Усн доходы возврат товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы возврат товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", продал экскаватор. Доход от его реализации был отражен в уточненной декларации по УСН, поданной после получения запроса из налогового органа. Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод о занижении дохода от реализации экскаватора, поскольку по дополнительному соглашению между продавцом и покупателем была изменена стоимость экскаватора, продавец вернул покупателю наличными часть ранее полученной от покупателя платы за экскаватор в связи с обнаружением недостатков в товаре. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии подтверждения уменьшения стоимости экскаватора, поскольку данное дополнительное соглашение и акт были составлены после исполненного и прекратившего свое действие договора купли-продажи, после приобретения экскаватор использовался покупателем. Суд признал незаконным доначисление единого налога, поскольку налоговый орган не доказал занижение предпринимателем дохода, подлежащего учету при исчислении единого налога по УСН. Согласно материалам дела, организация, осуществляющая ремонт техники, бесплатно провела обследование экскаватора и составила акт о выявленных недостатках, рассчитала стоимость восстановительного ремонта, покупатель пояснил, что через 3 дня после покупки экскаватор сломался, был отремонтирован собственными силами покупателя с приобретением запчастей через Интернет у физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", продал экскаватор. Доход от его реализации был отражен в уточненной декларации по УСН, поданной после получения запроса из налогового органа. Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод о занижении дохода от реализации экскаватора, поскольку по дополнительному соглашению между продавцом и покупателем была изменена стоимость экскаватора, продавец вернул покупателю наличными часть ранее полученной от покупателя платы за экскаватор в связи с обнаружением недостатков в товаре. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии подтверждения уменьшения стоимости экскаватора, поскольку данное дополнительное соглашение и акт были составлены после исполненного и прекратившего свое действие договора купли-продажи, после приобретения экскаватор использовался покупателем. Суд признал незаконным доначисление единого налога, поскольку налоговый орган не доказал занижение предпринимателем дохода, подлежащего учету при исчислении единого налога по УСН. Согласно материалам дела, организация, осуществляющая ремонт техники, бесплатно провела обследование экскаватора и составила акт о выявленных недостатках, рассчитала стоимость восстановительного ремонта, покупатель пояснил, что через 3 дня после покупки экскаватор сломался, был отремонтирован собственными силами покупателя с приобретением запчастей через Интернет у физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
<Письмо> МНС РФ от 13.10.2004 N 22-1-15/1667
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также принимая во внимание кассовый метод признания доходов и расходов, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить расходы по оплате стоимости товаров в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, только в момент получения доходов от реализации данных товаров. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) и суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, предусмотренные подпунктами 8 и 11 пункта 1 статьи 346.11 Кодекса, включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент получения доходов от реализации данных товаров.
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также принимая во внимание кассовый метод признания доходов и расходов, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить расходы по оплате стоимости товаров в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, только в момент получения доходов от реализации данных товаров. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам) и суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, предусмотренные подпунктами 8 и 11 пункта 1 статьи 346.11 Кодекса, включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент получения доходов от реализации данных товаров.
Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). В июне контрагент ошибочно перечислил организации денежные средства, которые были возвращены также в июне. В июле контрагент вновь перечислил денежные средства в оплату поставленных товаров. В каком отчетном периоде учесть полученный доход?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). В июне контрагент ошибочно перечислил организации денежные средства, которые были возвращены также в июне. В июле контрагент вновь перечислил денежные средства в оплату поставленных товаров. В каком отчетном периоде учесть полученный доход?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы"). В июне контрагент ошибочно перечислил организации денежные средства, которые были возвращены также в июне. В июле контрагент вновь перечислил денежные средства в оплату поставленных товаров. В каком отчетном периоде учесть полученный доход?
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Учет некоторых доходов и расходов при УСН вызывает вопросы. Когда в расходах учесть премию директору, выплачиваемую по итогам года? Учитывается ли в доходах ИП возвращенный подрядчиком неиспользованный аванс по договору, заключенному в качестве физлица? Учитывается ли в расходах стоимость исследования образцов готовой продукции? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Учет некоторых доходов и расходов при УСН вызывает вопросы. Когда в расходах учесть премию директору, выплачиваемую по итогам года? Учитывается ли в доходах ИП возвращенный подрядчиком неиспользованный аванс по договору, заключенному в качестве физлица? Учитывается ли в расходах стоимость исследования образцов готовой продукции? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
Вопрос: ИП на УСН оказал услуги организации и получил оплату, которая была учтена в доходах по УСН. Со следующего года ИП перешел на ПСН и по соглашению с организацией вернул ей часть платы за услуги, оказанные при УСН. Может ли ИП учесть возвращенную сумму оплаты в рамках ПСН, или надо корректировать налоговую базу по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)В случае возврата налогоплательщиком на УСН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае возврата налогоплательщиком на УСН сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)Признан прочий доход (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара
(КонсультантПлюс, 2025)Признан прочий доход (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году) в сумме фактической себестоимости возвращенного товара
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В декларациях по УСН взаимозависимое лицо отражало доходы и расходы от реализации только в части приобретенной и оприходованной в учете продукции, а с выручки, полученной от реализации на экспорт объема неучтенной продукции, налоги не исчислялись и не уплачивались. При этом часть денежных средств, полученных от экспортной продажи продукции, взаимозависимое лицо вернуло налогоплательщику в виде займов, а также внесло за него платежи его кредиторам.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- суммы авансов, возвращенные предпринимателю поставщиками товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- суммы авансов, возвращенные предпринимателю поставщиками товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
Статья: Особенности учета таможенных платежей в расходах по УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" полученные доходы можно уменьшить на суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 36)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" полученные доходы можно уменьшить на суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Плательщик на АУСН, перешедший на спецрежим с 01.01.2023, возвращает аванс, полученный в рамках ОСН (возврат производится с учетом НДС, ранее перечисленного в бюджет). Может ли плательщик на АУСН вернуть уплаченный ранее в бюджет НДС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Частью 2 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Частью 2 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях у продавца возврат денежных средств покупателю отражается через уменьшение доходов текущего периода. Если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы" и вам вернули перепроданный вами товар, скорректируйте признанные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях у продавца возврат денежных средств покупателю отражается через уменьшение доходов текущего периода. Если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы" и вам вернули перепроданный вами товар, скорректируйте признанные расходы.