Усн доходы первичные документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы первичные документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФТаким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны подтверждать размер полученных доходов и понесенных расходов соответствующими первичными документами.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество и подконтрольные ему лица на УСН искусственно создали ситуацию получения последними доходов от реализации товаров. Подконтрольные лица формально реализовывали полученные от общества товары, наращивая их стоимость по документам первичного учета, что позволяло обществу исключать операции по реализации товаров и получению доходов из налоговых баз по НДС и налогу на прибыль в виде разницы в цене товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество и подконтрольные ему лица на УСН искусственно создали ситуацию получения последними доходов от реализации товаров. Подконтрольные лица формально реализовывали полученные от общества товары, наращивая их стоимость по документам первичного учета, что позволяло обществу исключать операции по реализации товаров и получению доходов из налоговых баз по НДС и налогу на прибыль в виде разницы в цене товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Операции в книге отражайте в хронологическом порядке на основе первичных документов (п. 1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Операции в книге отражайте в хронологическом порядке на основе первичных документов (п. 1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Наша организация на УСН "доходы минус расходы" организовала рекламные акции выпускаемой продукции. В представленной первичке указаны адреса, которые были задействованы для проведения рекламных акций. Среди них юридические адреса наших контрагентов, которым мы продаем нашу продукцию. А в их числе и две наши дочерние компании. Можем ли мы учесть в "упрощенных" расходах стоимость рекламы на основании таких документов? Не будет ли у нас налоговых рисков?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Наша организация на УСН "доходы минус расходы" организовала рекламные акции выпускаемой продукции. В представленной первичке указаны адреса, которые были задействованы для проведения рекламных акций. Среди них юридические адреса наших контрагентов, которым мы продаем нашу продукцию. А в их числе и две наши дочерние компании. Можем ли мы учесть в "упрощенных" расходах стоимость рекламы на основании таких документов? Не будет ли у нас налоговых рисков?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, заполняют данный раздел на основе Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ (зарегистрирован Минюстом России 1 декабря 2023 г., регистрационный N 76227), а также на основе первичной учетной документации, отражающей все хозяйственные операции.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, заполняют данный раздел на основе Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ (зарегистрирован Минюстом России 1 декабря 2023 г., регистрационный N 76227), а также на основе первичной учетной документации, отражающей все хозяйственные операции.
Статья: Упрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
("Главная книга", 2024, N 7)Если же суммы НДС были указаны в первичных документах, но счетов-фактур не было (или же они были, но без выделения сумм НДС), то упрощенец не должен ни платить НДС в бюджет, ни подавать НДС-декларацию <6>. Тогда всю сумму, полученную от покупателя, упрощенец должен учесть в своих УСН-доходах.
("Главная книга", 2024, N 7)Если же суммы НДС были указаны в первичных документах, но счетов-фактур не было (или же они были, но без выделения сумм НДС), то упрощенец не должен ни платить НДС в бюджет, ни подавать НДС-декларацию <6>. Тогда всю сумму, полученную от покупателя, упрощенец должен учесть в своих УСН-доходах.
Готовое решение: Как при УСН учитывать полученные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите предоплату в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов за период получения - I квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Запись сделайте на основании первичного документа, по которому пришла предоплата, например, на основании платежного поручения (п. 1 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ, п. п. 8, 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Отразите предоплату в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов за период получения - I квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Запись сделайте на основании первичного документа, по которому пришла предоплата, например, на основании платежного поручения (п. 1 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ, п. п. 8, 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на проведение специальной оценки условий труда на производстве, если часть этих затрат возмещается СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, основанным на нормах гл. 25 НК РФ, а также п. п. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ, суммы, полученные от СФР на возмещение затрат на предупредительные меры, в целях применения УСН следует признавать доходом (Письмо от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508).
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, основанным на нормах гл. 25 НК РФ, а также п. п. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ, суммы, полученные от СФР на возмещение затрат на предупредительные меры, в целях применения УСН следует признавать доходом (Письмо от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508).
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 02.05.2023 N КЧ-4-7/5569@ <О проведении налоговыми органами проверок организаций, оказывающих различный спектр услуг в области автомобильных дорог, а также управляющих организаций, оказывающих услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)АС Московского округа в Постановлении от 25.02.2022 N Ф05-1102/2022 согласился с крупными доначислениями. Ведь общество организовало схему дробления бизнеса с помощью подконтрольных предпринимателей, применяющих "доходную упрощенку". Против фирмы, в числе прочего, сыграло то, что у нее были штатные специалисты, способные выполнять предусмотренные договорами работы. Многие сведения в первичке были фальсифицированы. Коммерсанты привлекались и для обналички.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)АС Московского округа в Постановлении от 25.02.2022 N Ф05-1102/2022 согласился с крупными доначислениями. Ведь общество организовало схему дробления бизнеса с помощью подконтрольных предпринимателей, применяющих "доходную упрощенку". Против фирмы, в числе прочего, сыграло то, что у нее были штатные специалисты, способные выполнять предусмотренные договорами работы. Многие сведения в первичке были фальсифицированы. Коммерсанты привлекались и для обналички.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При совмещении облагаемых и необлагаемых налогом операций необходим раздельный учет НДС. По облагаемым операциям "входной" НДС принимают к вычету, по необлагаемым - учитывают в расходах при УСН "доходы минус расходы";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При совмещении облагаемых и необлагаемых налогом операций необходим раздельный учет НДС. По облагаемым операциям "входной" НДС принимают к вычету, по необлагаемым - учитывают в расходах при УСН "доходы минус расходы";
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел IV книги учета заполните в соответствии с п. п. 48 - 51 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел IV книги учета заполните в соответствии с п. п. 48 - 51 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 1 проставьте порядковый номер операции в этом году. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 75, то у первой операции за II квартал будет номер 76. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 1 проставьте порядковый номер операции в этом году. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 75, то у первой операции за II квартал будет номер 76. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)В книге учета доходов и расходов отразите выплату алиментов отдельно от выплаты зарплаты. Укажите (п. п. 8, 9 и 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
(КонсультантПлюс, 2026)В книге учета доходов и расходов отразите выплату алиментов отдельно от выплаты зарплаты. Укажите (п. п. 8, 9 и 11 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
Вопрос: С доходов ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", взыскиваются алименты. Как подтвердить расходы ИП для целей расчета алиментов? Обязан ли это делать налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Расходы индивидуального предпринимателя на УСН с объектом налогообложения "доходы" могут подтверждать первичные документы, собранные им самостоятельно. Законодательством не установлена обязанность налоговых органов подтверждать расходы для целей расчета алиментов, понесенных индивидуальным предпринимателем на УСН с объектом налогообложения "доходы".
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Расходы индивидуального предпринимателя на УСН с объектом налогообложения "доходы" могут подтверждать первичные документы, собранные им самостоятельно. Законодательством не установлена обязанность налоговых органов подтверждать расходы для целей расчета алиментов, понесенных индивидуальным предпринимателем на УСН с объектом налогообложения "доходы".