Усн лимит доходов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн лимит доходов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2020"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)Предельный размер доходов для целей применения УСНО в 2020 году составил 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2020)Предельный размер доходов для целей применения УСНО в 2020 году составил 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о наличии в деятельности налогоплательщика схемы дробления бизнеса, соответственно, доначисление налогов по ОСН в связи с превышением лимита дохода, позволяющего применять УСН, обоснованно (Постановление АС ВВО от 10.11.2022 N Ф01-6348/2022 по делу N А29-16189/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о наличии в деятельности налогоплательщика схемы дробления бизнеса, соответственно, доначисление налогов по ОСН в связи с превышением лимита дохода, позволяющего применять УСН, обоснованно (Постановление АС ВВО от 10.11.2022 N Ф01-6348/2022 по делу N А29-16189/2020).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При этом судами обращено внимание на то, что заявителем в ходе рассмотрения дела не приведено убедительных доводов о целесообразности выделения нескольких новых организаций, наделения этих организаций имуществом, имевшим обременение, и их последующей ликвидации, кроме исключительно налоговых мотивов в виде перераспределения между ними выручки от реализации переданных активов в целях соблюдения лимита размера доходов, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При этом судами обращено внимание на то, что заявителем в ходе рассмотрения дела не приведено убедительных доводов о целесообразности выделения нескольких новых организаций, наделения этих организаций имуществом, имевшим обременение, и их последующей ликвидации, кроме исключительно налоговых мотивов в виде перераспределения между ними выручки от реализации переданных активов в целях соблюдения лимита размера доходов, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Как налогоплательщику на УСН определить предельный доход в размере 60 млн руб. за 2024 г. в целях освобождения от НДС в 2025 г. - по кассовому методу или по методу начисления? Включаются ли в этот доход суммы полученных в 2024 г. авансовых платежей, если реализация будет осуществлена в 2025 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях при применении налогоплательщиком на УСН кассового метода учета доходов исключение из состава указанных доходов полученной предварительной оплаты для целей применения ст. 145 НК РФ (определения предельного дохода в размере 60 млн руб.) нормами НК РФ не допускается.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях при применении налогоплательщиком на УСН кассового метода учета доходов исключение из состава указанных доходов полученной предварительной оплаты для целей применения ст. 145 НК РФ (определения предельного дохода в размере 60 млн руб.) нормами НК РФ не допускается.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Затем он приобрел еще одно помещение. В отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках ОСН. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Подсчет доходов для сравнения с лимитом 60 млн руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Подсчет доходов для сравнения с лимитом 60 млн руб.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)<1> Добровольный отказ от применения УСН возможен только с начала календарного года, например с 1 января 2023 года. В этом случае налогоплательщик должен сообщить в ИФНС о переходе на общий режим налогообложения не позднее 16 января 2023 года (так как 15 января - выходной) (п. 6 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61190).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)<1> Добровольный отказ от применения УСН возможен только с начала календарного года, например с 1 января 2023 года. В этом случае налогоплательщик должен сообщить в ИФНС о переходе на общий режим налогообложения не позднее 16 января 2023 года (так как 15 января - выходной) (п. 6 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61190).
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Важно, что в доходах вам нужно учесть полную сумму выручки по правилам ст. 249 НК РФ, в том числе если комиссионер удерживает из нее свое вознаграждение. Это нужно для соблюдения лимита по доходам (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно, что в доходах вам нужно учесть полную сумму выручки по правилам ст. 249 НК РФ, в том числе если комиссионер удерживает из нее свое вознаграждение. Это нужно для соблюдения лимита по доходам (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-11-11/108679).