УСН доходы облагается субсидия из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы облагается субсидия из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН, оказывающая услуги водоснабжения и водоотведения населению, получила субсидию из бюджета на возмещение недополученных доходов в результате регулирования тарифов на поставку водоснабжения и водоотведения населению. Будет ли данная субсидия включаться в доход по УСН и облагаться НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на УСН с применением ставки НДС 5%, оказывающая услуги водоснабжения и водоотведения населению, получила субсидию из бюджета бюджетной системы РФ на возмещение недополученных доходов в результате регулирования тарифов на поставку водоснабжения и водоотведения населению. Будет ли данная субсидия включаться в доход по УСН и облагаться НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация на УСН с применением ставки НДС 5%, оказывающая услуги водоснабжения и водоотведения населению, получила субсидию из бюджета бюджетной системы РФ на возмещение недополученных доходов в результате регулирования тарифов на поставку водоснабжения и водоотведения населению. Будет ли данная субсидия включаться в доход по УСН и облагаться НДС?
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Судами отмечено, что доходы, не учитываемые при определении объекта обложения по УСН, определены в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, перечень которых является исчерпывающим. При этом полученная обществом субсидия в указанном перечне не поименована, в связи с чем подлежит учету при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Судами отмечено, что доходы, не учитываемые при определении объекта обложения по УСН, определены в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, перечень которых является исчерпывающим. При этом полученная обществом субсидия в указанном перечне не поименована, в связи с чем подлежит учету при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В судебной практике возник вопрос о порядке налогообложения средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных субъектами малого и среднего предпринимательства, в тех ситуациях, когда за счет названных субсидий субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, приобретаются (создаются) недвижимые объекты основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В судебной практике возник вопрос о порядке налогообложения средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных субъектами малого и среднего предпринимательства, в тех ситуациях, когда за счет названных субсидий субъектами предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, приобретаются (создаются) недвижимые объекты основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации.
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2026)Льготы для резидентов Сколково: освобождение от НДС (в том числе при любых доходах на УСН), налога на прибыль, налога на имущество, пониженный тариф страховых взносов 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ, а также субсидии, компенсирующие импортные пошлину и НДС.
(Издательство "Главная книга", 2026)Льготы для резидентов Сколково: освобождение от НДС (в том числе при любых доходах на УСН), налога на прибыль, налога на имущество, пониженный тариф страховых взносов 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ, а также субсидии, компенсирующие импортные пошлину и НДС.
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Из этих доходов облагаются НДС только доходы от сдачи помещений в аренду. Доходом при УСН признаются доходы от платных образовательных услуг и доходы от сдачи имущества в аренду - 70 млн руб. Доходы в виде субсидий в расчет не включаются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поскольку сумма доходов по УСН превышает 60 млн руб., учреждение обязано начислять НДС. Учреждение вправе выбрать общую ставку 20% и применять вычеты или выбрать пониженную ставку 5%.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Из этих доходов облагаются НДС только доходы от сдачи помещений в аренду. Доходом при УСН признаются доходы от платных образовательных услуг и доходы от сдачи имущества в аренду - 70 млн руб. Доходы в виде субсидий в расчет не включаются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поскольку сумма доходов по УСН превышает 60 млн руб., учреждение обязано начислять НДС. Учреждение вправе выбрать общую ставку 20% и применять вычеты или выбрать пониженную ставку 5%.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН, в том числе с объектом "доходы минус расходы", не все поступления нужно учитывать как доходы. Облагаемые доходы определяйте так же, как и по налогу на прибыль: доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Необлагаемые доходы названы в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)На УСН, в том числе с объектом "доходы минус расходы", не все поступления нужно учитывать как доходы. Облагаемые доходы определяйте так же, как и по налогу на прибыль: доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Необлагаемые доходы названы в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)А вот для доходов, не облагаемых НДС (перечисленных в ст. 149 НК РФ), никаких оговорок нет. А значит, их нужно учитывать при определении лимита.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)А вот для доходов, не облагаемых НДС (перечисленных в ст. 149 НК РФ), никаких оговорок нет. А значит, их нужно учитывать при определении лимита.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)за период, когда применялся иной режим налогообложения, - по правилам, установленным гл. 23 или 25 НК РФ, - соответственно для ИП или организаций, применявших ОСН; гл. 26.1 НК РФ - для плательщиков ЕСХН; Законом об автоматизированной УСН - для организаций и ИП, применявших АУСН.
(КонсультантПлюс, 2026)за период, когда применялся иной режим налогообложения, - по правилам, установленным гл. 23 или 25 НК РФ, - соответственно для ИП или организаций, применявших ОСН; гл. 26.1 НК РФ - для плательщиков ЕСХН; Законом об автоматизированной УСН - для организаций и ИП, применявших АУСН.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)при УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" - разд. 1.2 и 2.2 декларации.
(КонсультантПлюс, 2026)при УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" - разд. 1.2 и 2.2 декларации.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если получателем бюджетных средств является коммерческая организация (не бюджетное или автономное учреждение) или предприниматель, то полученные средства в общем случае включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН <18>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если получателем бюджетных средств является коммерческая организация (не бюджетное или автономное учреждение) или предприниматель, то полученные средства в общем случае включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН <18>.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты на содействие самозанятости, финансовую поддержку малому и среднему бизнесу, а также по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов отражайте в зависимости от того, какой у вас объект обложения на УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаты на содействие самозанятости, финансовую поддержку малому и среднему бизнесу, а также по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов отражайте в зависимости от того, какой у вас объект обложения на УСН.