Усн Ивановская область
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн Ивановская область (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 346.25.1 "Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению прокурора, закон Ивановской области о применении ИП УСН (далее по тексту - Закон) на основе патента противоречит п. 3 ст. 346.29 НК РФ в части, устанавливающей размеры потенциально возможного годового дохода по видам деятельности "автотранспортные услугу" и "услуги общественного питания" без учета дифференциации базовой доходности в зависимости от подвидов этой деятельности. В связи с чем неправомерно возлагает на ИП, оказывающих услуги по перевозке пассажиров и услуги общественного питания через объекты общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, обязанность по уплате годовой стоимости патента в большем размере по сравнению с установленным федеральным законодателем.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению прокурора, закон Ивановской области о применении ИП УСН (далее по тексту - Закон) на основе патента противоречит п. 3 ст. 346.29 НК РФ в части, устанавливающей размеры потенциально возможного годового дохода по видам деятельности "автотранспортные услугу" и "услуги общественного питания" без учета дифференциации базовой доходности в зависимости от подвидов этой деятельности. В связи с чем неправомерно возлагает на ИП, оказывающих услуги по перевозке пассажиров и услуги общественного питания через объекты общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, обязанность по уплате годовой стоимости патента в большем размере по сравнению с установленным федеральным законодателем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларация по УСНО - 2021
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Обратите внимание! Налогоплательщик, применяющий УСНО по торговой деятельности в одном регионе (например, в Ивановской области), не вправе уменьшать сумму "упрощенного" налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет другого региона (например, в бюджет города Москвы) (см. Письмо Минфина России от 14.09.2018 N 03-11-11/65832).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Обратите внимание! Налогоплательщик, применяющий УСНО по торговой деятельности в одном регионе (например, в Ивановской области), не вправе уменьшать сумму "упрощенного" налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет другого региона (например, в бюджет города Москвы) (см. Письмо Минфина России от 14.09.2018 N 03-11-11/65832).
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2017
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)3. На сумму торгового сбора можно уменьшить только налог, зачисляемый в тот же бюджет, что и торговый сбор. Так, например, Минфин России в письмах от 19.01.2016 N 03-11-06/4/1512, от 02.11.2015 N 03-11-06/63155, от 15.07.2015 N 03-11-09/40621 (направлено письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14230) разъяснил, что налогоплательщики, находящиеся на налоговом учете в Московской области и применяющие УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества (обособленное подразделение), находящийся в Москве, уменьшать сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы, не вправе. Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 01.12.2016 N 03-11-11/71320 в отношении учета торгового сбора, уплаченного в Москве, при исчислении налога по УСН, уплаченного в Ивановской области.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1)3. На сумму торгового сбора можно уменьшить только налог, зачисляемый в тот же бюджет, что и торговый сбор. Так, например, Минфин России в письмах от 19.01.2016 N 03-11-06/4/1512, от 02.11.2015 N 03-11-06/63155, от 15.07.2015 N 03-11-09/40621 (направлено письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14230) разъяснил, что налогоплательщики, находящиеся на налоговом учете в Московской области и применяющие УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества (обособленное подразделение), находящийся в Москве, уменьшать сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы, не вправе. Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от 01.12.2016 N 03-11-11/71320 в отношении учета торгового сбора, уплаченного в Москве, при исчислении налога по УСН, уплаченного в Ивановской области.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 8-О
"По жалобе Ивановского областного объединения организаций профсоюзов на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации"Названное решение Постановлением апелляционной инстанции того же суда от 1 сентября 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20 октября 2003 года, было отменено, и в удовлетворении требований заявителю отказано. Апелляционная и кассационная инстанции посчитали, что, если при создании общественной организации совокупная доля участников, являющихся юридическими лицами, в общем числе всех участников будет составлять более 25 процентов, данная организация не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения; поскольку согласно уставу членами Ивановского областного объединения организаций профсоюзов являются юридические лица, их совокупная доля участия превышает установленный норматив, в связи с чем оно не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 марта 2004 года в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отказано.
"По жалобе Ивановского областного объединения организаций профсоюзов на нарушение конституционных прав и свобод положением подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации"Названное решение Постановлением апелляционной инстанции того же суда от 1 сентября 2003 года, оставленным без изменения Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20 октября 2003 года, было отменено, и в удовлетворении требований заявителю отказано. Апелляционная и кассационная инстанции посчитали, что, если при создании общественной организации совокупная доля участников, являющихся юридическими лицами, в общем числе всех участников будет составлять более 25 процентов, данная организация не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения; поскольку согласно уставу членами Ивановского областного объединения организаций профсоюзов являются юридические лица, их совокупная доля участия превышает установленный норматив, в связи с чем оно не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 марта 2004 года в передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отказано.
Формы
Административная практика
Предписание Челябинского УФАС России от 11.11.2016 по делу N 808-ж, 810-ж/2016
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>1. Управлению коммунального хозяйства транспорта и связи Катав-Ивановского муниципального района Челябинской области с даты размещения в Единой информационной системе настоящего предписания:
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>1. Управлению коммунального хозяйства транспорта и связи Катав-Ивановского муниципального района Челябинской области с даты размещения в Единой информационной системе настоящего предписания:
Предписание Челябинского УФАС России от 11.11.2016 по делу N 808,810-ж/2016
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>1. Управлению коммунального хозяйства транспорта и связи Катав-Ивановского муниципального района Челябинской области с даты размещения в Единой информационной системе настоящего предписания:
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>1. Управлению коммунального хозяйства транспорта и связи Катав-Ивановского муниципального района Челябинской области с даты размещения в Единой информационной системе настоящего предписания:
"Налоговые новеллы 2011 - 2012 годов"
(под ред. Д.Е. Фадеева, А.А. Сбежнева, П.А. Гагарина, С.В. Смышляевой, М.Л. Соколовой)
("Налоговый вестник", 2012)Предлагается установить данную ставку для всех некоммерческих организаций, применяющих УСН.
(под ред. Д.Е. Фадеева, А.А. Сбежнева, П.А. Гагарина, С.В. Смышляевой, М.Л. Соколовой)
("Налоговый вестник", 2012)Предлагается установить данную ставку для всех некоммерческих организаций, применяющих УСН.
Вопрос: ...Должен ли предприниматель уплачивать ЕНВД с деятельности по оказанию консультационных услуг на территории регионов, где он не состоит на налоговом учете? Возможна ли постановка на налоговый учет предпринимателя не только по месту жительства, но и в ином налоговом органе, на территории которого у него возникает обязанность по уплате налогов?
(Письмо Минфина РФ от 08.10.2001 N 04-05-19/44)Вопрос: Предприниматель, состоящий на учете по месту жительства - в г. Москве, осуществляет деятельность одновременно в нескольких регионах: оказывает консультационные услуги на территории Москвы, где применяет упрощенную систему налогообложения, а также на территории Калужской и Ивановской областей. В Калужской и Ивановской областях РФ введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, налогоплательщиками по которому, в частности, являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере проведения консультаций на территории названных субъектов РФ.
(Письмо Минфина РФ от 08.10.2001 N 04-05-19/44)Вопрос: Предприниматель, состоящий на учете по месту жительства - в г. Москве, осуществляет деятельность одновременно в нескольких регионах: оказывает консультационные услуги на территории Москвы, где применяет упрощенную систему налогообложения, а также на территории Калужской и Ивановской областей. В Калужской и Ивановской областях РФ введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, налогоплательщиками по которому, в частности, являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере проведения консультаций на территории названных субъектов РФ.
Статья: Декларация по УСНО за 2020 год: что учесть при ее заполнении?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, и минимального налога (объект налогообложения "доходы минус расходы")"
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, и минимального налога (объект налогообложения "доходы минус расходы")"
Статья: ИП: кому-то благо, кому-то слезы
(Куфтин А.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 41)При этом в соответствии с п. 8 ст. 14 указанного Закона доход учитывается на общей системе как все доходы, облагаемые НДФЛ, на УСН - как доход без уменьшения на расходы, даже если применяется налоговый режим УСН "Доходы минус расходы", для предпринимателей на патенте в расчет нужно брать потенциально возможный доход, установленный региональным законодательством.
(Куфтин А.)
