Усн доходы по решению суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы по решению суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 346.15 "ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 346.15 "ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ"
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2023 г. по решению суда арендодатель взыскал с организации на УСН ("доходы минус расходы") недополученные арендные платежи за 2021 г., и в 2024 г. с расчетного счета организации произведено списание средств. Может ли организация учесть в расходах списанные суммы арендных платежей, пени и госпошлины?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. по решению суда арендодатель взыскал с организации на УСН ("доходы минус расходы") недополученные арендные платежи за 2021 г., и в 2024 г. с расчетного счета организации произведено списание средств. Может ли организация учесть в расходах списанные суммы арендных платежей, пени и госпошлины?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. по решению суда арендодатель взыскал с организации на УСН ("доходы минус расходы") недополученные арендные платежи за 2021 г., и в 2024 г. с расчетного счета организации произведено списание средств. Может ли организация учесть в расходах списанные суммы арендных платежей, пени и госпошлины?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с этим денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов, в том числе расходов на уплату государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда с ответчика, учитываются в составе доходов, облагаемых налогом по УСН (письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-11-06/2/4383, Постановление АС Поволжского округа от 21.08.2024 N Ф06-5338/2024 по делу N А06-649/2023).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с этим денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов, в том числе расходов на уплату государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда с ответчика, учитываются в составе доходов, облагаемых налогом по УСН (письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-11-06/2/4383, Постановление АС Поволжского округа от 21.08.2024 N Ф06-5338/2024 по делу N А06-649/2023).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По мнению гражданина, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, к таким доходам он был вправе применять упрощенную систему налогообложения и не уплачивать с них налог на доходы физических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По мнению гражданина, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, к таким доходам он был вправе применять упрощенную систему налогообложения и не уплачивать с них налог на доходы физических лиц.
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)В другом деле индивидуальный предприниматель сдавал принадлежащее ему нежилое помещение в аренду и, не рассматривая доходы от аренды в качестве доходов от предпринимательской деятельности, уплачивал с них налог на доходы физических лиц по ставке 13%. Когда он продал нежилое помещение и заявил о применении имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения, налоговый орган с этим не согласился и посчитал, что данный доход является доходом от предпринимательской деятельности, в связи с чем налоговый вычет не может быть применен и подлежат доначислению единый налог по упрощенной системе налогообложения и штраф. Верховный Суд РФ посчитал это решение незаконным, указав, что, поскольку налоговый орган не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду, гражданин "имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения" <93>.
Статья: Новые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками (комментарий к Обзору правовых позиций КС РФ и ВС РФ... (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781 для использования в работе))
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- после перехода на ОСН можно уменьшить выручку на относящиеся к ее получению расходы, возникшие при "доходной" УСН <19>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- после перехода на ОСН можно уменьшить выручку на относящиеся к ее получению расходы, возникшие при "доходной" УСН <19>;
Вопрос: В УК на УСН ("доходы минус расходы") поступило заявление от жителя о признании его банкротом. Определением суда процедура реализации имущества должника завершена. Житель просит списать долг и пени. Правомерны ли его требования? На какую дату списывается долг? Можно ли учесть в расходах сумму списанного долга?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В УК, применяющую УСН ("доходы минус расходы"), поступило заявление от жителя, согласно которому решением суда от 07.09.2022 он был признан банкротом и в отношении него была введена процедура реализации имущества должника. Определением суда от 18.03.2024 процедура реализации имущества должника завершена и он освобожден от дальнейших требований кредиторов, в том числе от требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества. Житель просит списать долг и пени. Правомерны ли требования жителя? На какую дату списывается долг? Можно ли учесть в расходах сумму списанного долга?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В УК, применяющую УСН ("доходы минус расходы"), поступило заявление от жителя, согласно которому решением суда от 07.09.2022 он был признан банкротом и в отношении него была введена процедура реализации имущества должника. Определением суда от 18.03.2024 процедура реализации имущества должника завершена и он освобожден от дальнейших требований кредиторов, в том числе от требований кредиторов, не заявленных при реализации имущества. Житель просит списать долг и пени. Правомерны ли требования жителя? На какую дату списывается долг? Можно ли учесть в расходах сумму списанного долга?
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что ИП продал нежилое здание, которое он ранее сдавал в аренду. К моменту продажи он не извлекал доходов от его использования. С дохода от продажи ИП уплатил НДФЛ. Поскольку в период этой реализации ИП применял УСН, налоговый орган доначислил с нее налог при УСН. Суд отменил решение инспекции. Он указал, что предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли. В этом смысле заявитель такой деятельностью не занимался. Наличие статуса ИП не может изменить статус принадлежащего ему как физлицу недвижимого имущества.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что ИП продал нежилое здание, которое он ранее сдавал в аренду. К моменту продажи он не извлекал доходов от его использования. С дохода от продажи ИП уплатил НДФЛ. Поскольку в период этой реализации ИП применял УСН, налоговый орган доначислил с нее налог при УСН. Суд отменил решение инспекции. Он указал, что предпринимательская деятельность направлена на систематическое получение прибыли. В этом смысле заявитель такой деятельностью не занимался. Наличие статуса ИП не может изменить статус принадлежащего ему как физлицу недвижимого имущества.
Статья: Комментарий к Решению Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2023 N А40-108926/23-108-2010 <Когда суд обоснованно доначисляет ИП на УСН НДС и НДФЛ с пенями и штрафами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 17.07.2023 N А40-108926/23-108-2010 согласился с проверяющими, что бизнесменом создан формальный документооборот в целях сохранения права на УСН. В действительности же доходы ИП зашкалили за "упрощенный" норматив. Стало быть, доначисление коммерсанту НДС и НДФЛ с пенями и штрафами обоснованно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Арбитражный суд г. Москвы в Решении от 17.07.2023 N А40-108926/23-108-2010 согласился с проверяющими, что бизнесменом создан формальный документооборот в целях сохранения права на УСН. В действительности же доходы ИП зашкалили за "упрощенный" норматив. Стало быть, доначисление коммерсанту НДС и НДФЛ с пенями и штрафами обоснованно.
Вопрос: С 2022 г. организация перешла с УСН на ОСН. В октябре 2022 г. получено решение суда об исключении одного из зданий из перечня для начисления налога на имущество по кадастровой стоимости за периоды с 2017 по 2021 г. В каком периоде нужно отразить в доходах сумму уменьшения налога на имущество за 2017 - 2021 гг.?
(Консультация эксперта, 2022)Таким образом, на основании вышеизложенного можно сказать, что в рассматриваемой ситуации на дату перехода с УСН на ОСН у организации не могли возникнуть доходы по операциям, относящимся к прошлому налоговому периоду, в виде внереализационных доходов в связи с пересчетом налога на имущество в сторону уменьшения за периоды нахождения организации на УСН ("доходы минус расходы"), так как в периоде применения ОСН было получено решение суда об исключении одного из зданий из перечня для начисления налога на имущество по кадастровой стоимости за периоды с 2017 по 2021 г. (в периоде применения УСН).
(Консультация эксперта, 2022)Таким образом, на основании вышеизложенного можно сказать, что в рассматриваемой ситуации на дату перехода с УСН на ОСН у организации не могли возникнуть доходы по операциям, относящимся к прошлому налоговому периоду, в виде внереализационных доходов в связи с пересчетом налога на имущество в сторону уменьшения за периоды нахождения организации на УСН ("доходы минус расходы"), так как в периоде применения ОСН было получено решение суда об исключении одного из зданий из перечня для начисления налога на имущество по кадастровой стоимости за периоды с 2017 по 2021 г. (в периоде применения УСН).
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неконституционными нормы в той мере, в какой они позволяют произвольно решать вопрос о возникновении облагаемого дохода при УСН. Но эти нормы одинаково применяются как при УСН, так и при ОСН. Однако до внесения изменений в НК РФ и разъяснений госорганов неясно, в какой мере подход Конституционного Суда РФ будет применяться к определению размера доходов по налогу на прибыль. Кроме того, расходную часть позиция Суда не затрагивает. В этой части также есть неопределенность. Поэтому прямое применение подхода Конституционного Суда РФ к исчислению налога на прибыль сейчас рискованно. Рекомендуем обратиться за разъяснениями по этому вопросу в ваш налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал неконституционными нормы в той мере, в какой они позволяют произвольно решать вопрос о возникновении облагаемого дохода при УСН. Но эти нормы одинаково применяются как при УСН, так и при ОСН. Однако до внесения изменений в НК РФ и разъяснений госорганов неясно, в какой мере подход Конституционного Суда РФ будет применяться к определению размера доходов по налогу на прибыль. Кроме того, расходную часть позиция Суда не затрагивает. В этой части также есть неопределенность. Поэтому прямое применение подхода Конституционного Суда РФ к исчислению налога на прибыль сейчас рискованно. Рекомендуем обратиться за разъяснениями по этому вопросу в ваш налоговый орган.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение госпошлины
(КонсультантПлюс, 2025)Госпошлину, возвращенную ответчиком по решению суда, организация на УСН включает в доходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Госпошлину, возвращенную ответчиком по решению суда, организация на УСН включает в доходы.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП на УСН решит относить доход от реализации жилых объектов к доходам от предпринимательской деятельности, но при этом стоимость их продажи будет меньше кадастровой стоимости объектов, умноженной на коэффициент 0,7, то налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, ссылаясь на п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Результаты рассмотрения подобного спора отражены в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 18АП-18420/2023 по делу N А07-24013/2023: ИФНС посчитала, что ИП неправомерно отразил доход от реализации объектов недвижимости в качестве дохода, облагаемого в рамках УСН, однако суд признал позицию налогового органа неправомерной.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Например, если ИП на УСН решит относить доход от реализации жилых объектов к доходам от предпринимательской деятельности, но при этом стоимость их продажи будет меньше кадастровой стоимости объектов, умноженной на коэффициент 0,7, то налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, ссылаясь на п. 5 ст. 217.1 НК РФ. Результаты рассмотрения подобного спора отражены в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 18АП-18420/2023 по делу N А07-24013/2023: ИФНС посчитала, что ИП неправомерно отразил доход от реализации объектов недвижимости в качестве дохода, облагаемого в рамках УСН, однако суд признал позицию налогового органа неправомерной.
Вопрос: ИП на УСН с объектом "доходы" заключил договор об оказании услуг и получил сумму аванса. Однако впоследствии стороны расторгли договор, ИП аванс не вернул. Может ли ИП уменьшить доходы на сумму взысканного по решению суда неосновательного обогащения?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму доходов по УСН на неотработанный аванс, который он возвращает по решению суда в качестве неосновательного обогащения.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что индивидуальный предприниматель может уменьшить сумму доходов по УСН на неотработанный аванс, который он возвращает по решению суда в качестве неосновательного обогащения.