Усн доходы уменьшение на страховые взносы с работниками
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы уменьшение на страховые взносы с работниками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" уменьшает налог (авансовые платежи) на страховые взносы, если у него нет работников
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.1. Как ИП на УСН с объектом "доходы" уменьшает налог (авансовые платежи) на страховые взносы, если у него нет работников
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при УСН (авансовые платежи по нему) у ИП с объектом "доходы" уменьшается на уплаченные за работников страховые взносы, а также на подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ в данном налоговом периоде страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. Взносы, срок уплаты которых приходится на первый рабочий день следующего года по п. 7 ст. 6.1 НК РФ, также считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). На страховые взносы на ОПС и ОМС по ст. 430 НК РФ, уплаченные после 31 декабря 2022 г. за периоды, предшествующие 2023 г., можно уменьшить налог при УСН (авансовый платеж), исчисленный за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 гг. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог при УСН (авансовые платежи по нему) у ИП с объектом "доходы" уменьшается на уплаченные за работников страховые взносы, а также на подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ в данном налоговом периоде страховые взносы на ОПС и ОМС за себя. Взносы, срок уплаты которых приходится на первый рабочий день следующего года по п. 7 ст. 6.1 НК РФ, также считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). На страховые взносы на ОПС и ОМС по ст. 430 НК РФ, уплаченные после 31 декабря 2022 г. за периоды, предшествующие 2023 г., можно уменьшить налог при УСН (авансовый платеж), исчисленный за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 гг. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3440/11
<О признании частично недействующими показателя строки 280 формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и абзаца первого пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н>Между тем, пунктом 12 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2010, абзац второй пункта 3 статьи 346.21 Кодекса был дополнен положением, в соответствии с которым сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может уменьшаться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но и на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.
<О признании частично недействующими показателя строки 280 формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и абзаца первого пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н>Между тем, пунктом 12 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 213-ФЗ), вступившим в силу с 01.01.2010, абзац второй пункта 3 статьи 346.21 Кодекса был дополнен положением, в соответствии с которым сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может уменьшаться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", не только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но и на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"2. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"2. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: COVID-19: финансовые меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Однако снижение ставки страховых взносов, например, для компаний, применяющих общий режим налогообложения и находящихся на УСН с объектом "доходы", не обеспечило реальной экономической помощи. Активно схему с участием индивидуальных предпринимателей не переставали использовать небольшие IT-компании. В литературе отмечается, что "возврат к схеме с участием индивидуальных предпринимателей может произойти в отраслях с проектной деятельностью, где от работника не требуется присутствия на рабочем месте, а результат легко можно представить как полученную заказчиком работу или услугу" <7>. То есть коронавирус спровоцировал уход малого бизнеса в "тень", и меры финансовой поддержки перед этой тенденцией оказались бессильными.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Однако снижение ставки страховых взносов, например, для компаний, применяющих общий режим налогообложения и находящихся на УСН с объектом "доходы", не обеспечило реальной экономической помощи. Активно схему с участием индивидуальных предпринимателей не переставали использовать небольшие IT-компании. В литературе отмечается, что "возврат к схеме с участием индивидуальных предпринимателей может произойти в отраслях с проектной деятельностью, где от работника не требуется присутствия на рабочем месте, а результат легко можно представить как полученную заказчиком работу или услугу" <7>. То есть коронавирус спровоцировал уход малого бизнеса в "тень", и меры финансовой поддержки перед этой тенденцией оказались бессильными.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы прошлых лет, выявленные в текущем году
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть некоторые расходы, на которые можно уменьшить уже начисленный налог. Например, страховые взносы за работников (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть некоторые расходы, на которые можно уменьшить уже начисленный налог. Например, страховые взносы за работников (п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях в 2026 г. плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей могут уменьшить налог по УСН с объектом "доходы" на расходы по приобретению ККТ (в пределах ограничения), размер которых превысил сумму налога за прошлый период (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях в 2026 г. плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей могут уменьшить налог по УСН с объектом "доходы" на расходы по приобретению ККТ (в пределах ограничения), размер которых превысил сумму налога за прошлый период (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по УСН ("доходы") в полном размере на уплаченные за себя страховые взносы при совмещении с ПСН, если наемные работники заняты только в деятельности на ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по УСН ("доходы") в полном размере на уплаченные за себя страховые взносы при совмещении с ПСН, если наемные работники заняты только в деятельности на ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по УСН ("доходы") в полном размере на уплаченные за себя страховые взносы при совмещении с ПСН, если наемные работники заняты только в деятельности на ПСН?
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)При этом, если выберется УСН и объект налогообложения "Доходы" со ставкой 6%, грузоперевозчик может уменьшить размер налоговых платежей на сумму уплаченных страховых взносов. Если у ИП-грузоперевозчика есть наемные работники, то сумма вычетов не может быть больше 50% от суммы, подлежащей уплате.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)При этом, если выберется УСН и объект налогообложения "Доходы" со ставкой 6%, грузоперевозчик может уменьшить размер налоговых платежей на сумму уплаченных страховых взносов. Если у ИП-грузоперевозчика есть наемные работники, то сумма вычетов не может быть больше 50% от суммы, подлежащей уплате.
Статья: Инструкция: как воспользоваться вычетом на покупку ККТ (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Те, кто на "доходной" УСН, уменьшают налог (авансовый платеж) на "кассовый" вычет в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 и п. 8 ст. 346.21 НК РФ (это расходы на страховые взносы, выплаты по больничным, платежи по договорам добровольного личного страхования, торговый сбор). Это значит, что ККТ-вычет применяется уже после того, как "упрощенный" налог уменьшен, например, на страховые взносы за работников. То есть 50%-е ограничение на этот вычет не распространяется и налог может быть уменьшен вплоть до нуля в том числе и упрощенцем-работодателем.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)Те, кто на "доходной" УСН, уменьшают налог (авансовый платеж) на "кассовый" вычет в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 и п. 8 ст. 346.21 НК РФ (это расходы на страховые взносы, выплаты по больничным, платежи по договорам добровольного личного страхования, торговый сбор). Это значит, что ККТ-вычет применяется уже после того, как "упрощенный" налог уменьшен, например, на страховые взносы за работников. То есть 50%-е ограничение на этот вычет не распространяется и налог может быть уменьшен вплоть до нуля в том числе и упрощенцем-работодателем.
Вопрос: Может ли в 2025 г. ИП без работников на УСН ("доходы") с льготной ставкой 1% в Республике Калмыкия уменьшить налог по УСН на сумму фиксированных взносов и дополнительных взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. за текущий год?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеют в штате работников, уменьшают сумму налога, авансовых платежей по налогу, исчисленных за налоговый (отчетный) период, на всю сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ, без ограничения 50% от налога. Страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде и в случае, если срок уплаты указанных страховых взносов выпадает на первый рабочий день следующего года. При этом законодательство не содержит исключений по уменьшению налога и авансовых платежей по УСН на страховые взносы для индивидуальных предпринимателей, применяющих льготные ставки налога УСН. Соответственно, налогоплательщик в указанном случае уменьшает налог УСН и авансовые платежи по нему на страховые взносы в общеустановленном законодательством порядке.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеют в штате работников, уменьшают сумму налога, авансовых платежей по налогу, исчисленных за налоговый (отчетный) период, на всю сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ, без ограничения 50% от налога. Страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде и в случае, если срок уплаты указанных страховых взносов выпадает на первый рабочий день следующего года. При этом законодательство не содержит исключений по уменьшению налога и авансовых платежей по УСН на страховые взносы для индивидуальных предпринимателей, применяющих льготные ставки налога УСН. Соответственно, налогоплательщик в указанном случае уменьшает налог УСН и авансовые платежи по нему на страховые взносы в общеустановленном законодательством порядке.
Статья: ИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП на патенте и на "доходной" УСН могут уменьшать налог на страховые взносы за себя и за работников, но в целом не более чем на 50% от суммы налога. ИП, не производящие выплаты и вознаграждения физлицам, вправе уменьшить налог на взносы без учета 50%-го ограничения, то есть вплоть до нуля <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП на патенте и на "доходной" УСН могут уменьшать налог на страховые взносы за себя и за работников, но в целом не более чем на 50% от суммы налога. ИП, не производящие выплаты и вознаграждения физлицам, вправе уменьшить налог на взносы без учета 50%-го ограничения, то есть вплоть до нуля <1>.
Статья: Зачет фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП на УСН
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", перечислил в марте 2023 года по КБК для уплаты ЕНП фиксированные страховые взносы, чтобы на их величину уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу за I квартал 2023 года. В итоге авансовый платеж (за вычетом взносов) стал равен нулю. Заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет будущих платежей в срок до 31 марта в налоговый орган не представлено. Каким способом в такой ситуации уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу? Как уведомить ИФНС?
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", перечислил в марте 2023 года по КБК для уплаты ЕНП фиксированные страховые взносы, чтобы на их величину уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу за I квартал 2023 года. В итоге авансовый платеж (за вычетом взносов) стал равен нулю. Заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет будущих платежей в срок до 31 марта в налоговый орган не представлено. Каким способом в такой ситуации уменьшить авансовый платеж по "упрощенному" налогу? Как уведомить ИФНС?
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных страховых взносов (см. подробнее подразд. 5.1.7.3.1).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных страховых взносов (см. подробнее подразд. 5.1.7.3.1).