("ЭЖ-Юрист", 2013, N 41)При этом в соответствии с п. 8 ст. 14 указанного Закона доход учитывается на общей системе как все доходы, облагаемые НДФЛ, на УСН - как доход без уменьшения на расходы, даже если применяется налоговый режим УСН "Доходы минус расходы", для предпринимателей на патенте в расчет нужно брать потенциально возможный доход, установленный региональным законодательством.
Статья: Декларационная кампания за 2018 год
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, и минимального налога (объект налогообложения "доходы минус расходы")"
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, и минимального налога (объект налогообложения "доходы минус расходы")"
"Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры"
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Однако Постановлением апелляционной инстанции этого же суда от 1 сентября 2003 г., оставленным без изменения Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 20 октября 2003 г., решение Арбитражного суда Ивановской области отменено, в удовлетворении требований заявителю отказано. Апелляционная и поддержавшая ее выводы кассационная инстанции посчитали, что, если при создании общественной организации совокупная доля участников, являющихся юридическими лицами, в общем числе всех участников будет составлять более 25%, данная организация не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Поскольку согласно уставу членами Ивановского областного объединения организаций профсоюзов являются юридические лица, их совокупная доля участия в деятельности заявителя превышает установленный норматив (25%), в связи с чем у заявителя не возникает оснований для перехода на упрощенную систему налогообложения.
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)Однако Постановлением апелляционной инстанции этого же суда от 1 сентября 2003 г., оставленным без изменения Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 20 октября 2003 г., решение Арбитражного суда Ивановской области отменено, в удовлетворении требований заявителю отказано. Апелляционная и поддержавшая ее выводы кассационная инстанции посчитали, что, если при создании общественной организации совокупная доля участников, являющихся юридическими лицами, в общем числе всех участников будет составлять более 25%, данная организация не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения. Поскольку согласно уставу членами Ивановского областного объединения организаций профсоюзов являются юридические лица, их совокупная доля участия в деятельности заявителя превышает установленный норматив (25%), в связи с чем у заявителя не возникает оснований для перехода на упрощенную систему налогообложения.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.05.2011 N 03-11-11/125 <УСН: один субъект - один патент> и Письму Минфина России от 16.05.2011 N 03-11-11/128 <Патентный УСН: отличие от ЕНВД>
(Семенова И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 13)Для примера возьмем Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ. Этим документом закреплены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. В этом случае разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, с учетом места ведения предпринимательской деятельности (см. таблицу).
(Семенова И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 13)Для примера возьмем Закон Ивановской области от 16.10.2009 N 114-ОЗ. Этим документом закреплены размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. В этом случае разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, с учетом места ведения предпринимательской деятельности (см. таблицу).
Статья: Преимущества и недостатки перехода на УСН
(Сытова Е.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 3)К преимуществам упрощенной системы налогообложения следует отнести и возможность применения пониженных ставок налога для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В п. 2 ст. 346.20 указано, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В ряде регионов законодатели уже воспользовались этим правом. Так, в Ивановской области Законом Ивановской области от 26 ноября 2009 г. N 128-ОЗ для налогоплательщиков, работающих в текстильном производстве, сельском хозяйстве, издательской и полиграфической деятельности, химическом производстве и образовании, установлена действующая ставка налога 6 процентов. Закон Камчатского края от 19 марта 2009 г. N 245 устанавливает, что все организации и индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" применяют ставку налога 10 процентов. Такую же ставку налога применяют налогоплательщики, осуществляющие на территории Московской области следующие виды экономической деятельности: сельское хозяйство, транспорт, управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда, предоставление услуг в сфере культуры, предоставление услуг в области спорта, предоставление социальных услуг, предоставление услуг в сфере образования, производство изделий народных художественных промыслов.
