УСН доходы минус расходы при отсутствии доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН доходы минус расходы при отсутствии доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при отсутствии доходов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при отсутствии доходов заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при отсутствии доходов заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Ввиду того что ИП находится на УСН с объектом налогообложения "доходы", а не "доходы, уменьшенные на величину расходов", он не вправе учитывать расходы в т.ч. на аренду офиса и заработную плату (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Фактически, учитывая отсутствие у ИП юридического обособления имущества для ведения предпринимательской деятельности, оплата аренды офиса и выплата заработной платы будут осуществляться за счет средств ИП как физического лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Ввиду того что ИП находится на УСН с объектом налогообложения "доходы", а не "доходы, уменьшенные на величину расходов", он не вправе учитывать расходы в т.ч. на аренду офиса и заработную плату (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Фактически, учитывая отсутствие у ИП юридического обособления имущества для ведения предпринимательской деятельности, оплата аренды офиса и выплата заработной платы будут осуществляться за счет средств ИП как физического лица.
Нормативные акты
Статья: О ставке по "упрощенному" налогу при производстве санитарно-технических работ на территории Удмуртской Республики
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Вместе с тем можем предположить, что если сделка по разработке проектной документации для котельной носила разовый характер и (или) в ЕГРИП не заявлена среди осуществляемых видов деятельности деятельность под кодом 71 по ОКВЭД 2, то налоговый орган может посчитать, что ИП не занимался деятельностью под кодом 71. Соответственно, в этом случае, с учетом того что доход от деятельности под кодом 43.22 составляет менее 90% (равен 89%), у ИП отсутствуют основания для применения 10-процентной ставки.
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Вместе с тем можем предположить, что если сделка по разработке проектной документации для котельной носила разовый характер и (или) в ЕГРИП не заявлена среди осуществляемых видов деятельности деятельность под кодом 71 по ОКВЭД 2, то налоговый орган может посчитать, что ИП не занимался деятельностью под кодом 71. Соответственно, в этом случае, с учетом того что доход от деятельности под кодом 43.22 составляет менее 90% (равен 89%), у ИП отсутствуют основания для применения 10-процентной ставки.
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если по итогам налогового периода сумма исчисленного в общем порядке налога (при объекте налогообложения "доходы минус расходы") по УСН оказалась меньше исчисленного минимального налога либо отсутствует налоговая база для исчисления налога по итогам налогового периода, налогоплательщик обязан уплатить именно минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть нужно исчислить и сравнить две суммы - минимальный налог (рассчитанный по ставке 1%) и налог, рассчитанный в общем порядке. Если "упрощенный" налог меньше, чем минимальный, то в бюджет уплачивается минимальный налог. Если же "упрощенный" налог больше минимального, то в бюджет надо заплатить реальную сумму налога.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если по итогам налогового периода сумма исчисленного в общем порядке налога (при объекте налогообложения "доходы минус расходы") по УСН оказалась меньше исчисленного минимального налога либо отсутствует налоговая база для исчисления налога по итогам налогового периода, налогоплательщик обязан уплатить именно минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть нужно исчислить и сравнить две суммы - минимальный налог (рассчитанный по ставке 1%) и налог, рассчитанный в общем порядке. Если "упрощенный" налог меньше, чем минимальный, то в бюджет уплачивается минимальный налог. Если же "упрощенный" налог больше минимального, то в бюджет надо заплатить реальную сумму налога.
Вопрос: В договоре перевозки указано о компенсации штрафов, уплаченных перевозчиком по вине грузоотправителя. В каком порядке перевозчик на УСН ("доходы минус расходы") учитывает суммы уплаченных штрафов и полученную компенсацию? Облагается ли компенсация НДС с 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)В свою очередь, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой по УСН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В свою очередь, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой по УСН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ставки налога выше, чем при УСН: при объекте "доходы" - 8%, "доходы минус расходы" - 20%, по минимальному налогу - 3%.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ставки налога выше, чем при УСН: при объекте "доходы" - 8%, "доходы минус расходы" - 20%, по минимальному налогу - 3%.
Готовое решение: Налогообложение деятельности автомойки
(КонсультантПлюс, 2025)объектом налогообложения признаются "доходы" или "доходы минус расходы". Вы сами можете выбрать, какой из них будет более выгодным для вас;
(КонсультантПлюс, 2025)объектом налогообложения признаются "доходы" или "доходы минус расходы". Вы сами можете выбрать, какой из них будет более выгодным для вас;
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- пониженные налоговые ставки единого налога - 6% (объект "доходы") либо 15% (объект "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ);
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- пониженные налоговые ставки единого налога - 6% (объект "доходы") либо 15% (объект "доходы минус расходы") (ст. 346.20 НК РФ);
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)В 2021 г. Правительством РФ предприняты меры к устранению озвученной коллизии, но ограниченные - в части ежемесячных выплат на детей от 3 до 7 лет, пособий беременным женщинам и пособий на детей от 8 до 17 лет. А именно п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 дают право заявителю (членам семьи) представить документы (сведения) о доходах за вычетом расходов при условии, что предпринимательская деятельность велась с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), ЕНВД или ПСН. В таком случае уполномоченный орган, рассчитывая среднедушевой доход семьи, должен руководствоваться документами (сведениями) заявителя. В остальном источником информации о доходах является ФНС, хотя акты Правительства возлагают эту обязанность и на заявителя с оговоркой "в зависимости от сложившейся у него жизненной ситуации". Безусловно, заявитель должен иметь такую возможность, поскольку ввиду несовпадения расчетного периода для определения нуждаемости семьи с налоговым (отчетными) периодом ФНС может не располагать информацией о доходах (полностью или в части). Но в приведенных нормах речь опять же идет только "о размере доходов от занятий предпринимательской деятельностью и доходов от осуществления частной практики" (п. 13 требований Постановления N 384, п. 21 перечня документов по Постановлению N 1037). Расходы проигнорированы. Возможно, с точки зрения Правительства РФ, их учет в контексте нуждаемости семьи представляется само собой разумеющимся. Но анализ судебной практики эту очевидность не подтверждает, скорее - напротив. Также неясно, почему право подачи документов (сведений) о расходах не закреплено для лиц, применяющих ЕСХН и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"? Учет последних заявителю нередко приходится отстаивать в суде. В этом плане налогоплательщики УСН "доходы" поставлены в привилегированное положение. Можно вспомнить и НПД. Доходы, полученные при его применении, приведены отдельно в подп. "о" п. 21 требований Постановления N 384, подп. "м" п. 18 правил Постановления N 1037, а информация о данных суммах представляется заявителем. Но деятельность лиц на НПД сопряжена с расходами, отсутствие учета которых приведет к завышению среднедушевого дохода семьи. Избирательность актов Правительства РФ в отношении специальных налоговых режимов нелогична.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)В 2021 г. Правительством РФ предприняты меры к устранению озвученной коллизии, но ограниченные - в части ежемесячных выплат на детей от 3 до 7 лет, пособий беременным женщинам и пособий на детей от 8 до 17 лет. А именно п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 дают право заявителю (членам семьи) представить документы (сведения) о доходах за вычетом расходов при условии, что предпринимательская деятельность велась с применением УСН (объект налогообложения "доходы"), ЕНВД или ПСН. В таком случае уполномоченный орган, рассчитывая среднедушевой доход семьи, должен руководствоваться документами (сведениями) заявителя. В остальном источником информации о доходах является ФНС, хотя акты Правительства возлагают эту обязанность и на заявителя с оговоркой "в зависимости от сложившейся у него жизненной ситуации". Безусловно, заявитель должен иметь такую возможность, поскольку ввиду несовпадения расчетного периода для определения нуждаемости семьи с налоговым (отчетными) периодом ФНС может не располагать информацией о доходах (полностью или в части). Но в приведенных нормах речь опять же идет только "о размере доходов от занятий предпринимательской деятельностью и доходов от осуществления частной практики" (п. 13 требований Постановления N 384, п. 21 перечня документов по Постановлению N 1037). Расходы проигнорированы. Возможно, с точки зрения Правительства РФ, их учет в контексте нуждаемости семьи представляется само собой разумеющимся. Но анализ судебной практики эту очевидность не подтверждает, скорее - напротив. Также неясно, почему право подачи документов (сведений) о расходах не закреплено для лиц, применяющих ЕСХН и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"? Учет последних заявителю нередко приходится отстаивать в суде. В этом плане налогоплательщики УСН "доходы" поставлены в привилегированное положение. Можно вспомнить и НПД. Доходы, полученные при его применении, приведены отдельно в подп. "о" п. 21 требований Постановления N 384, подп. "м" п. 18 правил Постановления N 1037, а информация о данных суммах представляется заявителем. Но деятельность лиц на НПД сопряжена с расходами, отсутствие учета которых приведет к завышению среднедушевого дохода семьи. Избирательность актов Правительства РФ в отношении специальных налоговых режимов нелогична.
Статья: Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Работодателю на УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть в расходах только оплату обучения своим работникам, то есть людям, с кем оформлен трудовой договор. Это прямое указание НК РФ <10>. А вот затраты на обучение соискателей учесть в расходах нельзя ни при каких условиях. Ведь перечень расходов по УСН закрытый. Кстати, ИП тоже не может учесть расходы на свое обучение, поскольку сам не относится к категории работников, у него отсутствует работодатель, с которым ИП состоит в трудовых отношениях <11>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Работодателю на УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть в расходах только оплату обучения своим работникам, то есть людям, с кем оформлен трудовой договор. Это прямое указание НК РФ <10>. А вот затраты на обучение соискателей учесть в расходах нельзя ни при каких условиях. Ведь перечень расходов по УСН закрытый. Кстати, ИП тоже не может учесть расходы на свое обучение, поскольку сам не относится к категории работников, у него отсутствует работодатель, с которым ИП состоит в трудовых отношениях <11>.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение материалов, если в кассовых чеках не указаны покупатель и реквизиты организации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2023 N 16-17/095445@)Учитывая изложенное и принимая во внимание, что в интернет-обращении поставлен вопрос, относящийся к деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", у Управления отсутствуют правовые основания для исполнения государственной услуги по бесплатному информированию общества по вопросу, изложенному в обращении.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2023 N 16-17/095445@)Учитывая изложенное и принимая во внимание, что в интернет-обращении поставлен вопрос, относящийся к деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", у Управления отсутствуют правовые основания для исполнения государственной услуги по бесплатному информированию общества по вопросу, изложенному в обращении.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Например, при привлечении налогоплательщиком долгового финансирования в обычной форме соответствующие суммы привлеченного финансирования не будут включаться в доходы налогоплательщика на УСН в силу прямого исключения таких доходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (регулирование УСН отсылает налогоплательщиков в этой части к доходам, не учитываемым для целей налогообложения налогом на прибыль). В случае выпуска "долговых" ЦФА в связи с отсутствием аналогичного указания средства, полученные при выпуске ЦФА, можно квалифицировать как налогооблагаемый доход в рамках УСН.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Например, при привлечении налогоплательщиком долгового финансирования в обычной форме соответствующие суммы привлеченного финансирования не будут включаться в доходы налогоплательщика на УСН в силу прямого исключения таких доходов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (регулирование УСН отсылает налогоплательщиков в этой части к доходам, не учитываемым для целей налогообложения налогом на прибыль). В случае выпуска "долговых" ЦФА в связи с отсутствием аналогичного указания средства, полученные при выпуске ЦФА, можно квалифицировать как налогооблагаемый доход в рамках УСН.