Усн доходы неустойка
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы неустойка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В договоре перевозки указано о компенсации штрафов, уплаченных перевозчиком по вине грузоотправителя. В каком порядке перевозчик на УСН ("доходы минус расходы") учитывает суммы уплаченных штрафов и полученную компенсацию? Облагается ли компенсация НДС с 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, суммы уплачиваемых штрафов не могут быть отнесены на расходы при применении УСН, а полученные суммы компенсации учитываются в доходах при УСН. Если штрафы не являются неустойкой, в частности, обеспечивающей исполнение обязательств и применяемой за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий договора, то с 2025 г. компенсация подлежит обложению НДС (при отсутствии оснований для освобождения перевозчика от НДС).
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, суммы уплачиваемых штрафов не могут быть отнесены на расходы при применении УСН, а полученные суммы компенсации учитываются в доходах при УСН. Если штрафы не являются неустойкой, в частности, обеспечивающей исполнение обязательств и применяемой за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий договора, то с 2025 г. компенсация подлежит обложению НДС (при отсутствии оснований для освобождения перевозчика от НДС).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На этом основании Минфин России делает однозначный вывод: организация-подрядчик, применяющая УСН, учитывает полученный доход от реализации работ в полной сумме (без уменьшения на сумму неустойки) на дату поступления денежных средств от организации-заказчика (письмо Минфина России от 04.12.2018 N 03-11-11/87325).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На этом основании Минфин России делает однозначный вывод: организация-подрядчик, применяющая УСН, учитывает полученный доход от реализации работ в полной сумме (без уменьшения на сумму неустойки) на дату поступления денежных средств от организации-заказчика (письмо Минфина России от 04.12.2018 N 03-11-11/87325).
Нормативные акты
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2026)ВС РФ признал недействительным решение налогового органа о доначислении налога по УСН, взыскании штрафа с российского международного автомобильного перевозчика за невключение в облагаемые доходы суммы субсидии, полученной им в качестве компенсации ущерба за незаконное изъятие транспортных средств и груза на территории недружественного государства. Суды указали, что такая субсидия прямо не поименована в ст. 251 НК РФ. Однако, ВС РФ пришел к выводу, что получение такой субсидии не образует доход. В ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения, полученная субсидия не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода.
(КонсультантПлюс, 2026)ВС РФ признал недействительным решение налогового органа о доначислении налога по УСН, взыскании штрафа с российского международного автомобильного перевозчика за невключение в облагаемые доходы суммы субсидии, полученной им в качестве компенсации ущерба за незаконное изъятие транспортных средств и груза на территории недружественного государства. Суды указали, что такая субсидия прямо не поименована в ст. 251 НК РФ. Однако, ВС РФ пришел к выводу, что получение такой субсидии не образует доход. В ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения, полученная субсидия не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В результате арендодателю приходится платить налог с сумм, которые фактически его доходом не являются (ведь арендатор в этом случае просто возмещает арендодателю стоимость фактически оплаченных им коммунальных услуг). В этой связи более выгодным вариантом для предпринимателя-арендодателя, применяющего шестипроцентную "упрощенку", является вариант, когда арендатор самостоятельно производит оплату коммунальных услуг непосредственно поставщикам этих услуг.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В результате арендодателю приходится платить налог с сумм, которые фактически его доходом не являются (ведь арендатор в этом случае просто возмещает арендодателю стоимость фактически оплаченных им коммунальных услуг). В этой связи более выгодным вариантом для предпринимателя-арендодателя, применяющего шестипроцентную "упрощенку", является вариант, когда арендатор самостоятельно производит оплату коммунальных услуг непосредственно поставщикам этих услуг.
Вопрос: В договоре подряда предусмотрено право заказчика на односторонний зачет неустойки во внесудебном порядке. В актах приемки выполненных работ стороны указали сумму неустойки. От заказчика поступила оплата за вычетом неустойки. В каком размере подрядчику отразить доход от выполненных работ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация-подрядчик должна учитывать полученный доход от реализации работ в полной сумме (без уменьшения на сумму неустойки).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, организация-подрядчик должна учитывать полученный доход от реализации работ в полной сумме (без уменьшения на сумму неустойки).
Готовое решение: Как принципалу на УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть операции по банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вы сможете признать расходы по приобретению оплаченных гарантом товаров (работ, услуг) в общем порядке. Поскольку учесть расходы на УСН можно только после оплаты, признавайте их после того, как возместите банку стоимость приобретений (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом вы сможете признать расходы по приобретению оплаченных гарантом товаров (работ, услуг) в общем порядке. Поскольку учесть расходы на УСН можно только после оплаты, признавайте их после того, как возместите банку стоимость приобретений (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН агентского вознаграждения, а также сумм неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
(Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@)Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам, а также на сумму удержанных неустоек (штрафов).
(Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@)Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам, а также на сумму удержанных неустоек (штрафов).
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Как принципалу на УСН с объектом "доходы" учитывать операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Как принципалу на УСН с объектом "доходы" учитывать операции по агентскому договору
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Основные правила переноса убытков при УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Основные правила переноса убытков при УСН
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В общем случае при получении обеспечительный платеж не включается в состав доходов для целей налогообложения при УСН. Если в дальнейшем наступают предусмотренные договором обстоятельства и обеспечительный платеж засчитывается в счет исполнения обязательств по договору (в счет убытков или неустойки), то он должен учитываться в составе доходов по УСН на момент такого зачета (пп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2019 N 03-11-11/20650).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В общем случае при получении обеспечительный платеж не включается в состав доходов для целей налогообложения при УСН. Если в дальнейшем наступают предусмотренные договором обстоятельства и обеспечительный платеж засчитывается в счет исполнения обязательств по договору (в счет убытков или неустойки), то он должен учитываться в составе доходов по УСН на момент такого зачета (пп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2019 N 03-11-11/20650).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель, применяющий УСН, за первые 9 месяцев календарного года получил:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Предприниматель, применяющий УСН, за первые 9 месяцев календарного года получил:
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Пример 1. Расчет доходов при УСН
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Пример 1. Расчет доходов при УСН
Типовая ситуация: Как учесть штрафы и пени по договорам, полученные от контрагента (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономных учреждений) неустойку включайте в доходы в периоде ее получения (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При УСН (для автономных учреждений) неустойку включайте в доходы в периоде ее получения (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).