Усн доля участия
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доля участия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку сам ПИФ не может быть участником общества, именно управляющая компания от своего имени и в качестве доверительного управляющего вправе выступить в качестве участника организации, доля в которой принадлежит ПИФ. В случае, если за такой управляющей компанией, являющейся организацией, зарегистрировано более 25% доли участия в налогоплательщике, применение им УСН не соответствует закону.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку сам ПИФ не может быть участником общества, именно управляющая компания от своего имени и в качестве доверительного управляющего вправе выступить в качестве участника организации, доля в которой принадлежит ПИФ. В случае, если за такой управляющей компанией, являющейся организацией, зарегистрировано более 25% доли участия в налогоплательщике, применение им УСН не соответствует закону.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О праве на применение УСН организацией, в которой доля участия муниципального образования в лице администрации муниципального образования составляет 100 процентов.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-11-11/62506)Вопрос: О праве на применение УСН организацией, в которой доля участия муниципального образования в лице администрации муниципального образования составляет 100 процентов.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-11-11/62506)Вопрос: О праве на применение УСН организацией, в которой доля участия муниципального образования в лице администрации муниципального образования составляет 100 процентов.
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. УчастникУСН и бухучет при получении дивидендов (доходов от долевого участия)
Готовое решение: На основании каких фактов инспекция может сделать вывод о занижении налоговой базы по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)показатели, влияющие на применение УСН (годовой доход, численность сотрудников, балансовая (остаточная) стоимость ОС, доля участия других организаций), неоднократно приближались к предельным значениям;
(КонсультантПлюс, 2025)показатели, влияющие на применение УСН (годовой доход, численность сотрудников, балансовая (остаточная) стоимость ОС, доля участия других организаций), неоднократно приближались к предельным значениям;
Путеводитель по сделкам. Распределение чистой прибыли. Общество (ООО)1. УСН и бухучет при выплате дивидендов (доходов от долевого участия в обществе)
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, если среди участников (акционеров) организации имеются юридические лица, для применения УСН необходимо, чтобы суммарная доля участия этих организаций в уставном капитале не превышала 25%.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, если среди участников (акционеров) организации имеются юридические лица, для применения УСН необходимо, чтобы суммарная доля участия этих организаций в уставном капитале не превышала 25%.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Прежде чем начать применять УСН, необходимо, во-первых, проверить, кто владеет долями (вкладами) в уставном (складочном) капитале и в каком объеме. Если это организации, то в целях УСН доля их участия в целом не может превышать 25%.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Прежде чем начать применять УСН, необходимо, во-первых, проверить, кто владеет долями (вкладами) в уставном (складочном) капитале и в каком объеме. Если это организации, то в целях УСН доля их участия в целом не может превышать 25%.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Соответственно, если среди участников (акционеров) организации имеются юридические лица, для применения УСН необходимо, чтобы суммарная доля участия этих организаций в уставном капитале не превышала 25%.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Соответственно, если среди участников (акционеров) организации имеются юридические лица, для применения УСН необходимо, чтобы суммарная доля участия этих организаций в уставном капитале не превышала 25%.
Вопрос: Исходя из пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация вправе применять УСН, если доля участия других организаций в ее уставном капитале не превышает 25%. Потеряет ли организация право на применение УСН, если продаст долю в размере 26% физическому лицу, зарегистрированному в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Исходя из пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация вправе применять УСН, если доля участия других организаций в ее уставном капитале не превышает 25%. Потеряет ли организация право на применение УСН, если продаст долю в размере 26% физическому лицу, зарегистрированному в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Исходя из пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация вправе применять УСН, если доля участия других организаций в ее уставном капитале не превышает 25%. Потеряет ли организация право на применение УСН, если продаст долю в размере 26% физическому лицу, зарегистрированному в качестве ИП?
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, условием применения упрощенной системы налогообложения является доля участия других организаций, не превышающая 25%, и среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Например, условием применения упрощенной системы налогообложения является доля участия других организаций, не превышающая 25%, и среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек.
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Первоначальный кредиторУПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Готовое решение: Какое ограничение по уставному капиталу установлено для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что на дату подачи уведомления о переходе на УСН неважно, какова доля участия других компаний в организации. Со следующего года она может применять "упрощенку", если будет выполнено условие: к началу года, с которого планируется применять УСН, доля участия других организаций должна уменьшиться до величины, не превышающей 25% (Письма Минфина России от 17.03.2021 N 03-11-06/2/18993, от 15.04.2020 N 03-11-11/29952, от 21.03.2019 N 03-11-06/2/18701).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что на дату подачи уведомления о переходе на УСН неважно, какова доля участия других компаний в организации. Со следующего года она может применять "упрощенку", если будет выполнено условие: к началу года, с которого планируется применять УСН, доля участия других организаций должна уменьшиться до величины, не превышающей 25% (Письма Минфина России от 17.03.2021 N 03-11-06/2/18993, от 15.04.2020 N 03-11-11/29952, от 21.03.2019 N 03-11-06/2/18701).
Статья: Совершенствование правового положения малых инновационных предприятий
(Петраков А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 12)- МИП могут применять упрощенную систему налогообложения, даже если в них доля участия других организаций составляет более 25% <7>;
(Петраков А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 12)- МИП могут применять упрощенную систему налогообложения, даже если в них доля участия других организаций составляет более 25% <7>;