Усн доходы коммунальные платежи
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы коммунальные платежи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, общество, являющееся управляющей компанией, утратило право на применение УСН, поскольку в состав доходов должны были быть включены денежные средства, полученные от населения в счет оплаты коммунальных услуг, а также полученные субсидии на возмещение части доходов по коммунальным услугам. Инспекция доначислила НДС и налог на прибыль организаций. По мнению налогоплательщика, поступившие от собственников помещений многоквартирных домов денежные средства в счет оплаты коммунальных услуг не являлись выручкой управляющей организации и не должны были включаться в налогооблагаемую базу при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поскольку общество действовало как посредник (агент) между потребителями коммунальных услуг и ресурсоснабжающими организациями. Суммы субсидий, по мнению общества, также не подлежали включению в налогооблагаемую базу при расчете налога. Суд признал доначисление налоговой по общей системе налогообложения законным. Суд отметил, что денежные средства поступали обществу без разбивки на суммы по оплате за содержание и ремонт общего имущества и по оплате за коммунальные услуги, данные средства налогоплательщик расходовал по своему усмотрению, он выступал в качестве самостоятельного лица в отношениях как с собственниками помещений, так и с ресурсоснабжающими компаниями. Субсидии были предоставлены в целях возмещения недополученных доходов в связи с пересмотром размера подлежащей внесению платы граждан за коммунальные услуги при приведении в соответствие с утвержденными в установленном порядке предельными индексами, к ним не мог быть применен подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в качестве основания для исключения из налоговой базы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, общество, являющееся управляющей компанией, утратило право на применение УСН, поскольку в состав доходов должны были быть включены денежные средства, полученные от населения в счет оплаты коммунальных услуг, а также полученные субсидии на возмещение части доходов по коммунальным услугам. Инспекция доначислила НДС и налог на прибыль организаций. По мнению налогоплательщика, поступившие от собственников помещений многоквартирных домов денежные средства в счет оплаты коммунальных услуг не являлись выручкой управляющей организации и не должны были включаться в налогооблагаемую базу при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поскольку общество действовало как посредник (агент) между потребителями коммунальных услуг и ресурсоснабжающими организациями. Суммы субсидий, по мнению общества, также не подлежали включению в налогооблагаемую базу при расчете налога. Суд признал доначисление налоговой по общей системе налогообложения законным. Суд отметил, что денежные средства поступали обществу без разбивки на суммы по оплате за содержание и ремонт общего имущества и по оплате за коммунальные услуги, данные средства налогоплательщик расходовал по своему усмотрению, он выступал в качестве самостоятельного лица в отношениях как с собственниками помещений, так и с ресурсоснабжающими компаниями. Субсидии были предоставлены в целях возмещения недополученных доходов в связи с пересмотром размера подлежащей внесению платы граждан за коммунальные услуги при приведении в соответствие с утвержденными в установленном порядке предельными индексами, к ним не мог быть применен подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в качестве основания для исключения из налоговой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")В целях заполнения формы ТСЖ, ЖСК, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны отражать в форме в общей сумме доходов.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")В целях заполнения формы ТСЖ, ЖСК, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны отражать в форме в общей сумме доходов.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"В целях заполнения формы ТСЖ, ЖСК, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны отражать в форме в общей сумме доходов.
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"В целях заполнения формы ТСЖ, ЖСК, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны отражать в форме в общей сумме доходов.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН. В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН. В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН суммы компенсации расходов на оплату услуг по теплоснабжению.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-11/51830)В свою очередь, статья 251 Кодекса не предусматривает исключение из доходов сумм компенсации расходов на оплату коммунальных услуг, в том числе услуг по теплоснабжению.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-11/51830)В свою очередь, статья 251 Кодекса не предусматривает исключение из доходов сумм компенсации расходов на оплату коммунальных услуг, в том числе услуг по теплоснабжению.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В результате арендодателю приходится платить налог с сумм, которые фактически его доходом не являются (ведь арендатор в этом случае просто возмещает арендодателю стоимость фактически оплаченных им коммунальных услуг). В этой связи более выгодным вариантом для предпринимателя-арендодателя, применяющего шестипроцентную "упрощенку", является вариант, когда арендатор самостоятельно производит оплату коммунальных услуг непосредственно поставщикам этих услуг.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В результате арендодателю приходится платить налог с сумм, которые фактически его доходом не являются (ведь арендатор в этом случае просто возмещает арендодателю стоимость фактически оплаченных им коммунальных услуг). В этой связи более выгодным вариантом для предпринимателя-арендодателя, применяющего шестипроцентную "упрощенку", является вариант, когда арендатор самостоятельно производит оплату коммунальных услуг непосредственно поставщикам этих услуг.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Однако если же под видом таковых оплачиваются работы и услуги по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) и при этом действует от своего имени, а не от имени членов ТСЖ (т.е. исходя из договорных обязательств не является посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ указанные услуги), и на членов ТСЖ возложены обязанности по оплате данной деятельности ТСЖ, то в соответствии со ст. 249 НК РФ суммы платежей членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться ТСЖ в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Однако если же под видом таковых оплачиваются работы и услуги по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) и при этом действует от своего имени, а не от имени членов ТСЖ (т.е. исходя из договорных обязательств не является посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ указанные услуги), и на членов ТСЖ возложены обязанности по оплате данной деятельности ТСЖ, то в соответствии со ст. 249 НК РФ суммы платежей членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться ТСЖ в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вопрос: Об учете управляющей организацией, применяющей УСН, денежных средств, полученных от потребителей в МКД в счет оплаты коммунальных услуг и в полном объеме перечисленных ресурсоснабжающим организациям.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76158)В этой связи управляющие организации, применяющие УСН, не включают в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисленные ресурсоснабжающим организациям.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76158)В этой связи управляющие организации, применяющие УСН, не включают в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисленные ресурсоснабжающим организациям.
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы вправе учесть при расчете налоговой базы те затраты, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 и - при определенных условиях - в п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы вправе учесть при расчете налоговой базы те затраты, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 и - при определенных условиях - в п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ТСЖ на УСН ведут книгу учета доходов и расходов. Плата, полученная от собственников помещений за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями, а также некоторые другие доходы в доходах в целях налогообложения не учитываются. Расходы учитываются согласно перечню, установленному п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Некоторые суммы учтены быть не могут.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)ТСЖ на УСН ведут книгу учета доходов и расходов. Плата, полученная от собственников помещений за коммунальные услуги, оказанные сторонними организациями, а также некоторые другие доходы в доходах в целях налогообложения не учитываются. Расходы учитываются согласно перечню, установленному п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Некоторые суммы учтены быть не могут.
Статья: Вопросы упрощенцев по НДС: что еще хотели знать в I квартале 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)У нас управляющая компания в сфере ЖКХ, применяем УСН с объектом "доходы минус расходы". Поступления за 2024 г. у нас почти 66 млн руб., из них доход непосредственно нашего ООО - 24 млн руб., а 42 млн руб. - это перевыставленные коммунальные платежи от ресурсоснабжающих организаций. Надо ли нам платить НДС в 2025 г.? Если не надо, то должны ли мы подать какое-либо уведомление в ИФНС о том, что мы не стали плательщиками НДС?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)У нас управляющая компания в сфере ЖКХ, применяем УСН с объектом "доходы минус расходы". Поступления за 2024 г. у нас почти 66 млн руб., из них доход непосредственно нашего ООО - 24 млн руб., а 42 млн руб. - это перевыставленные коммунальные платежи от ресурсоснабжающих организаций. Надо ли нам платить НДС в 2025 г.? Если не надо, то должны ли мы подать какое-либо уведомление в ИФНС о том, что мы не стали плательщиками НДС?
Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете такие поступления отражают с применением счета 86 "Целевое финансирование", а при расчете налога на прибыль и налога, уплачиваемого при применении УСН, не учитывают в доходах при условии их целевого использования.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете такие поступления отражают с применением счета 86 "Целевое финансирование", а при расчете налога на прибыль и налога, уплачиваемого при применении УСН, не учитывают в доходах при условии их целевого использования.
Вопрос: Вправе ли арендодатель на УСН при сдаче в аренду нежилого помещения включить в переменную часть арендной платы суммы налога при УСН и учитывается ли эта сумма в доходах при УСН? Может ли арендатор в целях налога на прибыль учесть в расходах арендную плату в части сумм налога?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли арендодатель на УСН при сдаче в аренду нежилого помещения включить в переменную часть арендной платы помимо коммунальных расходов суммы налога при УСН, уплачиваемые им в соответствующем отчетном периоде, и учитывается ли эта сумма в доходах при УСН? Может ли арендатор в целях налога на прибыль учесть в расходах арендную плату в части сумм налога?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли арендодатель на УСН при сдаче в аренду нежилого помещения включить в переменную часть арендной платы помимо коммунальных расходов суммы налога при УСН, уплачиваемые им в соответствующем отчетном периоде, и учитывается ли эта сумма в доходах при УСН? Может ли арендатор в целях налога на прибыль учесть в расходах арендную плату в части сумм налога?