Усн доходы минус расходы перечень расходов ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы минус расходы перечень расходов ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 28.07.2005 N 22-1-11/1451@
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также учитывая, что перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, является исчерпывающим, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов только на сумму расходов по оплате услуг по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Расходы по оплате услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, а также других сопутствующих аудиту услуг, оказываемых данными организациями и индивидуальными предпринимателями, при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются.
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, а также учитывая, что перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса, является исчерпывающим, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов только на сумму расходов по оплате услуг по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Расходы по оплате услуг по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, а также других сопутствующих аудиту услуг, оказываемых данными организациями и индивидуальными предпринимателями, при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирмы и ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" могут учесть затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирмы и ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" могут учесть затраты на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
Статья: Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Работодателю на УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть в расходах только оплату обучения своим работникам, то есть людям, с кем оформлен трудовой договор. Это прямое указание НК РФ <10>. А вот затраты на обучение соискателей учесть в расходах нельзя ни при каких условиях. Ведь перечень расходов по УСН закрытый. Кстати, ИП тоже не может учесть расходы на свое обучение, поскольку сам не относится к категории работников, у него отсутствует работодатель, с которым ИП состоит в трудовых отношениях <11>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Работодателю на УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть в расходах только оплату обучения своим работникам, то есть людям, с кем оформлен трудовой договор. Это прямое указание НК РФ <10>. А вот затраты на обучение соискателей учесть в расходах нельзя ни при каких условиях. Ведь перечень расходов по УСН закрытый. Кстати, ИП тоже не может учесть расходы на свое обучение, поскольку сам не относится к категории работников, у него отсутствует работодатель, с которым ИП состоит в трудовых отношениях <11>.
Статья: Уборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Организации и ИП на упрощенке с объектом "доходы минус расходы" могут признать только те виды затрат, которые перечислены в закрытом перечне "упрощенных" расходов <7>. Расходы на уборку территории и вывоз снега в нем не упоминаются. Поэтому упрощенцы не вправе признавать расходы на подобные цели. Именно такое мнение в свое время высказывал Минфин, правда, было это достаточно давно <8>. Поэтому мы решили обратиться к специалисту Минфина, и вот что он нам ответил.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Организации и ИП на упрощенке с объектом "доходы минус расходы" могут признать только те виды затрат, которые перечислены в закрытом перечне "упрощенных" расходов <7>. Расходы на уборку территории и вывоз снега в нем не упоминаются. Поэтому упрощенцы не вправе признавать расходы на подобные цели. Именно такое мнение в свое время высказывал Минфин, правда, было это достаточно давно <8>. Поэтому мы решили обратиться к специалисту Минфина, и вот что он нам ответил.
Вопрос: Вправе ли ИП, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), учесть в расходах возмещение работнику за вызов аварийного комиссара, если работник не является виновником ДТП, оплатил вызов из собственных средств?
(Консультация эксперта, 2023)Статьей 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, уменьшающих полученные плательщиками УСН доходы. Данный перечень не включает расходы на оплату услуг аварийного комиссара.
(Консультация эксперта, 2023)Статьей 346.16 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, уменьшающих полученные плательщиками УСН доходы. Данный перечень не включает расходы на оплату услуг аварийного комиссара.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как с 2026 г. изменяется порядок расчета и уплаты налога на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как с 2026 г. изменяется порядок расчета и уплаты налога на УСН
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-11-06/2/38508 <Можно ли упрощенцу учесть расходы по закупке аптечек?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Организации и ИП, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывают только те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Данный перечень расходов является закрытым.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Организации и ИП, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывают только те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Данный перечень расходов является закрытым.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55368 <Как учитывать расходы на услуги связи при УСН?> и Письму Министерства финансов РФ от 18.06.2024 N 03-11-11/56396 "Об учете ИП, осуществляющим грузовые автоперевозки, расходов на приобретение радиостанций в целях налога при УСН"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Таким образом, организации и ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" могут учесть данные расходы в полном объеме. Расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Таким образом, организации и ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" могут учесть данные расходы в полном объеме. Расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Правила признания расходов на рекламу в 2025 году
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)А могут ли учитывать расходы на рекламу предприятия или ИП на упрощенной системе? Могут! Речь идет только о том бизнесе, который использует УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень рекламных трат. В состав расходов предприятия могут включить траты на рекламирование имущества, работ или услуг, товарный знак организации и знак обслуживания.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)А могут ли учитывать расходы на рекламу предприятия или ИП на упрощенной системе? Могут! Речь идет только о том бизнесе, который использует УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень рекламных трат. В состав расходов предприятия могут включить траты на рекламирование имущества, работ или услуг, товарный знак организации и знак обслуживания.