УСН минимальный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН минимальный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель покупал продукцию у общества с минимальной наценкой. В свою очередь, ИП формировал в собственной торговой сети более высокую рыночную наценку на полученную от общества продукцию. По результатам создания указанной схемы финансово-хозяйственной деятельности общество, применяя УСН, уплачивало минимальный налог, а за один год получило убыток. При этом ИП, применяя режим ЕНВД не с выручки, а с торговой площади, также уплачивал минимальный налог, формируя налоговую выгоду.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель покупал продукцию у общества с минимальной наценкой. В свою очередь, ИП формировал в собственной торговой сети более высокую рыночную наценку на полученную от общества продукцию. По результатам создания указанной схемы финансово-хозяйственной деятельности общество, применяя УСН, уплачивало минимальный налог, а за один год получило убыток. При этом ИП, применяя режим ЕНВД не с выручки, а с торговой площади, также уплачивал минимальный налог, формируя налоговую выгоду.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Минимальный налог - 1% от доходов без НДС - надо заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток. Разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году можно учесть в расходах (ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).
(Издательство "Главная книга", 2026)Минимальный налог - 1% от доходов без НДС - надо заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток. Разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году можно учесть в расходах (ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2020 N 03-11-11/32084).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Формы
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2026)вы уверены, что ваша деятельность будет безубыточной. Иначе даже при убытках вам придется начислять налог и он будет больше, чем минимальный налог при УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)вы уверены, что ваша деятельность будет безубыточной. Иначе даже при убытках вам придется начислять налог и он будет больше, чем минимальный налог при УСН с объектом "доходы минус расходы".
Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Если у организации, применяющей ЕСХН (6% с разницы между доходами и расходами), сумма расходов превышает сумму доходов, как уплачивать налог? Предусмотрена ли минимальная ставка налога (как при УСН)?
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В-третьих, ставки налога по АУСН выше, чем ставки по УСН. При объекте "доходы" ставка 8%, при объекте "доходы минус расходы" ставка 20%. Кроме того, при объекте "доходы минус расходы", так же как и при УСН, есть минимальный налог. При АУСН он уплачивается по ставке 3% от суммы полученных доходов (в УСН, напомним, ставка аналогичного минимального налога - 1%).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В-третьих, ставки налога по АУСН выше, чем ставки по УСН. При объекте "доходы" ставка 8%, при объекте "доходы минус расходы" ставка 20%. Кроме того, при объекте "доходы минус расходы", так же как и при УСН, есть минимальный налог. При АУСН он уплачивается по ставке 3% от суммы полученных доходов (в УСН, напомним, ставка аналогичного минимального налога - 1%).
Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)если использовать пониженную ставку НДС 7% - сумма НДС к уплате за год составит 2,1 млн руб. (30 млн руб. x 7%), сумма налога, уплачиваемого при УСН, - 0,3 млн руб. (это сумма минимального налога при УСН - 30 млн руб. x 1%).
(КонсультантПлюс, 2026)если использовать пониженную ставку НДС 7% - сумма НДС к уплате за год составит 2,1 млн руб. (30 млн руб. x 7%), сумма налога, уплачиваемого при УСН, - 0,3 млн руб. (это сумма минимального налога при УСН - 30 млн руб. x 1%).
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП на "доходно-расходной" УСН вправе уменьшать базу по налогу при УСН на убытки прошлых лет. Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, также может уменьшить налоговую базу в следующие годы или увеличить сумму убытка. А можно ли учесть убытки и при расчете 1%-х взносов на ОПС? По логике ФНС - нет. Потому что принимаемые в расчет УСН-налога убытки - это не расходы отчетного года. Но возможно и иное мнение на этот счет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП на "доходно-расходной" УСН вправе уменьшать базу по налогу при УСН на убытки прошлых лет. Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, также может уменьшить налоговую базу в следующие годы или увеличить сумму убытка. А можно ли учесть убытки и при расчете 1%-х взносов на ОПС? По логике ФНС - нет. Потому что принимаемые в расчет УСН-налога убытки - это не расходы отчетного года. Но возможно и иное мнение на этот счет.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы по УСН вы можете включить разницу между минимальным налогом (если вы его уплатили) и налогом, который вы начислили по итогам года. Эту разницу включайте в расходы уже в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 N 03-11-06/3/125).
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы по УСН вы можете включить разницу между минимальным налогом (если вы его уплатили) и налогом, который вы начислили по итогам года. Эту разницу включайте в расходы уже в следующих налоговых периодах (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 N 03-11-06/3/125).