(Сытова Е.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 3)К преимуществам упрощенной системы налогообложения следует отнести и возможность применения пониженных ставок налога для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В п. 2 ст. 346.20 указано, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В ряде регионов законодатели уже воспользовались этим правом. Так, в Ивановской области Законом Ивановской области от 26 ноября 2009 г. N 128-ОЗ для налогоплательщиков, работающих в текстильном производстве, сельском хозяйстве, издательской и полиграфической деятельности, химическом производстве и образовании, установлена действующая ставка налога 6 процентов. Закон Камчатского края от 19 марта 2009 г. N 245 устанавливает, что все организации и индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" применяют ставку налога 10 процентов. Такую же ставку налога применяют налогоплательщики, осуществляющие на территории Московской области следующие виды экономической деятельности: сельское хозяйство, транспорт, управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда, предоставление услуг в сфере культуры, предоставление услуг в области спорта, предоставление социальных услуг, предоставление услуг в сфере образования, производство изделий народных художественных промыслов.
Статья: Арбитраж от 22.07.2010
("Упрощенка", 2010, N 8)Прокурор Ивановской области оспорил областной Закон о применении патентной УСН, так как посчитал его противоречащим Налоговому кодексу. Он указал на ст. 346.29 НК РФ, в соответствии с которой базовая доходность по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг" дифференцируется в зависимости от вида перевозок в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов и по перевозке пассажиров, по виду деятельности "оказание услуг общественного питания" - в зависимости от объектов, посредством которых оказываются данные услуги. В оспариваемом Законе потенциально возможный годовой доход по видам деятельности "автотранспортные услуги" и "услуги общественного питания" не различался. Таким образом, прокурор посчитал, что на индивидуальных предпринимателей, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, необоснованно возложены обязанности по уплате стоимости патента в большем размере, нежели это установлено Налоговым кодексом. Однако Верховный Суд РФ применил не ст. 346.29 НК РФ, регулирующую порядок уплаты ЕНВД, а ст. 346.25.1 НК РФ. В соответствии с ней допускается дифференциация потенциально возможного годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ). При этом к особенностям ведения предпринимательской деятельности относится ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность осуществления деятельности, режим работы и др., к местам ведения предпринимательской деятельности - городские округа, городские поселения, сельские поселения. А подвиды предпринимательской деятельности особенностями не являются, это противоречит ст. 346.25.1 НК РФ, подчеркнули судьи. Аналогичной позиции придерживается Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 14.01.2010 N 03-11-03/1/01. В этом же Письме оно напомнило, что, если предпринимательская деятельность относится к оказанию услуг по перевозке грузов и пассажиров (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), размер потенциально возможного годового дохода не может превышать максимальную величину базовой доходности, установленную в ст. 346.29 НК РФ и умноженную на 30. Такое правило установлено п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ.
("Упрощенка", 2010, N 8)Прокурор Ивановской области оспорил областной Закон о применении патентной УСН, так как посчитал его противоречащим Налоговому кодексу. Он указал на ст. 346.29 НК РФ, в соответствии с которой базовая доходность по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг" дифференцируется в зависимости от вида перевозок в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов и по перевозке пассажиров, по виду деятельности "оказание услуг общественного питания" - в зависимости от объектов, посредством которых оказываются данные услуги. В оспариваемом Законе потенциально возможный годовой доход по видам деятельности "автотранспортные услуги" и "услуги общественного питания" не различался. Таким образом, прокурор посчитал, что на индивидуальных предпринимателей, оказывающих автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей, необоснованно возложены обязанности по уплате стоимости патента в большем размере, нежели это установлено Налоговым кодексом. Однако Верховный Суд РФ применил не ст. 346.29 НК РФ, регулирующую порядок уплаты ЕНВД, а ст. 346.25.1 НК РФ. В соответствии с ней допускается дифференциация потенциально возможного годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ). При этом к особенностям ведения предпринимательской деятельности относится ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность осуществления деятельности, режим работы и др., к местам ведения предпринимательской деятельности - городские округа, городские поселения, сельские поселения. А подвиды предпринимательской деятельности особенностями не являются, это противоречит ст. 346.25.1 НК РФ, подчеркнули судьи. Аналогичной позиции придерживается Министерство финансов Российской Федерации в Письме от 14.01.2010 N 03-11-03/1/01. В этом же Письме оно напомнило, что, если предпринимательская деятельность относится к оказанию услуг по перевозке грузов и пассажиров (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), размер потенциально возможного годового дохода не может превышать максимальную величину базовой доходности, установленную в ст. 346.29 НК РФ и умноженную на 30. Такое правило установлено п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ.