Усн доходы коммунальные платежи аренда
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы коммунальные платежи аренда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2024 N 16АП-4104/2024 по делу N А22-3619/2023
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод о том, что расчет потенциально возможного дохода от сдачи в аренду объекта коммерческой недвижимости не является корректным, так как не учтены различные расходы на содержание объекта подлежит отклонению, поскольку общества как плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, освобождены от уплаты налога на имущество организаций, а на счета организаций поступали суммы возмещения коммунальных платежей. При этом само по себе несение собственником расходов на содержание имущества не свидетельствует об убыточности владения этим имуществом.
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод о том, что расчет потенциально возможного дохода от сдачи в аренду объекта коммерческой недвижимости не является корректным, так как не учтены различные расходы на содержание объекта подлежит отклонению, поскольку общества как плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, освобождены от уплаты налога на имущество организаций, а на счета организаций поступали суммы возмещения коммунальных платежей. При этом само по себе несение собственником расходов на содержание имущества не свидетельствует об убыточности владения этим имуществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"...как указывает общество, при проведении проверки инспекция установила, что арендатор - общество "Бизнессодействие" - имел основные средства, персонал, производил соответствующие выплаты (зарплата, коммунальные платежи и т.д.), и все участники арендных отношений (собственник помещений, арендатор - общество "Бизнессодействие" и субарендатор - общество) исполняли свои налоговые обязательства и уплачивали налоги, в том числе в связи с осуществлением спорных финансово-хозяйственных операций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"...как указывает общество, при проведении проверки инспекция установила, что арендатор - общество "Бизнессодействие" - имел основные средства, персонал, производил соответствующие выплаты (зарплата, коммунальные платежи и т.д.), и все участники арендных отношений (собственник помещений, арендатор - общество "Бизнессодействие" и субарендатор - общество) исполняли свои налоговые обязательства и уплачивали налоги, в том числе в связи с осуществлением спорных финансово-хозяйственных операций.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.10.2023 N 03-11-11/102660 <Можно ли зачесть в составе материальных расходов коммунальные расходы компании на УСН?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- счет от арендодателя на оплату компенсации коммунальных затрат;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)- счет от арендодателя на оплату компенсации коммунальных затрат;
Вопрос: Организация на УСН сдает в аренду нежилые помещения, расходы на коммунальные услуги - переменная часть арендной платы. С 2025 г. она становится плательщиком НДС по ставке 5%. Как будут учитываться "входной" НДС, предъявляемый поставщиками ресурсов, и начисляться НДС при выставлении переменной части арендной платы?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН сдает в аренду нежилые помещения, при этом расходы на коммунальные услуги являются переменной частью арендной платы. По итогам 2024 г. ее доходы превысят 60 млн руб., и организация с 2025 г. становится плательщиком НДС по ставке 5%. Как будут учитываться "входной" НДС, предъявляемый поставщиками ресурсов, и начисляться НДС при выставлении переменной части арендной платы арендаторам?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на УСН сдает в аренду нежилые помещения, при этом расходы на коммунальные услуги являются переменной частью арендной платы. По итогам 2024 г. ее доходы превысят 60 млн руб., и организация с 2025 г. становится плательщиком НДС по ставке 5%. Как будут учитываться "входной" НДС, предъявляемый поставщиками ресурсов, и начисляться НДС при выставлении переменной части арендной платы арендаторам?
Статья: Возмещение коммуналки: как арендодателю на УСН не запутаться с НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Рассмотрим конкретную ситуацию. ИП на УСН ("доходы" 6%) с НДС (5%) сдает в аренду помещения. В договоре предусмотрена переменная часть арендной платы в виде перевыставляемых коммунальных платежей за электричество и газ. ИП их оплачивает ресурсоснабжающим организациям, входной НДС по платежам - 20%.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Рассмотрим конкретную ситуацию. ИП на УСН ("доходы" 6%) с НДС (5%) сдает в аренду помещения. В договоре предусмотрена переменная часть арендной платы в виде перевыставляемых коммунальных платежей за электричество и газ. ИП их оплачивает ресурсоснабжающим организациям, входной НДС по платежам - 20%.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю - плательщику НДС привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю - плательщику НДС привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель на УСН учитывает полученную арендную плату в доходах. При УСН с объектом "доходы минус расходы" доходы можно уменьшить на некоторые расходы, например, на ремонт имущества, переданного в аренду, и коммунальные платежи.
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель на УСН учитывает полученную арендную плату в доходах. При УСН с объектом "доходы минус расходы" доходы можно уменьшить на некоторые расходы, например, на ремонт имущества, переданного в аренду, и коммунальные платежи.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН (см. подразд. 3.2.11.1). В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН (см. подразд. 3.2.11.1). В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Однако применение УСН с объектом "доходы минус расходы" позволит учесть в расходах затраты, связанные с передачей имущества в аренду, в частности:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Однако применение УСН с объектом "доходы минус расходы" позволит учесть в расходах затраты, связанные с передачей имущества в аренду, в частности: