УСН доходы возврат задатка
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы возврат задатка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном невключении обществом в состав доходов денежных средств, поступивших от физических лиц, с целью сохранения права на применение УСН. По мнению общества, денежные средства, перечисленные по соглашениям о бронировании квартир, не являются ни задатком, ни авансом, носили возвратный характер, в связи с чем не подлежали учету при определении налоговой базы. Суд установил, что соглашениями о бронировании было предусмотрено, что при заключении сторонами основного договора денежные средства (гарантийный депозит), внесенные физическими лицами, засчитываются в счет оплаты стоимости квартиры. Денежные средства поступали на расчетный счет взаимозависимой компании, действующей от имени общества, которая не отражала их в своих доходах в целях налогообложения. Суд пришел к выводу, что денежные средства фактически являлись авансовыми платежами в отношении объектов недвижимости до момента заключения основного договора с обществом. Следовательно, с момента привлечения данных денежных средств общество утратило право на применение УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном невключении обществом в состав доходов денежных средств, поступивших от физических лиц, с целью сохранения права на применение УСН. По мнению общества, денежные средства, перечисленные по соглашениям о бронировании квартир, не являются ни задатком, ни авансом, носили возвратный характер, в связи с чем не подлежали учету при определении налоговой базы. Суд установил, что соглашениями о бронировании было предусмотрено, что при заключении сторонами основного договора денежные средства (гарантийный депозит), внесенные физическими лицами, засчитываются в счет оплаты стоимости квартиры. Денежные средства поступали на расчетный счет взаимозависимой компании, действующей от имени общества, которая не отражала их в своих доходах в целях налогообложения. Суд пришел к выводу, что денежные средства фактически являлись авансовыми платежами в отношении объектов недвижимости до момента заключения основного договора с обществом. Следовательно, с момента привлечения данных денежных средств общество утратило право на применение УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), принимающей участие в открытом аукционе в электронной форме на право заключения государственного контракта на поставку продукции, внесение денежных средств для проведения операций по обеспечению участия в аукционе, если она не победила в этом аукционе?..
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичная позиция в отношении суммы задатка (обеспечения), внесенного организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", для участия в торгах (конкурсах) и возвращенного ей, изложена в Письме Минфина России от 10.12.2009 N 03-11-09/393.
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичная позиция в отношении суммы задатка (обеспечения), внесенного организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", для участия в торгах (конкурсах) и возвращенного ей, изложена в Письме Минфина России от 10.12.2009 N 03-11-09/393.
Готовое решение: Как учесть задаток при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть задаток и возмещение убытков в расходах вы не можете. При УСН с объектом "доходы" расходы учесть нельзя, а для УСН с объектом "доходы минус расходы" эти расходы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть задаток и возмещение убытков в расходах вы не можете. При УСН с объектом "доходы" расходы учесть нельзя, а для УСН с объектом "доходы минус расходы" эти расходы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.03.2005 N 18-08/3/1464
<Об учете сумм залога и задатка при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. Видом деятельности предпринимателя является сдача в аренду собственного жилого помещения. Договором аренды предусматривается получение от арендатора помимо арендной платы суммы депозита (залога, задатка) в обеспечение обязательств, предусмотренных договором аренды. Данный депозит возвращается арендодателем арендатору по окончании действия договора аренды, если помещению и имуществу не нанесен ущерб.
<Об учете сумм залога и задатка при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. Видом деятельности предпринимателя является сдача в аренду собственного жилого помещения. Договором аренды предусматривается получение от арендатора помимо арендной платы суммы депозита (залога, задатка) в обеспечение обязательств, предусмотренных договором аренды. Данный депозит возвращается арендодателем арендатору по окончании действия договора аренды, если помещению и имуществу не нанесен ущерб.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057743@
"О порядке исчисления налоговой базы по УСН"Таким образом, при получении арендодателем от арендатора платежа (гарантийного депозита) для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
"О порядке исчисления налоговой базы по УСН"Таким образом, при получении арендодателем от арендатора платежа (гарантийного депозита) для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статья: Коротко о новом от 03.10.2007
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 20)Сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО с объектом налогообложения "доходы".
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 20)Сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО с объектом налогообложения "доходы".
Статья: Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2015, N 23)По второму основанию плательщик на УСНО, по мнению Минфина, вправе не учитывать в доходах такие возвращенные суммы, как:
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2015, N 23)По второму основанию плательщик на УСНО, по мнению Минфина, вправе не учитывать в доходах такие возвращенные суммы, как:
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН, в качестве покупателя заключила с фирмой договор поставки сырья. Согласно дополнительному соглашению о задатке в течение трех дней после заключения договора организация обязана перечислить задаток. В установленный договором срок поставка сырья не произведена. В связи с этим поставщик по требованию организации уплатил сумму задатка в двойном размере...
(Консультация эксперта, 2007)При определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в которой суммы возвращенного задатка не указаны (абз. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Вместе с тем общие принципы определения доходов сформулированы в ст. 41 НК РФ. Поскольку в данном случае при возврате поставщиком суммы, ранее перечисленной организацией в качестве задатка, у организации отсутствует экономическая выгода, то дохода, подлежащего налогообложению, не возникает.
(Консультация эксперта, 2007)При определении объекта налогообложения по УСН не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в которой суммы возвращенного задатка не указаны (абз. 4 п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Вместе с тем общие принципы определения доходов сформулированы в ст. 41 НК РФ. Поскольку в данном случае при возврате поставщиком суммы, ранее перечисленной организацией в качестве задатка, у организации отсутствует экономическая выгода, то дохода, подлежащего налогообложению, не возникает.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2008, N 1)Следует ли организации, применяющей УСН, включать в доход сумму задатка, возвращенного в связи с проигрышем на торгах?
