Усн критерии 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн критерии 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 21.08.2019 N 301-ЭС19-13144 по делу N А28-10065/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным сообщения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество учреждено юридическим лицом с долей участия 100 процентов, а тот факт, что на момент уведомления о переходе на УСН учредителем общества являлось физическое лицо с долей участия 100 процентов, о правомерности применения УСН не свидетельствует (в налоговом периоде общество не соответствовало требованиям по УСН).
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая данное сообщение соответствующим действующему законодательству, суды руководствовались статьями 55, 84, 346.12, 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, и исходили из того, что в момент образования ООО "Т.Б.М. - Слободской ДОК" не соответствовало критериям лица, которое вправе применять упрощенную систему налогообложения, - по подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку доля участия в нем иной организации - акционерного общества "Т.Б.М." превышала 25%.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным сообщения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку общество учреждено юридическим лицом с долей участия 100 процентов, а тот факт, что на момент уведомления о переходе на УСН учредителем общества являлось физическое лицо с долей участия 100 процентов, о правомерности применения УСН не свидетельствует (в налоговом периоде общество не соответствовало требованиям по УСН).
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая данное сообщение соответствующим действующему законодательству, суды руководствовались статьями 55, 84, 346.12, 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, и исходили из того, что в момент образования ООО "Т.Б.М. - Слободской ДОК" не соответствовало критериям лица, которое вправе применять упрощенную систему налогообложения, - по подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку доля участия в нем иной организации - акционерного общества "Т.Б.М." превышала 25%.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате предпринимателем права на применения УНС с I квартала 2017 года в связи с превышением лимита доходов, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Налоговый орган полагал, что факт получения налогоплательщиком в IV квартале 2017 года дохода, который привел к превышению суммового критерия, не имеет значения, поскольку условия для оплаты взаимозависимым лицом услуг по договору были соблюдены в I квартале 2017 года. Суд согласился с выводом налогового органа о том, что предприниматель с участием аффилированных лиц создал формальный документооборот в целях сохранения льготного режима УСН. Тем не менее суд указал, что предприниматель утратил право на применение УСН с IV квартала 2017 года, то есть в момент получения займа от аффилированного лица, который в действительности является доходом по лицензионному договору от взаимозависимого лица. Суд отметил, что отсутствуют правовые основания для включения спорной суммы в доход с I квартала 2017 года, поскольку в этот период времени данная сумма не поступала на расчетный счет предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод об утрате предпринимателем права на применения УНС с I квартала 2017 года в связи с превышением лимита доходов, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Налоговый орган полагал, что факт получения налогоплательщиком в IV квартале 2017 года дохода, который привел к превышению суммового критерия, не имеет значения, поскольку условия для оплаты взаимозависимым лицом услуг по договору были соблюдены в I квартале 2017 года. Суд согласился с выводом налогового органа о том, что предприниматель с участием аффилированных лиц создал формальный документооборот в целях сохранения льготного режима УСН. Тем не менее суд указал, что предприниматель утратил право на применение УСН с IV квартала 2017 года, то есть в момент получения займа от аффилированного лица, который в действительности является доходом по лицензионному договору от взаимозависимого лица. Суд отметил, что отсутствуют правовые основания для включения спорной суммы в доход с I квартала 2017 года, поскольку в этот период времени данная сумма не поступала на расчетный счет предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Контуры будущей амнистии по дроблению
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Как были устроены проверки до того, как Минфин в мае этого года дал определение дроблению? Инспекторы для выявления фактов незаконного разделения руководствовались относительно старым документом, а именно Письмом ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@. В нем перечислены 17 критериев, которые свидетельствуют о том, что компания разделилась с единственной целью - получить необоснованную налоговую выгоду. Для полноты картины вспомним их все:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Как были устроены проверки до того, как Минфин в мае этого года дал определение дроблению? Инспекторы для выявления фактов незаконного разделения руководствовались относительно старым документом, а именно Письмом ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@. В нем перечислены 17 критериев, которые свидетельствуют о том, что компания разделилась с единственной целью - получить необоснованную налоговую выгоду. Для полноты картины вспомним их все:
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)ФНС России периодически выпускает разъясняющие письма или обзоры практики, в которых обозначает основные критерии деятельности, на которые должны обращать внимание территориальные налоговые органы. Например, в письме от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ ведомство среди общих признаков согласованности действий участников бизнеса в целях применения схемы дробления бизнеса выделяет такие:
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)ФНС России периодически выпускает разъясняющие письма или обзоры практики, в которых обозначает основные критерии деятельности, на которые должны обращать внимание территориальные налоговые органы. Например, в письме от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ ведомство среди общих признаков согласованности действий участников бизнеса в целях применения схемы дробления бизнеса выделяет такие:
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из перечня оснований для включения НКО в реестр наиболее пострадавших в условиях COVID-19 НКО исключены критерии о применении ими УСН и пониженных тарифов страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Из перечня оснований для включения НКО в реестр наиболее пострадавших в условиях COVID-19 НКО исключены критерии о применении ими УСН и пониженных тарифов страховых взносов
Решение Ханты-Мансийского УФАС России от 27.02.2024 N 086/07/3-195/2024
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Таким образом, Заказчик вправе по своему усмотрению раскрыть значимость критерия.
