УСН доходы облагается субсидия из бюджета
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы облагается субсидия из бюджета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Для подсчета доходов для целей их сравнения с лимитом применяется кассовый метод и учитываются практически все доходы, облагаемые при УСН (за исключением курсовых разниц и некоторых субсидий). Расходы не учитывают даже при объекте "доходы минус расходы" <2>.
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом даже на "доходной" УСН при получении субсидий, которые не должны сразу же облагаться УСН-налогом, придется вести учет выплат (учет расходов из сумм субсидий). Ведь такие субсидии надо учитывать в составе доходов в течение нескольких лет с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов. То есть сколько потратили из субсидии, столько в доходы и включаем, но при этом уменьшаем эти доходы на расходы <3>. Дальше поговорим об этом чуть подробнее.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом даже на "доходной" УСН при получении субсидий, которые не должны сразу же облагаться УСН-налогом, придется вести учет выплат (учет расходов из сумм субсидий). Ведь такие субсидии надо учитывать в составе доходов в течение нескольких лет с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов. То есть сколько потратили из субсидии, столько в доходы и включаем, но при этом уменьшаем эти доходы на расходы <3>. Дальше поговорим об этом чуть подробнее.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Судами отмечено, что доходы, не учитываемые при определении объекта обложения по УСН, определены в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, перечень которых является исчерпывающим. При этом полученная обществом субсидия в указанном перечне не поименована, в связи с чем подлежит учету при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Судами отмечено, что доходы, не учитываемые при определении объекта обложения по УСН, определены в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, перечень которых является исчерпывающим. При этом полученная обществом субсидия в указанном перечне не поименована, в связи с чем подлежит учету при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
Статья: НДС, налог на прибыль и УСН у образовательных учреждений в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Из этих доходов облагаются НДС только доходы от сдачи помещений в аренду. Доходом при УСН признаются доходы от платных образовательных услуг и доходы от сдачи имущества в аренду - 70 млн руб. Доходы в виде субсидий в расчет не включаются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поскольку сумма доходов по УСН превышает 60 млн руб., учреждение обязано начислять НДС. Учреждение вправе выбрать общую ставку 20% и применять вычеты или выбрать пониженную ставку 5%.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 5)Из этих доходов облагаются НДС только доходы от сдачи помещений в аренду. Доходом при УСН признаются доходы от платных образовательных услуг и доходы от сдачи имущества в аренду - 70 млн руб. Доходы в виде субсидий в расчет не включаются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поскольку сумма доходов по УСН превышает 60 млн руб., учреждение обязано начислять НДС. Учреждение вправе выбрать общую ставку 20% и применять вычеты или выбрать пониженную ставку 5%.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН, в том числе с объектом "доходы минус расходы", не все поступления нужно учитывать как доходы. Облагаемые доходы определяйте так же, как и по налогу на прибыль: доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Необлагаемые доходы названы в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН, в том числе с объектом "доходы минус расходы", не все поступления нужно учитывать как доходы. Облагаемые доходы определяйте так же, как и по налогу на прибыль: доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Необлагаемые доходы названы в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Готовое решение: В каком порядке заполнить до 31.12.2023 включительно форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 4 укажите размер полученного вами облагаемого дохода.
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 4 укажите размер полученного вами облагаемого дохода.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты на содействие самозанятости, финансовую поддержку малому и среднему бизнесу, а также по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов отражайте в зависимости от того, какой у вас объект обложения на УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты на содействие самозанятости, финансовую поддержку малому и среднему бизнесу, а также по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов отражайте в зависимости от того, какой у вас объект обложения на УСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если получателем бюджетных средств является коммерческая организация (не бюджетное или автономное учреждение) или предприниматель, то полученные средства в общем случае включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН <18>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если получателем бюджетных средств является коммерческая организация (не бюджетное или автономное учреждение) или предприниматель, то полученные средства в общем случае включаются в состав доходов, облагаемых налогом при УСН <18>.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)при УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" - разд. 1.2 и 2.2 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)при УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" - разд. 1.2 и 2.2 декларации.
Вопрос: О налоге на прибыль и налоге при УСН при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/89047)При этом при определении объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные субсидии учитываются в составе доходов в общеустановленном порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 03-03-05/89047)При этом при определении объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, полученные субсидии учитываются в составе доходов в общеустановленном порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при отсутствии доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение года вы не получали доходы, которые облагаются УСН, то заполните титульный лист в обычном порядке, а также следующие разделы декларации по УСН (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 12, 16, 37, 48, 73 Порядка заполнения декларации по УСН):
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение года вы не получали доходы, которые облагаются УСН, то заполните титульный лист в обычном порядке, а также следующие разделы декларации по УСН (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 12, 16, 37, 48, 73 Порядка заполнения декларации по УСН):