("Малая бухгалтерия", 2008, N 1)Следует ли организации, применяющей УСН, включать в доход сумму задатка, возвращенного в связи с проигрышем на торгах?
Статья: Что нового узаконили чиновники от 29.11.2007
("Расчет", 2007, N 12)Один из актуальных на сегодняшний день вопросов, связанных с налоговым законодательством, звучит так: должна ли организация, применяющая УСН, включать в налогооблагаемый доход сумму задатка, возвращенного в связи с проигрышем на торгах? Рекомендации Минфина по этому вопросу приведены в Письме от 11 октября 2007 г. N 03-11-04/2/254. Задаток - это сумма, которая выдается одной из сторон в счет платежей другой стороне в доказательство заключения договора, а также чтобы обеспечить его исполнение. В момент выпуска извещения о проведении торгов организация-участник вносит задаток, который может быть возвращен, если торги не состоялись или участник их не выиграл (ст. 448 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса фирмы-упрощенцы учитывают доходы от реализации товаров и внереализационные доходы при определении налоговой базы. Возврат задатка не отвечает требованиям ст. 41 Налогового кодекса, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Именно поэтому сумма задатка фирмы, которая проиграла торги, не учитывается при подсчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
("Расчет", 2007, N 12)Один из актуальных на сегодняшний день вопросов, связанных с налоговым законодательством, звучит так: должна ли организация, применяющая УСН, включать в налогооблагаемый доход сумму задатка, возвращенного в связи с проигрышем на торгах? Рекомендации Минфина по этому вопросу приведены в Письме от 11 октября 2007 г. N 03-11-04/2/254. Задаток - это сумма, которая выдается одной из сторон в счет платежей другой стороне в доказательство заключения договора, а также чтобы обеспечить его исполнение. В момент выпуска извещения о проведении торгов организация-участник вносит задаток, который может быть возвращен, если торги не состоялись или участник их не выиграл (ст. 448 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса фирмы-упрощенцы учитывают доходы от реализации товаров и внереализационные доходы при определении налоговой базы. Возврат задатка не отвечает требованиям ст. 41 Налогового кодекса, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Именно поэтому сумма задатка фирмы, которая проиграла торги, не учитывается при подсчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Статья: Минфин подсказал, как в налоговом учете отражать гарантию исполнения обязательств
(Тамилина О.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 21)Обеспечительный платеж признается доходом компании на УСН только в том случае, если сумма задатка не возвращается покупателю после исполнения условий договора. Если же обеспечительный платеж остается в собственности "упрощенца", его придется включить в базу для расчета "упрощенного" налога как доход, связанный с оплатой реализованных товаров, работ и услуг (Письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-11-06/2/36071).
(Тамилина О.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 21)Обеспечительный платеж признается доходом компании на УСН только в том случае, если сумма задатка не возвращается покупателю после исполнения условий договора. Если же обеспечительный платеж остается в собственности "упрощенца", его придется включить в базу для расчета "упрощенного" налога как доход, связанный с оплатой реализованных товаров, работ и услуг (Письмо Минфина России от 22.06.2015 N 03-11-06/2/36071).
Статья: Новости от 21.01.2010
("Упрощенка", 2010, N 2)Возврат суммы задатка не отвечает понятию дохода, данному в ст. 41 НК РФ, согласно которому доходом признается экономическая выгода налогоплательщика в денежной или натуральной форме. Поэтому сумма задатка, возвращенная организации, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы". Это же правило относится и к суммам задатка, которые организации вносят в качестве обеспечения заявок на участие в конкурсах на право заключения государственных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд. Такие разъяснения Минфин России дает в Письме от 10.12.2009 N 03-11-09/393.
("Упрощенка", 2010, N 2)Возврат суммы задатка не отвечает понятию дохода, данному в ст. 41 НК РФ, согласно которому доходом признается экономическая выгода налогоплательщика в денежной или натуральной форме. Поэтому сумма задатка, возвращенная организации, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы". Это же правило относится и к суммам задатка, которые организации вносят в качестве обеспечения заявок на участие в конкурсах на право заключения государственных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд. Такие разъяснения Минфин России дает в Письме от 10.12.2009 N 03-11-09/393.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН с объектом "доходы", сдает в аренду собственные офисные помещения. Арендатор перечисляет организации (арендодателю) задаток. По истечении срока аренды задаток возвращается арендатору при отсутствии нарушения обязательств. Учитывается ли данная сумма в доходах арендодателя для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Организация заключила договор комиссии с другим собственником помещений, согласно которому она совершает сделки от своего имени, но за счет комитента. Организация-комитент оплачивает коммунальные платежи, после чего комитент возмещает ей расходы и выплачивает вознаграждение. Учитываются ли в доходах суммы возмещения расходов комиссионера при исчислении указанного налога?
(Письмо Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/2/94)Вопрос: Организация (арендодатель) сдает в аренду собственные офисные помещения и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В соответствии с договором аренды арендатор перечисляет арендодателю сумму обеспечения выполнения обязательств в виде задатка. По истечении срока аренды указанная сумма возвращается арендатору в случае отсутствия нарушения обязательств, предусмотренных договором аренды.
(Письмо Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/2/94)Вопрос: Организация (арендодатель) сдает в аренду собственные офисные помещения и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В соответствии с договором аренды арендатор перечисляет арендодателю сумму обеспечения выполнения обязательств в виде задатка. По истечении срока аренды указанная сумма возвращается арендатору в случае отсутствия нарушения обязательств, предусмотренных договором аренды.
Статья: Документы для бухгалтера от 17.10.2007
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 42)В Письме от 17.08.2007 N 03-11-04/2/201 сообщается, что сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов.
(Ланина И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 42)В Письме от 17.08.2007 N 03-11-04/2/201 сообщается, что сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов.