УСН доходы возврат задатка
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы возврат задатка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на УСН с объектом обложения "доходы" был доначислен налог в связи с обнаружением поступлений денежных средств на расчетный счет. Налогоплательщик утверждал, что спорные суммы являются субсидиями на содержание незаселенной жилой площади, а также возвратами обеспечения заявки, задатка, подотчета, займа от контрагента. В отношении сумм возвратов суд указал, что налогоплательщик не представил достаточных доказательств, письменных пояснений и возражений, анализа свода поступлений денежных средств. В отношении сумм на содержание незаселенной жилой площади суд отметил, что к обществу не применяется п. 2 ст. 251 НК РФ, так как оно не является некоммерческой организацией, а также что спорные платежи не являются целевыми, совершаются в рамках соглашений с администрацией города с целью оплаты расходов по оказанию услуг на содержание помещений и предоставление коммунальных услуг в помещения муниципального жилищного фонда. При этом возмещение коммунальных расходов соглашениями не предусмотрено. Получаемые из бюджета средства в данном случае по экономическому содержанию представляют собой часть выручки за оказанные услуги. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном невключении обществом в состав доходов денежных средств, поступивших от физических лиц, с целью сохранения права на применение УСН. По мнению общества, денежные средства, перечисленные по соглашениям о бронировании квартир, не являются ни задатком, ни авансом, носили возвратный характер, в связи с чем не подлежали учету при определении налоговой базы. Суд установил, что соглашениями о бронировании было предусмотрено, что при заключении сторонами основного договора денежные средства (гарантийный депозит), внесенные физическими лицами, засчитываются в счет оплаты стоимости квартиры. Денежные средства поступали на расчетный счет взаимозависимой компании, действующей от имени общества, которая не отражала их в своих доходах в целях налогообложения. Суд пришел к выводу, что денежные средства фактически являлись авансовыми платежами в отношении объектов недвижимости до момента заключения основного договора с обществом. Следовательно, с момента привлечения данных денежных средств общество утратило право на применение УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном невключении обществом в состав доходов денежных средств, поступивших от физических лиц, с целью сохранения права на применение УСН. По мнению общества, денежные средства, перечисленные по соглашениям о бронировании квартир, не являются ни задатком, ни авансом, носили возвратный характер, в связи с чем не подлежали учету при определении налоговой базы. Суд установил, что соглашениями о бронировании было предусмотрено, что при заключении сторонами основного договора денежные средства (гарантийный депозит), внесенные физическими лицами, засчитываются в счет оплаты стоимости квартиры. Денежные средства поступали на расчетный счет взаимозависимой компании, действующей от имени общества, которая не отражала их в своих доходах в целях налогообложения. Суд пришел к выводу, что денежные средства фактически являлись авансовыми платежами в отношении объектов недвижимости до момента заключения основного договора с обществом. Следовательно, с момента привлечения данных денежных средств общество утратило право на применение УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), принимающей участие в открытом аукционе в электронной форме на право заключения государственного контракта на поставку продукции, внесение денежных средств для проведения операций по обеспечению участия в аукционе, если она не победила в этом аукционе?..
(Консультация эксперта, 2026)Аналогичная позиция в отношении суммы задатка (обеспечения), внесенного организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", для участия в торгах (конкурсах) и возвращенного ей, изложена в Письме Минфина России от 10.12.2009 N 03-11-09/393.
(Консультация эксперта, 2026)Аналогичная позиция в отношении суммы задатка (обеспечения), внесенного организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", для участия в торгах (конкурсах) и возвращенного ей, изложена в Письме Минфина России от 10.12.2009 N 03-11-09/393.
Готовое решение: Как учесть задаток при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)сумму возвращаемого задатка в однократном размере в расходах не учитывайте и доходы на нее не уменьшайте, так как в отличие от авансов в доходы при получении вы ее не включали (пп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)сумму возвращаемого задатка в однократном размере в расходах не учитывайте и доходы на нее не уменьшайте, так как в отличие от авансов в доходы при получении вы ее не включали (пп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.03.2005 N 18-08/3/1464
<Об учете сумм залога и задатка при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. Видом деятельности предпринимателя является сдача в аренду собственного жилого помещения. Договором аренды предусматривается получение от арендатора помимо арендной платы суммы депозита (залога, задатка) в обеспечение обязательств, предусмотренных договором аренды. Данный депозит возвращается арендодателем арендатору по окончании действия договора аренды, если помещению и имуществу не нанесен ущерб.
<Об учете сумм залога и задатка при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения>Вопрос: Индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. Видом деятельности предпринимателя является сдача в аренду собственного жилого помещения. Договором аренды предусматривается получение от арендатора помимо арендной платы суммы депозита (залога, задатка) в обеспечение обязательств, предусмотренных договором аренды. Данный депозит возвращается арендодателем арендатору по окончании действия договора аренды, если помещению и имуществу не нанесен ущерб.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057743@
"О порядке исчисления налоговой базы по УСН"Таким образом, при получении арендодателем от арендатора платежа (гарантийного депозита) для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
"О порядке исчисления налоговой базы по УСН"Таким образом, при получении арендодателем от арендатора платежа (гарантийного депозита) для обеспечения исполнения обязательств при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у налогоплательщика-арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Административная практика
Решение Воронежского УФАС России от 15.12.2015 по делу N 664-18.1к
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора торгов, выразившиеся в ограничивании круга лиц для участия в аукционе по продаже земельного участка.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссией установлено, что денежные средства, оплаченные в качестве задатка, поступают во временное распоряжение организатора торгов. При этом, КБК и ОКТМО не должны быть указаны, так как платеж зачисляется не в бюджет, а перечисляется на временный счет. С этого счета задаток возвращается участникам аукциона, за исключением победителя, в течение 3-х банковских дней со дня подписания протокола о результатах аукциона.
Обстоятельства: Поступила жалоба на действия организатора торгов, выразившиеся в ограничивании круга лиц для участия в аукционе по продаже земельного участка.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссией установлено, что денежные средства, оплаченные в качестве задатка, поступают во временное распоряжение организатора торгов. При этом, КБК и ОКТМО не должны быть указаны, так как платеж зачисляется не в бюджет, а перечисляется на временный счет. С этого счета задаток возвращается участникам аукциона, за исключением победителя, в течение 3-х банковских дней со дня подписания протокола о результатах аукциона.
Статья: Новости от 25.09.2007
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО с объектом налогообложения в виде доходов.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом, соответственно, не учитывается при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО с объектом налогообложения в виде доходов.
Статья: "Упрощенка": высшие арбитры поставили точки по спорным вопросам
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 8)При получении арендодателем от арендатора платежа (задатка) для обеспечения исполнения обязательств (в обеспечение заключения договора аренды) при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по "упрощенному" налогу. Если же сумма обеспечительного платежа (задатка) не будет возвращена арендатору, то она признается доходом, связанным с оплатой за реализованные услуги по предоставлению имущества в аренду, который включается в состав доходов в целях налогообложения в рамках УСН.
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 8)При получении арендодателем от арендатора платежа (задатка) для обеспечения исполнения обязательств (в обеспечение заключения договора аренды) при условии возврата указанных сумм после истечения срока договора аренды у арендодателя не возникает доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по "упрощенному" налогу. Если же сумма обеспечительного платежа (задатка) не будет возвращена арендатору, то она признается доходом, связанным с оплатой за реализованные услуги по предоставлению имущества в аренду, который включается в состав доходов в целях налогообложения в рамках УСН.
"Строительство"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)- сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом и не учитывается при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)- сумма задатка, возвращенная организации, проигравшей в торгах, не является доходом и не учитывается при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.
Статья: Налогово-правовые аспекты учета расходов на участие в торгах, конкурсах
(Корепина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2011, N 6)Учитывая, что возврат суммы задатка в налоговом учете не признается доходом (согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме), то возврат ранее перечисленных средств не может рассматриваться в качестве дохода. Такой подход справедлив не только в отношении организаций, применяющих общий налоговый режим, но и лиц, применяющих УСН. Например, такая позиция высказана в Письме Минфина России от 17.08.2007 N 03-11-04/2/201.
(Корепина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2011, N 6)Учитывая, что возврат суммы задатка в налоговом учете не признается доходом (согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме), то возврат ранее перечисленных средств не может рассматриваться в качестве дохода. Такой подход справедлив не только в отношении организаций, применяющих общий налоговый режим, но и лиц, применяющих УСН. Например, такая позиция высказана в Письме Минфина России от 17.08.2007 N 03-11-04/2/201.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В том случае, если сумма обеспечительного платежа (задатка) не будет возвращена налогоплательщиком-арендодателем арендатору, данные суммы признаются доходами, связанными с оплатой за реализованные услуги по предоставлению имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения в рамках УСН.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В том случае, если сумма обеспечительного платежа (задатка) не будет возвращена налогоплательщиком-арендодателем арендатору, данные суммы признаются доходами, связанными с оплатой за реализованные услуги по предоставлению имущества в аренду, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения в рамках УСН.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- суммы авансов, возвращенные предпринимателю поставщиками товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- суммы авансов, возвращенные предпринимателю поставщиками товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
Статья: Коротко о новом от 02.11.2007
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 22)Сумма задатка, возвращенная организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения "доходы", проигравшей в торгах, не является ее доходом.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 22)Сумма задатка, возвращенная организации, применяющей УСНО с объектом налогообложения "доходы", проигравшей в торгах, не является ее доходом.
Вопрос: ...Организация применяет УСН (объект - доходы). Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы, возвращенные бюджетными организациями или специализированными коммерческими организациями, уплаченные ранее как задаток в качестве обеспечения заявок на участие в конкурсах на право заключения госконтрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд?
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2009 N 03-11-09/393)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы, возвращенные бюджетными организациями или специализированными коммерческими организациями, уплаченные ранее как задаток в качестве обеспечения заявок на участие в конкурсах на право заключения госконтрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд? Возвращенные суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ, так как перечисляются из сумм доходов, с которых уже уплачен налог.
(Письмо Минфина РФ от 10.12.2009 N 03-11-09/393)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы, возвращенные бюджетными организациями или специализированными коммерческими организациями, уплаченные ранее как задаток в качестве обеспечения заявок на участие в конкурсах на право заключения госконтрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд? Возвращенные суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ, так как перечисляются из сумм доходов, с которых уже уплачен налог.