Усн лимит доходов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн лимит доходов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о наличии в деятельности налогоплательщика схемы дробления бизнеса, соответственно, доначисление налогов по ОСН в связи с превышением лимита дохода, позволяющего применять УСН, обоснованно (Постановление АС ВВО от 10.11.2022 N Ф01-6348/2022 по делу N А29-16189/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о наличии в деятельности налогоплательщика схемы дробления бизнеса, соответственно, доначисление налогов по ОСН в связи с превышением лимита дохода, позволяющего применять УСН, обоснованно (Постановление АС ВВО от 10.11.2022 N Ф01-6348/2022 по делу N А29-16189/2020).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При этом судами обращено внимание на то, что заявителем в ходе рассмотрения дела не приведено убедительных доводов о целесообразности выделения нескольких новых организаций, наделения этих организаций имуществом, имевшим обременение, и их последующей ликвидации, кроме исключительно налоговых мотивов в виде перераспределения между ними выручки от реализации переданных активов в целях соблюдения лимита размера доходов, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При этом судами обращено внимание на то, что заявителем в ходе рассмотрения дела не приведено убедительных доводов о целесообразности выделения нескольких новых организаций, наделения этих организаций имуществом, имевшим обременение, и их последующей ликвидации, кроме исключительно налоговых мотивов в виде перераспределения между ними выручки от реализации переданных активов в целях соблюдения лимита размера доходов, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если налоговый орган, придерживаясь противоположного мнения, начислил недоимку по единому "упрощенному" налогу или решил, что доходы застройщика превысили лимит, установленный для сохранения права на спецрежим, организация сможет доказать незаконность сделанного проверяющими расчета суммы экономии и начисленных недоимок, в том числе по общей системе налогообложения (в связи с утратой права на применение УСН). Например, в Постановлении АС ЗСО от 28.04.2021 N Ф04-5769/2020 по делу N А70-13785/2019 судьи встали на сторону застройщика, отметив, что он вправе определять размер экономии в целом по объекту строительства, с учетом убытков по некоторым ДДУ. А налоговый орган допустил ошибку, указав на превышение обществом установленного лимита для применения УСН и требуя уплаты налогов по ОСН. Фактически размер дохода застройщиком не превышен, право на применение УСН не утрачено.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если налоговый орган, придерживаясь противоположного мнения, начислил недоимку по единому "упрощенному" налогу или решил, что доходы застройщика превысили лимит, установленный для сохранения права на спецрежим, организация сможет доказать незаконность сделанного проверяющими расчета суммы экономии и начисленных недоимок, в том числе по общей системе налогообложения (в связи с утратой права на применение УСН). Например, в Постановлении АС ЗСО от 28.04.2021 N Ф04-5769/2020 по делу N А70-13785/2019 судьи встали на сторону застройщика, отметив, что он вправе определять размер экономии в целом по объекту строительства, с учетом убытков по некоторым ДДУ. А налоговый орган допустил ошибку, указав на превышение обществом установленного лимита для применения УСН и требуя уплаты налогов по ОСН. Фактически размер дохода застройщиком не превышен, право на применение УСН не утрачено.
Вопрос: ИП на ОСН заключал договоры, цена указана с НДС. ИП переходит на НПД. Контрагент продолжает перечислять сумму с НДС. Может ли ИП на НПД быть плательщиком НДС? Если да, то есть ли особенности при подаче декларации по НДС и уплате налога? Включается ли НДС в лимит по НПД? Возникают ли риски у контрагента при вычете НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Понятие дохода от реализации не определено Законом N 422-ФЗ для целей НПД, однако оно раскрывается в ст. ст. 248 - 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль организаций. В целях налогообложения прибыли при определении доходов из них исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Аналогичная позиция применима к налогоплательщикам, применяющим УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-11/70950, от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Понятие дохода от реализации не определено Законом N 422-ФЗ для целей НПД, однако оно раскрывается в ст. ст. 248 - 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль организаций. В целях налогообложения прибыли при определении доходов из них исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Аналогичная позиция применима к налогоплательщикам, применяющим УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-11/70950, от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- бенефициар бизнеса при осуществлении хозяйственной деятельности по оптовой и розничной реализации табачной продукции распределял выручку таким образом, чтобы каждое ООО не превысило предельный размер дохода и сохранило право на применение УСН.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- бенефициар бизнеса при осуществлении хозяйственной деятельности по оптовой и розничной реализации табачной продукции распределял выручку таким образом, чтобы каждое ООО не превысило предельный размер дохода и сохранило право на применение УСН.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Обратите внимание! С 1 января 2025 года рассматриваемая величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). До 2025 года предельная величина остаточной стоимости ОС не индексировалась, она представляла абсолютную величину.
Вопрос: ИП получил патент в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Затем он приобрел еще одно помещение. В отношении предоставления в аренду этого помещения патент не получен, и доход облагается в рамках ОСН. Надо ли учитывать такой доход при определении предельной величины доходов в целях применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
(Консультация эксперта, 2024)Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. При этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)НКО вправе применять пониженный тариф взносов, если не менее 70% от всех ее доходов составляют поступления только по одному виду деятельности из указанных в п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@). Но если НКО не ведет деятельность, указанную в п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ, то она не вправе применять пониженный тариф взносов даже при соответствии лимиту по доходам.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)НКО вправе применять пониженный тариф взносов, если не менее 70% от всех ее доходов составляют поступления только по одному виду деятельности из указанных в п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ (Письмо ФНС России от 14.12.2020 N БС-4-11/20568@). Но если НКО не ведет деятельность, указанную в п. 7 ст. 427 Налогового кодекса РФ, то она не вправе применять пониженный тариф взносов даже при соответствии лимиту по доходам.
Статья: НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Подсчет доходов для сравнения с лимитом 60 млн руб.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Подсчет доходов для сравнения с лимитом 60 млн руб.