Усн дробление
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн дробление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ИП утратил право на применение УСН, т.к. использовал схему "дробления" бизнеса в целях сохранения права на применение специального налогового режима.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, ИП утратил право на применение УСН, т.к. использовал схему "дробления" бизнеса в целях сохранения права на применение специального налогового режима.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Определив действительные налоговые обязательства, ИФНС доначислила соответствующие налоги. Законность данного доначисления подтверждена решением суда по другому делу, в котором налогоплательщик обжаловал решение по проверке. При этом также был заявлен довод о том, что при расчете недоимки не учтен уплаченный участниками "дробления" налог по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Определив действительные налоговые обязательства, ИФНС доначислила соответствующие налоги. Законность данного доначисления подтверждена решением суда по другому делу, в котором налогоплательщик обжаловал решение по проверке. При этом также был заявлен довод о том, что при расчете недоимки не учтен уплаченный участниками "дробления" налог по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Налоговая амнистия для плательщиков налога при УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 гг.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Налоговая амнистия для плательщиков налога при УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 гг.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.03.2025 N СД-4-3/3006@
<О переходе на общую систему налогообложения с УСН в целях добровольного отказа от дробления бизнеса>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<О переходе на общую систему налогообложения с УСН в целях добровольного отказа от дробления бизнеса>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Почему Налоговый кодекс перестал быть настольной книгой инспектора?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 - 2012 гг. (одобрены Правительством РФ 25.05.2009) предусматривали введение в налоговое законодательство специальных норм, прямо запрещающих искусственное дробление бизнеса: "Одновременно законодательство о налогах и сборах будет предусматривать положения, предотвращающие злоупотребления использованием упрощенной системы налогообложения путем дробления бизнеса, создания компаний-сателлитов и прочих способов для целей получения необоснованной налоговой выгоды".
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2021, N 5)Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 - 2012 гг. (одобрены Правительством РФ 25.05.2009) предусматривали введение в налоговое законодательство специальных норм, прямо запрещающих искусственное дробление бизнеса: "Одновременно законодательство о налогах и сборах будет предусматривать положения, предотвращающие злоупотребления использованием упрощенной системы налогообложения путем дробления бизнеса, создания компаний-сателлитов и прочих способов для целей получения необоснованной налоговой выгоды".
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.1. Налоговая реконструкция при "дроблении бизнеса"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.1. Налоговая реконструкция при "дроблении бизнеса"
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)Если доходы по группе лиц не укладываются в лимит, то для того, чтобы отказаться от дробления, оставшись на УСН, можете перевести деятельность группы на одно лицо, которое будет уплачивать НДС. Это лицо может оставаться на УСН, пока не превышен предельный размер доходов, позволяющий применять спецрежим (в 2025 г. он равен 450 млн руб., в 2026 г. - 490,5 млн руб., лимит ежегодно индексируется), и соблюдаются другие условия его применения. Такой способ отказа от дробления с сохранением права на УСН указан в п. 13 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@. В нем рассмотрена ситуация, когда доходы по группе лиц в 2024 г. превышали 60 млн руб., но не превышали 450 млн руб. и налогоплательщик хотел сохранить УСН с 1 января 2025 г. Полагаем, что той же логикой можно руководствоваться и оценивая ситуацию для сохранения УСН с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если доходы по группе лиц не укладываются в лимит, то для того, чтобы отказаться от дробления, оставшись на УСН, можете перевести деятельность группы на одно лицо, которое будет уплачивать НДС. Это лицо может оставаться на УСН, пока не превышен предельный размер доходов, позволяющий применять спецрежим (в 2025 г. он равен 450 млн руб., в 2026 г. - 490,5 млн руб., лимит ежегодно индексируется), и соблюдаются другие условия его применения. Такой способ отказа от дробления с сохранением права на УСН указан в п. 13 Приложения к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@. В нем рассмотрена ситуация, когда доходы по группе лиц в 2024 г. превышали 60 млн руб., но не превышали 450 млн руб. и налогоплательщик хотел сохранить УСН с 1 января 2025 г. Полагаем, что той же логикой можно руководствоваться и оценивая ситуацию для сохранения УСН с 1 января 2026 г.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Размер доначисленных налогов по общей системе налогообложения подлежит уменьшению на совокупную величину налогов, уплаченных организациями, участвующими в схеме "дробления бизнеса" по упрощенной системе налогообложения.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Размер доначисленных налогов по общей системе налогообложения подлежит уменьшению на совокупную величину налогов, уплаченных организациями, участвующими в схеме "дробления бизнеса" по упрощенной системе налогообложения.
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)Похожая ситуация приведена и в Обзоре. В ходе проверки инспекция установила, что общество и подконтрольные лица создали схему "дробления бизнеса", позволившую применять "упрощенку". Причем ФНС России жалобу удовлетворила, отметив, что размер доначисляемых налогов должен быть уменьшен таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые участниками схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов в рамках проверяемых периодов, уплачивались налогоплательщиком-организатором.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)Похожая ситуация приведена и в Обзоре. В ходе проверки инспекция установила, что общество и подконтрольные лица создали схему "дробления бизнеса", позволившую применять "упрощенку". Причем ФНС России жалобу удовлетворила, отметив, что размер доначисляемых налогов должен быть уменьшен таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые участниками схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов в рамках проверяемых периодов, уплачивались налогоплательщиком-организатором.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.