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Таким образом, Заказчик вправе по своему усмотрению раскрыть значимость критерия.
Статья: Когда аптека вправе применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Вместе с тем обращают на себя внимание недавние разъяснения контролирующих ведомств, из которых следует обратный вывод. В Письме от 20.06.2017 N 03-15-07/38391 Минфин России отметил вот что. При определении доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду деятельности сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 (гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения") НК РФ. Значит, пониженные тарифы страховых взносов, установленные пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются плательщиками страховых взносов при соблюдении указанных критериев и применении УСНО по основному виду экономической деятельности.
(Александрова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Вместе с тем обращают на себя внимание недавние разъяснения контролирующих ведомств, из которых следует обратный вывод. В Письме от 20.06.2017 N 03-15-07/38391 Минфин России отметил вот что. При определении доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду деятельности сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 (гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения") НК РФ. Значит, пониженные тарифы страховых взносов, установленные пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются плательщиками страховых взносов при соблюдении указанных критериев и применении УСНО по основному виду экономической деятельности.
Статья: Пониженный тариф на УСНО и заем от учредителя
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 5)В Письме Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7498 отмечается, что это ограничение было введено в гл. 34 НК РФ во избежание резкого снижения сумм поступлений страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в связи с ростом с 01.01.2017 количества плательщиков страховых взносов на УСНО вследствие увеличения до 150 млн руб. предельной суммы дохода, при которой налогоплательщик вправе применять УСНО.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 5)В Письме Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7498 отмечается, что это ограничение было введено в гл. 34 НК РФ во избежание резкого снижения сумм поступлений страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в связи с ростом с 01.01.2017 количества плательщиков страховых взносов на УСНО вследствие увеличения до 150 млн руб. предельной суммы дохода, при которой налогоплательщик вправе применять УСНО.
Статья: Пониженные взносы для "упрощенки": первые ласточки от Минфина
(Волохова А.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 2)При этом ведомство указывало, что главой 34 НК РФ не установлено зависимости определения компанией критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в части доходов от реализации при осуществлении основного вида деятельности от определения этой организацией объекта налогообложения по УСН. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 10.10.2017 N 03-15-06/66041, от 19.05.2017 N 03-15-06/30979, от 13.05.2017 N 03-15-07/28994. С подходом финансового ведомства были согласны и налоговики (письмо ФНС России от 23.05.2017 N БС-4-11/9694@).
(Волохова А.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 2)При этом ведомство указывало, что главой 34 НК РФ не установлено зависимости определения компанией критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в части доходов от реализации при осуществлении основного вида деятельности от определения этой организацией объекта налогообложения по УСН. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 10.10.2017 N 03-15-06/66041, от 19.05.2017 N 03-15-06/30979, от 13.05.2017 N 03-15-07/28994. С подходом финансового ведомства были согласны и налоговики (письмо ФНС России от 23.05.2017 N БС-4-11/9694@).
Вопрос: Наша компания планирует в IV квартале 2017 г. нанять около 40 человек для обзвона и поиска клиентов. Но как только мы примем их в штат, численность работников превысит 100 человек. А если оформить их по гражданско-правовым договорам, мы сможем остаться на УСН?
("Главная книга", 2017, N 22)Основные условия сохранения права на применение УСН
("Главная книга", 2017, N 22)Основные условия сохранения права на применение УСН
"Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Доходно-расходная УСН позволяет налогоплательщику учитывать при налогообложении осуществленные расходы. В то же время при налогообложении плательщик "упрощенного" налога вправе учитывать только те расходы, которые включены в пункт 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. На это обращает внимание и Минфин России в Письме от 21.04.2017 N 03-11-06/2/23989.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Доходно-расходная УСН позволяет налогоплательщику учитывать при налогообложении осуществленные расходы. В то же время при налогообложении плательщик "упрощенного" налога вправе учитывать только те расходы, которые включены в пункт 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. На это обращает внимание и Минфин России в Письме от 21.04.2017 N 03-11-06/2/23989.
Статья: Пониженные тарифы страховых взносов с 2017 года
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)В таблице далее представлены нормы Закона, регламентирующие правила применения пониженных тарифов страховых взносов. Их размер остался прежним, основной вид экономической деятельности и критерий его определения также не изменились. Особое внимание следует обратить лишь на то, что лимит доходов, дающий право продолжать применять УСНО в течение года, был повышен с 60 млн до 120 млн руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Закона N 243-ФЗ). Однако для целей применения пониженных тарифов лимит дохода фактически остался прежним: 79 млн руб. (по сравнению с лимитом доходов, дающим право применять УСНО в 2016 г., равным 79,74 млн руб. (60 млн руб. корректируются на коэффициент-дефлятор 1,329)). Причем если ранее критерий, используемый для определения права на применение УСНО, ежегодно повышался вместе с ростом дефлятора, то в 2017 г. зафиксированы как лимит доходов для УСНО, так и лимит для применения пониженных страховых взносов.
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)В таблице далее представлены нормы Закона, регламентирующие правила применения пониженных тарифов страховых взносов. Их размер остался прежним, основной вид экономической деятельности и критерий его определения также не изменились. Особое внимание следует обратить лишь на то, что лимит доходов, дающий право продолжать применять УСНО в течение года, был повышен с 60 млн до 120 млн руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Закона N 243-ФЗ). Однако для целей применения пониженных тарифов лимит дохода фактически остался прежним: 79 млн руб. (по сравнению с лимитом доходов, дающим право применять УСНО в 2016 г., равным 79,74 млн руб. (60 млн руб. корректируются на коэффициент-дефлятор 1,329)). Причем если ранее критерий, используемый для определения права на применение УСНО, ежегодно повышался вместе с ростом дефлятора, то в 2017 г. зафиксированы как лимит доходов для УСНО, так и лимит для применения пониженных страховых взносов.
Статья: Учет на УСНО расходов на приобретение земельных участков
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 2)Общее для всех этих объектов - они не подлежат амортизации, несмотря на соответствие критериям амортизируемого имущества. В том числе земельные участки.
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2021, N 2)Общее для всех этих объектов - они не подлежат амортизации, несмотря на соответствие критериям амортизируемого имущества. В том числе земельные участки.
Статья: О последствиях смены объекта налогообложения
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Иначе говоря, основными критериями для списания стоимости товаров в расходы при УСНО являются (Постановление АС СЗО от 12.10.2017 N Ф07-10304/2017 по делу N А21-2628/2016):
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 1)Иначе говоря, основными критериями для списания стоимости товаров в расходы при УСНО являются (Постановление АС СЗО от 12.10.2017 N Ф07-10304/2017 по делу N А21-2628/2016):
Статья: "Упрощенка"-2017: очередные поправки гл. 26.2 НК РФ
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)<1> Подробнее об этих новшествах читайте в статье Н.А. Петровой "УСНО - 2017: новые критерии", N 7, 2016.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)<1> Подробнее об этих новшествах читайте в статье Н.А. Петровой "УСНО - 2017: новые критерии", N 7, 2016.