Усн доходы неустойка
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы неустойка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В договоре перевозки указано о компенсации штрафов, уплаченных перевозчиком по вине грузоотправителя. В каком порядке перевозчик на УСН ("доходы минус расходы") учитывает суммы уплаченных штрафов и полученную компенсацию? Облагается ли компенсация НДС с 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, суммы уплачиваемых штрафов не могут быть отнесены на расходы при применении УСН, а полученные суммы компенсации учитываются в доходах при УСН. Если штрафы не являются неустойкой, в частности, обеспечивающей исполнение обязательств и применяемой за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий договора, то с 2025 г. компенсация подлежит обложению НДС (при отсутствии оснований для освобождения перевозчика от НДС).
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, суммы уплачиваемых штрафов не могут быть отнесены на расходы при применении УСН, а полученные суммы компенсации учитываются в доходах при УСН. Если штрафы не являются неустойкой, в частности, обеспечивающей исполнение обязательств и применяемой за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий договора, то с 2025 г. компенсация подлежит обложению НДС (при отсутствии оснований для освобождения перевозчика от НДС).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На этом основании Минфин России делает однозначный вывод: организация-подрядчик, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает полученный доход от реализации работ в полной сумме (без уменьшения на сумму неустойки) на дату поступления денежных средств от организации-заказчика (Письмо Минфина России от 04.12.2018 N 03-11-11/87325).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На этом основании Минфин России делает однозначный вывод: организация-подрядчик, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает полученный доход от реализации работ в полной сумме (без уменьшения на сумму неустойки) на дату поступления денежных средств от организации-заказчика (Письмо Минфина России от 04.12.2018 N 03-11-11/87325).
Нормативные акты
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2025)ВС РФ признал недействительным решение налогового органа о доначислении налога по УСН, взыскании штрафа с российского международного автомобильного перевозчика за невключение в облагаемые доходы суммы субсидии, полученной им в качестве компенсации ущерба за незаконное изъятие транспортных средств и груза на территории недружественного государства. Суды указали, что такая субсидия прямо не поименована в ст. 251 НК РФ. Однако, ВС РФ пришел к выводу, что получение такой субсидии не образует доход. В ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения, полученная субсидия не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)ВС РФ признал недействительным решение налогового органа о доначислении налога по УСН, взыскании штрафа с российского международного автомобильного перевозчика за невключение в облагаемые доходы суммы субсидии, полученной им в качестве компенсации ущерба за незаконное изъятие транспортных средств и груза на территории недружественного государства. Суды указали, что такая субсидия прямо не поименована в ст. 251 НК РФ. Однако, ВС РФ пришел к выводу, что получение такой субсидии не образует доход. В ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения, полученная субсидия не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода.
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Как принципалу на УСН с объектом "доходы" учитывать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Как принципалу на УСН с объектом "доходы" учитывать операции по агентскому договору
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН агентского вознаграждения, а также сумм неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
(Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@)Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам, а также на сумму удержанных неустоек (штрафов).
(Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@)Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам, а также на сумму удержанных неустоек (штрафов).
Готовое решение: Как принципалу на УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть операции по банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вы сможете признать расходы по приобретению оплаченных гарантом товаров (работ, услуг) в общем порядке. Поскольку учесть расходы на УСН можно только после оплаты, признавайте их после того, как возместите банку стоимость приобретений (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом вы сможете признать расходы по приобретению оплаченных гарантом товаров (работ, услуг) в общем порядке. Поскольку учесть расходы на УСН можно только после оплаты, признавайте их после того, как возместите банку стоимость приобретений (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, полученные от контрагента (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономных учреждений) неустойку включайте в доходы в периоде ее получения (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН (для автономных учреждений) неустойку включайте в доходы в периоде ее получения (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: В договоре подряда предусмотрено право заказчика на односторонний зачет неустойки во внесудебном порядке. В актах приемки выполненных работ стороны указали сумму неустойки. От заказчика поступила оплата за вычетом неустойки. В каком размере подрядчику отразить доход от выполненных работ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация-подрядчик должна учитывать полученный доход от реализации работ в полной сумме (без уменьшения на сумму неустойки).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация-подрядчик должна учитывать полученный доход от реализации работ в полной сумме (без уменьшения на сумму неустойки).
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Иногда у продавцов возникает вопрос: нужно ли в такой ситуации, пользуясь общим правилом, исключить из этого дохода авансовый НДС? <34> Нет, не нужно. Доход надо отразить в полной сумме зачтенного аванса без исключения из нее НДС. Налог является всего лишь частью оплаты неустойки/возмещения убытков/ущерба, которые, как сказано выше, не облагаются НДС. Поэтому оснований исключать его из дохода в такой ситуации нет.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Иногда у продавцов возникает вопрос: нужно ли в такой ситуации, пользуясь общим правилом, исключить из этого дохода авансовый НДС? <34> Нет, не нужно. Доход надо отразить в полной сумме зачтенного аванса без исключения из нее НДС. Налог является всего лишь частью оплаты неустойки/возмещения убытков/ущерба, которые, как сказано выше, не облагаются НДС. Поэтому оснований исключать его из дохода в такой ситуации нет.
Статья: Учет обеспечительного платежа в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Другой вариант - использование обозначенного платежа для возмещения ущерба имуществу арендодателя или зачета последнего платежа при расторжении договора аренды (то есть в случае задержки арендного платежа арендодатель может зачесть обеспечительный платеж в счет платы за предоставленное в аренду имущество). Кроме того, договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств (ч. 3 ст. 381.1 ГК РФ). Таким обстоятельством может быть, к примеру, расходование суммы обеспечительного платежа на возмещение убытков или неустойки.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Другой вариант - использование обозначенного платежа для возмещения ущерба имуществу арендодателя или зачета последнего платежа при расторжении договора аренды (то есть в случае задержки арендного платежа арендодатель может зачесть обеспечительный платеж в счет платы за предоставленное в аренду имущество). Кроме того, договором может быть предусмотрена обязанность соответствующей стороны дополнительно внести обеспечительный платеж при наступлении определенных обстоятельств (ч. 3 ст. 381.1 ГК РФ). Таким обстоятельством может быть, к примеру, расходование суммы обеспечительного платежа на возмещение убытков или неустойки.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В результате арендодателю приходится платить налог с сумм, которые фактически его доходом не являются (ведь арендатор в этом случае просто возмещает арендодателю стоимость фактически оплаченных им коммунальных услуг). В этой связи более выгодным вариантом для предпринимателя-арендодателя, применяющего шестипроцентную "упрощенку", является вариант, когда арендатор самостоятельно производит оплату коммунальных услуг непосредственно поставщикам этих услуг.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В результате арендодателю приходится платить налог с сумм, которые фактически его доходом не являются (ведь арендатор в этом случае просто возмещает арендодателю стоимость фактически оплаченных им коммунальных услуг). В этой связи более выгодным вариантом для предпринимателя-арендодателя, применяющего шестипроцентную "упрощенку", является вариант, когда арендатор самостоятельно производит оплату коммунальных услуг непосредственно поставщикам этих услуг.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель, применяющий УСН, за первые 9 месяцев календарного года получил:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель, применяющий УСН, за первые 9 месяцев календарного года получил: