Усн доходы минус расходы 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы минус расходы 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании общества налогоплательщиком, находящимся с 01.01.2019 на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, тот факт, что поданная налогоплательщиком налоговая декларация по УСН за 2019 год с объектом обложения "доходы минус расходы" была принята инспекцией без замечаний, а уведомление о невозможности применения указанного объекта налогообложения было направлено налоговым органом спустя 2 года, свидетельствует о нарушении налоговым органом принципа защиты правомерных ожиданий налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку с момента постановки на учет налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", налогоплательщик не представил доказательств обращения в налоговый орган для изменения объекта налогообложения в установленном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании общества налогоплательщиком, находящимся с 01.01.2019 на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, тот факт, что поданная налогоплательщиком налоговая декларация по УСН за 2019 год с объектом обложения "доходы минус расходы" была принята инспекцией без замечаний, а уведомление о невозможности применения указанного объекта налогообложения было направлено налоговым органом спустя 2 года, свидетельствует о нарушении налоговым органом принципа защиты правомерных ожиданий налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку с момента постановки на учет налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", налогоплательщик не представил доказательств обращения в налоговый орган для изменения объекта налогообложения в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДС, составлении счетов-фактур, ведении книги продаж, представлении декларации при оказании услуг в сфере образования АНО, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130043)Вопрос: Автономная некоммерческая организация (далее - АНО, некоммерческая организация), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы". АНО на основании бессрочной лицензии от 30.04.2019 осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы включайте проценты по кредитам и займам, которые вы перечислили уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Проценты, уплаченные на УСН "доходы", учесть вы не сможете (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
(КонсультантПлюс, 2026)В расходы включайте проценты по кредитам и займам, которые вы перечислили уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Проценты, уплаченные на УСН "доходы", учесть вы не сможете (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Гуторова К.В. в соответствии с общедоступными сведениями, размещенными на сайте egrul.nalog.ru, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в периоды 2015, 2016 а также 2019 - 2021 гг.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Гуторова К.В. в соответствии с общедоступными сведениями, размещенными на сайте egrul.nalog.ru, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в периоды 2015, 2016 а также 2019 - 2021 гг.
Статья: Как арендодателю учитывать компенсацию коммунальных услуг, если он применяет УСН (ПСН или НПД)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Так пояснил Минфин в письмах от 11.03.2012 N 03-11-11/72, от 18.07.2012 N 03-11-11/210, от 28.06.2019 N 03-11-11/47805, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Так пояснил Минфин в письмах от 11.03.2012 N 03-11-11/72, от 18.07.2012 N 03-11-11/210, от 28.06.2019 N 03-11-11/47805, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Но если такое основное средство введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, то налогоплательщик при определении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение данного основного средства (Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Но если такое основное средство введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, то налогоплательщик при определении налоговой базы вправе учесть расходы на приобретение данного основного средства (Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), факт прощения ей долга по начисленным по договору займа процентам? Долг по возврату процентов прощается при условии, что организацией будет погашена основная сумма займа...
(Консультация эксперта, 2026)В то же время, исходя из разъяснений Минфина России, заемщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", не вправе учесть в расходах прощенные ему проценты по займу, которые не были уплачены (Письмо от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).
(Консультация эксперта, 2026)В то же время, исходя из разъяснений Минфина России, заемщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", не вправе учесть в расходах прощенные ему проценты по займу, которые не были уплачены (Письмо от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае рассрочки платежа расходы на приобретение ОС следует учитывать по мере оплаты (в размере уплаченных сумм), не дожидаясь полной оплаты приобретенного объекта (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае рассрочки платежа расходы на приобретение ОС следует учитывать по мере оплаты (в размере уплаченных сумм), не дожидаясь полной оплаты приобретенного объекта (Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807).
Типовая ситуация: Страховые взносы ИП: расчет и уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН "доходы минус расходы" - разница между учитываемыми доходами и расходами, за исключением суммы взносов за себя
(Издательство "Главная книга", 2026)УСН "доходы минус расходы" - разница между учитываемыми доходами и расходами, за исключением суммы взносов за себя
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)То, что наличие убытка не освобождает "упрощенца" от обязанности уплатить сумму минимального налога, предусмотренную п. 6 ст. 346.18 НК РФ, подтверждают суды (см. Постановление АС Северо-Западного округа от 12.10.2020 N Ф07-11033/20 по делу N А26-12824/2019).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)То, что наличие убытка не освобождает "упрощенца" от обязанности уплатить сумму минимального налога, предусмотренную п. 6 ст. 346.18 НК РФ, подтверждают суды (см. Постановление АС Северо-Западного округа от 12.10.2020 N Ф07-11033/20 по делу N А26-12824/2019).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае рассрочки платежа расходы на приобретение ОС следует учитывать по мере оплаты (в размере уплаченных сумм), не дожидаясь полной оплаты приобретенного объекта (письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае рассрочки платежа расходы на приобретение ОС следует учитывать по мере оплаты (в размере уплаченных сумм), не дожидаясь полной оплаты приобретенного объекта (письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73807).
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в случае проведения взаимозачета признавайте с учетом того, что погашение (уменьшение) вашего обязательства перед контрагентом признается оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" в случае проведения взаимозачета признавайте с учетом того, что погашение (уменьшение) вашего обязательства перед контрагентом признается оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2026)При выборе объекта "доходы минус расходы" индивидуальный предприниматель имеет право по итогам года уменьшить налоговую базу на убытки прошлых периодов (если в эти периоды применялась УСН с базой "доходы минус расходы"). Убытки можно переносить в течение 10 лет целиком или частично, в том числе в одном налоговом периоде учитывать убытки, полученные по итогам нескольких налоговых периодов (Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98678).
(Консультация эксперта, 2026)При выборе объекта "доходы минус расходы" индивидуальный предприниматель имеет право по итогам года уменьшить налоговую базу на убытки прошлых периодов (если в эти периоды применялась УСН с базой "доходы минус расходы"). Убытки можно переносить в течение 10 лет целиком или частично, в том числе в одном налоговом периоде учитывать убытки, полученные по итогам нескольких налоговых периодов (Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-11-11/98678).