Усн и псн учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн и псн учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что патенты были выданы налогоплательщику на 12 календарных месяцев с 01.01.2021, суд пришел к выводу, что предприниматель с 1 января 2021 г. считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства по УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН с 01.01.2021.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Учитывая, что патенты были выданы налогоплательщику на 12 календарных месяцев с 01.01.2021, суд пришел к выводу, что предприниматель с 1 января 2021 г. считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства по УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году одновременно применял УСН и ПСН. 24.09.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН с 01.09.2021, так как доходы предпринимателя в 2021 году, определяемые по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН, превысили законодательно установленный для применения патента порог в 60 млн. руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по УСН инспекция установила, что право на применение ПСН утрачено предпринимателем 01.01.2021, в связи с чем он, в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, не отразил сумму дохода, полученную за период с 01.01.2021 по 31.08.2021, то есть занизил базу по УСН. Налогоплательщик оспорил в суде доначисление единого налога по УСН. Суд признал доначисление правомерным. Принимая во внимание, что патенты выданы предпринимателю на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, руководствуясь подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик с 1 января считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году одновременно применял УСН и ПСН. 24.09.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН с 01.09.2021, так как доходы предпринимателя в 2021 году, определяемые по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН, превысили законодательно установленный для применения патента порог в 60 млн. руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по УСН инспекция установила, что право на применение ПСН утрачено предпринимателем 01.01.2021, в связи с чем он, в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, не отразил сумму дохода, полученную за период с 01.01.2021 по 31.08.2021, то есть занизил базу по УСН. Налогоплательщик оспорил в суде доначисление единого налога по УСН. Суд признал доначисление правомерным. Принимая во внимание, что патенты выданы предпринимателю на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, руководствуясь подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик с 1 января считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как вести учет при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как вести учет при совмещении УСН и ПСН
Статья: Совмещение ПСН и УСН: как учитывать "переходящие" доходы
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете УСН с ПСН, есть особенности учета взносов в расходах.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете УСН с ПСН, есть особенности учета взносов в расходах.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть НДС при переходе на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как учесть НДС при переходе на УСН с ПСН
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
Вопрос: О вычете НДС по остаткам товаров, приобретенных в период применения УСН и ПСН, и учете расходов на приобретение этих товаров для целей НДФЛ при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 13.02.2023 N 03-07-11/11591)Вопрос: ИП имеет розничную сеть и уплачивает налог по ПСН, одновременно осуществляет деятельность на УСН с объектом налогообложения "доходы". С 1 января 2023 г. ИП планирует добровольно отказаться от применения УСН и ПСН и перейти на ОСН.
(Письмо Минфина России от 13.02.2023 N 03-07-11/11591)Вопрос: ИП имеет розничную сеть и уплачивает налог по ПСН, одновременно осуществляет деятельность на УСН с объектом налогообложения "доходы". С 1 января 2023 г. ИП планирует добровольно отказаться от применения УСН и ПСН и перейти на ОСН.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу налоговую базу уменьшают только те расходы, которые относятся к деятельности, облагаемой в рамках УСН. Если вы совмещаете УСН с ПСН, расходы, относящиеся к деятельности на этом режиме, учесть нельзя (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу налоговую базу уменьшают только те расходы, которые относятся к деятельности, облагаемой в рамках УСН. Если вы совмещаете УСН с ПСН, расходы, относящиеся к деятельности на этом режиме, учесть нельзя (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-11-11/39092)Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-11-11/39092)Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-11-09/98573)Вопрос: Об учете доходов при переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН в течение календарного года.