Усн доходы уменьшение на страховые взносы декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы уменьшение на страховые взносы декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Обоснованным и документально подтвержденным расчетом суммы страховых взносов исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)>>>
(КонсультантПлюс, 2025)Обоснованным и документально подтвержденным расчетом суммы страховых взносов исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)>>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.23 "Налоговая декларация" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в силу приведенных правовых норм, подача уточненной декларации по УСН в данном случае является правом налогоплательщика. Как правильно отметил суд апелляционной инстанции то, что Л. при подаче деклараций не уменьшила налог по УСН на доходы, не прекращает ее право на уменьшение налога при рассмотрении данного иска, так как подтвержден факт уплаты страховых взносов в 2018 году в том же налоговом периоде, за который заявлено требование о взыскании недоимки и пени."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-15-05/61025 <Как определить величину дохода в целях уплаты страховых взносов?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Здесь ситуация аналогична ОСНО, но с тем отличием, что исходной базой для расчета страховых взносов (1%) является доход, уменьшенный на величину расходов, как это отражено в декларации по УСН.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)Здесь ситуация аналогична ОСНО, но с тем отличием, что исходной базой для расчета страховых взносов (1%) является доход, уменьшенный на величину расходов, как это отражено в декларации по УСН.
Вопрос: Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3440/11
<О признании частично недействующими показателя строки 280 формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и абзаца первого пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н>Абзацем первым пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлено, что по коду строки 280 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога.
<О признании частично недействующими показателя строки 280 формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и абзаца первого пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н>Абзацем первым пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлено, что по коду строки 280 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога.
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлено также, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлено также, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По нашему мнению, ИП уменьшают налог по УСН на страховые взносы за работников, если они были уплачены до даты прекращения предпринимательской деятельности, а на страховые взносы "за себя" налог может быть уменьшен и тогда, когда они уплачены позже указанной даты. Для уменьшения налога на страховые взносы необходимо представить налоговую декларацию.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По нашему мнению, ИП уменьшают налог по УСН на страховые взносы за работников, если они были уплачены до даты прекращения предпринимательской деятельности, а на страховые взносы "за себя" налог может быть уменьшен и тогда, когда они уплачены позже указанной даты. Для уменьшения налога на страховые взносы необходимо представить налоговую декларацию.
Готовое решение: Как закрыть деятельность на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что ИП с объектом "доходы" могут уменьшить налог на УСН на суммы страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Причем это возможно и при их фактической уплате после даты прекращения предпринимательской деятельности. Такой вывод следует из разъяснений специальной нормы п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, которые ФНС России давала в отношении взносов за себя с общими сроками уплаты (Письма от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@, от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@). По нашему мнению, их можно использовать и для взносов за себя со специальным сроком уплаты при прекращении деятельности ИП.
Вопрос: Какой документ, подтверждающий исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, необходимо регистрировать в книге доходов и расходов по УСН при внесении ЕНП (платежное поручение, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, налоговая декларация)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: По нашему мнению, одним из первичных документов, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога, будет являться платежное поручение на уплату ЕНП. Но для выделения суммы из данной платежки по конкретному налогу (страховым взносам), подлежащей отражению в графе 5 разд. I, либо в графах 4 - 6 разд. IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, необходимо либо уведомление, либо налоговая декларация, поэтому дополнительно рекомендуется указывать их реквизиты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: По нашему мнению, одним из первичных документов, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налога, будет являться платежное поручение на уплату ЕНП. Но для выделения суммы из данной платежки по конкретному налогу (страховым взносам), подлежащей отражению в графе 5 разд. I, либо в графах 4 - 6 разд. IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, необходимо либо уведомление, либо налоговая декларация, поэтому дополнительно рекомендуется указывать их реквизиты.
Статья: Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Многие ИП сталкиваются с ситуацией, когда инспекция возвращает налог из денег предпринимателя, зарезервированных на ЕНС для исполнения предстоящей обязанности по уплате предпринимательских налогов или страховых взносов ИП за себя, на которые ИП планирует уменьшить или уже уменьшил налог при "доходной" УСН/ПСН. А сальдо ЕНС при этом остается без изменений. Вот что говорит по этому поводу специалист ФНС.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)Многие ИП сталкиваются с ситуацией, когда инспекция возвращает налог из денег предпринимателя, зарезервированных на ЕНС для исполнения предстоящей обязанности по уплате предпринимательских налогов или страховых взносов ИП за себя, на которые ИП планирует уменьшить или уже уменьшил налог при "доходной" УСН/ПСН. А сальдо ЕНС при этом остается без изменений. Вот что говорит по этому поводу специалист ФНС.
Статья: ЕНП-новшества для ИП на патенте и "доходной" УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)УСН с объектом "доходы". В течение года можно уменьшать авансы по УСН на сумму взносов, уплаченных в соответствующем отчетном периоде. На какую сумму взносов вы в отчетном году уменьшили налог при УСН с объектом "доходы", налоговики увидят только из декларации, которая по общему правилу сдается по итогам года <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 4)УСН с объектом "доходы". В течение года можно уменьшать авансы по УСН на сумму взносов, уплаченных в соответствующем отчетном периоде. На какую сумму взносов вы в отчетном году уменьшили налог при УСН с объектом "доходы", налоговики увидят только из декларации, которая по общему правилу сдается по итогам года <12>.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)То есть получился авансовый платеж к уменьшению, который организация отразит в строке 050 разд. 1.1 декларации по УСН за год. За полугодие организация ничего не платит. Переплату в 27 000 руб. она сможет зачесть, когда будет платить следующий авансовый платеж.
(КонсультантПлюс, 2025)То есть получился авансовый платеж к уменьшению, который организация отразит в строке 050 разд. 1.1 декларации по УСН за год. За полугодие организация ничего не платит. Переплату в 27 000 руб. она сможет зачесть, когда будет платить следующий авансовый платеж.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если получили требование по расхождениям сумм страховых взносов по данным декларации по УСН с объектом "доходы" и РСВ, укажите в пояснении суммы взносов в разрезе декларации и расчета. Такое различие обусловлено в том числе тем, что в РСВ отражается сумма страховых взносов, подлежащая уплате за отчетный (расчетный) период, а в декларации по УСН с объектом "доходы" сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ отдельно не приводится. Так, в составе показателей строк декларации наряду с другими выплатами, уменьшающими налог (авансовые платежи), отражаются страховые взносы, уплаченные в периоде, за который рассчитан платеж по УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если получили требование по расхождениям сумм страховых взносов по данным декларации по УСН с объектом "доходы" и РСВ, укажите в пояснении суммы взносов в разрезе декларации и расчета. Такое различие обусловлено в том числе тем, что в РСВ отражается сумма страховых взносов, подлежащая уплате за отчетный (расчетный) период, а в декларации по УСН с объектом "доходы" сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ отдельно не приводится. Так, в составе показателей строк декларации наряду с другими выплатами, уменьшающими налог (авансовые платежи), отражаются страховые взносы, уплаченные в периоде, за который рассчитан платеж по УСН.
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)При камеральной проверке правомерности применения плательщиком пониженного тарифа ИФНС может:
("Главная книга", 2025, N 11)При камеральной проверке правомерности применения плательщиком пониженного тарифа ИФНС может:
Вопрос: ИП на УСН "доходы" в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: По строкам 140 и 141 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН отражаются страховые взносы в фактически уплаченных суммах за соответствующий отчетный период (I квартал и полугодие), не превышающих сумму авансового платежа по налогу за тот же отчетный период.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: По строкам 140 и 141 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН отражаются страховые взносы в фактически уплаченных суммах за соответствующий отчетный период (I квартал и полугодие), не превышающих сумму авансового платежа по налогу за тот же отчетный период.
Вопрос: Можно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет УСН "доходы минус расходы". По итогам 2022 г. сумма налога будет к уменьшению. Возможно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП применяет УСН "доходы минус расходы". По итогам 2022 г. сумма налога будет к уменьшению. Возможно ли сумму переплаты, которая образуется в декларации по УСН по итогам 2022 г., зачесть в I квартале 2023 г. в счет уплаты фиксированного размера страховых взносов ИП за 2023 г. и уменьшить на эту сумму авансовый платеж по УСН, подлежащий уплате по итогам I квартала 2023 г.?