Усн доходы и патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы и патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель неправомерно не учел в рамках УСН доходы, не подпадающие под ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель неправомерно не учел в рамках УСН доходы, не подпадающие под ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли совмещать ПСН и УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли совмещать ПСН и УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-11-11/39092)Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
(Письмо Минфина России от 25.04.2024 N 03-11-11/39092)Вопрос: Об учете при применении УСН и ПСН доходов в виде денежных средств, полученных за услуги, оказанные до перехода на ПСН.
Вопрос: ИП в 2025 г. совмещал УСН и ПСН. Доходы по ПСН за 2025 г. составили 29 млн руб. В декабре 2025 г. он прекратил деятельность и снялся с учета в качестве ИП. Если гражданин в 2026 г. вновь зарегистрируется как ИП, то сможет ли он применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП в 2025 г. совмещал УСН и ПСН. Доходы по ПСН за 2025 г. составили 29 млн руб.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП в 2025 г. совмещал УСН и ПСН. Доходы по ПСН за 2025 г. составили 29 млн руб.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения - например УСН и ПСН, - то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 5 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.3.2. Как учитывать расходы на ОС при совмещении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.3.2. Как учитывать расходы на ОС при совмещении УСН с объектом "доходы минус расходы" и ПСН
Статья: ИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП, у которых небольшой бизнес, нередко работают самостоятельно, не привлекая наемных работников. В этом случае они уменьшают свой налог по "доходной" УСН и/или по ПСН на полную сумму страховых взносов за себя. Но бывает, что и у такого ИП есть выплаты физлицам, к примеру за аренду имущества, и он удерживает с этих выплат НДФЛ. Можно ли в этом случае уменьшить налог на всю сумму взносов? Такие вопросы задают наши читатели.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП, у которых небольшой бизнес, нередко работают самостоятельно, не привлекая наемных работников. В этом случае они уменьшают свой налог по "доходной" УСН и/или по ПСН на полную сумму страховых взносов за себя. Но бывает, что и у такого ИП есть выплаты физлицам, к примеру за аренду имущества, и он удерживает с этих выплат НДФЛ. Можно ли в этом случае уменьшить налог на всю сумму взносов? Такие вопросы задают наши читатели.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по доходам, а при совмещении УСН и ПСН доходы для сравнения с лимитом суммируются по обоим режимам налогообложения (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по доходам, а при совмещении УСН и ПСН доходы для сравнения с лимитом суммируются по обоим режимам налогообложения (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Применение специального налогового режима не должно вести к нарушению социально-обеспечительных прав, но необходима дифференциация условий их реализации. Налогоплательщики УСН "доходы", НПД или ПСН для целей признания их семьи нуждающейся вправе рассчитывать на определение среднедушевого дохода исходя из фактического дохода от предпринимательской и иной деятельности. Такой доход отражается в налоговом учете и может быть установлен с наибольшей достоверностью <17>. Что касается расходов, подчеркну - упомянутые режимы налогообложения не предполагают учета понесенных затрат при исчислении налоговой базы. В этом плане порядок установления факта нуждаемости семьи искомой категории заявителей требует детальной проработки и должен предусматривать механизм проверки представляемых ими документов (сведений) с привлечением органов ФНС. В противном случае возможны как ущемление социально-обеспечительных прав, так и открытый доступ к мерам социальной поддержки семей с детьми лиц, скрывающих свои реальные доходы. Нельзя исключать и манипуляций с величиной учитываемых расходов с целью избежать действия правила "нулевого дохода". В настоящее время, к сожалению, определение среднедушевого дохода семьи лиц, применяющих специальные налоговые режимы, производится достаточно умозрительно с опорой на письма Минфина России 2013 - 2016 гг. и не отличается единообразием.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Применение специального налогового режима не должно вести к нарушению социально-обеспечительных прав, но необходима дифференциация условий их реализации. Налогоплательщики УСН "доходы", НПД или ПСН для целей признания их семьи нуждающейся вправе рассчитывать на определение среднедушевого дохода исходя из фактического дохода от предпринимательской и иной деятельности. Такой доход отражается в налоговом учете и может быть установлен с наибольшей достоверностью <17>. Что касается расходов, подчеркну - упомянутые режимы налогообложения не предполагают учета понесенных затрат при исчислении налоговой базы. В этом плане порядок установления факта нуждаемости семьи искомой категории заявителей требует детальной проработки и должен предусматривать механизм проверки представляемых ими документов (сведений) с привлечением органов ФНС. В противном случае возможны как ущемление социально-обеспечительных прав, так и открытый доступ к мерам социальной поддержки семей с детьми лиц, скрывающих свои реальные доходы. Нельзя исключать и манипуляций с величиной учитываемых расходов с целью избежать действия правила "нулевого дохода". В настоящее время, к сожалению, определение среднедушевого дохода семьи лиц, применяющих специальные налоговые режимы, производится достаточно умозрительно с опорой на письма Минфина России 2013 - 2016 гг. и не отличается единообразием.
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с ПСН, в расчет доходов нужно включить и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете УСН с ПСН, в расчет доходов нужно включить и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).