Усн доходы фиксированные платежи
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы фиксированные платежи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 430 "Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он не должен уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, т.к. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", и в спорном периоде доходов у него не было.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, он не должен уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, т.к. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", и в спорном периоде доходов у него не было.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН "доходы" в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП на УСН "доходы" без наемных работников в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП на УСН "доходы" без наемных работников в течение года уплачивал фиксированные страховые взносы ежеквартально равными долями. За I квартал и полугодие сумма исчисленного авансового платежа по налогу по УСН меньше уплаченных фиксированных платежей. Как отразить фиксированные платежи в строках 140 и 141 разд. 2.1.1 декларации по УСН?
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшить налог на УСН (авансовый платеж) на фиксированные взносы и взнос с доходов свыше 300 тыс. руб. можно вплоть до нуля, так как на ИП, не имеющих работников, не распространяется ограничение в 50%, установленное для организаций и ИП с работниками (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение не действует и в случае, если у ИП есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы (услуги) по ним не выполнялись (не оказывались) и вознаграждение не выплачивалось (Письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@).
(КонсультантПлюс, 2025)Уменьшить налог на УСН (авансовый платеж) на фиксированные взносы и взнос с доходов свыше 300 тыс. руб. можно вплоть до нуля, так как на ИП, не имеющих работников, не распространяется ограничение в 50%, установленное для организаций и ИП с работниками (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение не действует и в случае, если у ИП есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы (услуги) по ним не выполнялись (не оказывались) и вознаграждение не выплачивалось (Письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 27.12.2001 N ШС-6-14/999
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.10.2001 N 1321/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.10.2001 N 1321/01)Как видно из содержания указанной нормы, а также абзаца второго пункта 3 статьи 5 названного Закона, уплачиваемая предпринимателем годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату налога на доход за отчетный период. Соответственно, добровольный выбор предпринимателем упрощенной системы налогообложения его доходов не влияет на новые обязательства, возникшие в связи с введением на территории субъекта Российской Федерации косвенного налога, к которому относится налог с продаж, взимаемый этим предпринимателем с покупателя в цене проданного товара (работы, услуги).
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.10.2001 N 1321/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 09.10.2001 N 1321/01)Как видно из содержания указанной нормы, а также абзаца второго пункта 3 статьи 5 названного Закона, уплачиваемая предпринимателем годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату налога на доход за отчетный период. Соответственно, добровольный выбор предпринимателем упрощенной системы налогообложения его доходов не влияет на новые обязательства, возникшие в связи с введением на территории субъекта Российской Федерации косвенного налога, к которому относится налог с продаж, взимаемый этим предпринимателем с покупателя в цене проданного товара (работы, услуги).
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 N 11-П
"По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан"В силу указанного правового регулирования арбитражные суды при рассмотрении налоговых споров в большинстве случаев стали занимать позицию, согласно которой уплата индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, стоимости патента в виде фиксированного платежа не означает освобождение от уплаты помимо подоходного налога на доход физических лиц иных вновь установленных налогов, обусловленных их предпринимательской деятельностью.
"По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан"В силу указанного правового регулирования арбитражные суды при рассмотрении налоговых споров в большинстве случаев стали занимать позицию, согласно которой уплата индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, стоимости патента в виде фиксированного платежа не означает освобождение от уплаты помимо подоходного налога на доход физических лиц иных вновь установленных налогов, обусловленных их предпринимательской деятельностью.
Вопрос: Об уменьшении ИП налога (авансового платежа) при ПСН и УСН (объект - "доходы") на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере.
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254)Вопрос: Об уменьшении ИП налога (авансового платежа) при ПСН и УСН (объект - "доходы") на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере.
(Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254)Вопрос: Об уменьшении ИП налога (авансового платежа) при ПСН и УСН (объект - "доходы") на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере.
Статья: НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдать
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходно-расходной" УСН взносы учитываются в расходах в том периоде, в котором они уплачены. А уплаченными фиксированные взносы станут не раньше 09.01.2024, а 1%-е - не раньше 01.07.2024, когда на ЕНС будет отражена обязанность по их уплате <18>. Поэтому в расходах за 2023 г. их учесть не получится, даже если перечислить в декабре (или если вы уже уплатили их раньше), по крайней мере, таковы последние разъяснения, полученные нами от специалиста ФНС (см. ГК, 2023, N 18, с. 23);
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- на "доходно-расходной" УСН взносы учитываются в расходах в том периоде, в котором они уплачены. А уплаченными фиксированные взносы станут не раньше 09.01.2024, а 1%-е - не раньше 01.07.2024, когда на ЕНС будет отражена обязанность по их уплате <18>. Поэтому в расходах за 2023 г. их учесть не получится, даже если перечислить в декабре (или если вы уже уплатили их раньше), по крайней мере, таковы последние разъяснения, полученные нами от специалиста ФНС (см. ГК, 2023, N 18, с. 23);
Вопрос: ИП без работников применяет УСН ("доходы") и патент на год. Фиксированные страховые взносы за себя распределил пропорционально доходу того квартала, в котором был произведен платеж страховых взносов (это было в августе и в декабре 2022 г.). Правильно ли рассчитана пропорция?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без работников применяет УСН ("доходы") и патент на год. Фиксированные страховые взносы за себя распределил пропорционально доходу того квартала, в котором был произведен платеж страховых взносов (это было в августе и в декабре 2022 г.). Правильно ли рассчитана пропорция?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без работников применяет УСН ("доходы") и патент на год. Фиксированные страховые взносы за себя распределил пропорционально доходу того квартала, в котором был произведен платеж страховых взносов (это было в августе и в декабре 2022 г.). Правильно ли рассчитана пропорция?
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 22)- сделать поэтапным понижение порога доходов для уплаты НДС на УСН до 10 млн руб.;
("Главная книга", 2025, N 22)- сделать поэтапным понижение порога доходов для уплаты НДС на УСН до 10 млн руб.;
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)22 апреля 2025 г. Иванов В.В. был зарегистрирован в качестве ИП. Работников у него нет. Применяемый налоговый режим - УСН с объектом "доходы". С момента регистрации по 31 декабря 2025 г. от предпринимательской деятельности он получил доход в размере 2 010 000 руб. Таким образом, за 2025 г. он должен заплатить следующие суммы взносов:
(КонсультантПлюс, 2025)22 апреля 2025 г. Иванов В.В. был зарегистрирован в качестве ИП. Работников у него нет. Применяемый налоговый режим - УСН с объектом "доходы". С момента регистрации по 31 декабря 2025 г. от предпринимательской деятельности он получил доход в размере 2 010 000 руб. Таким образом, за 2025 г. он должен заплатить следующие суммы взносов:
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)У ИП упрощенка с объектом "доходы". Фиксированные взносы за 2023 г. уплачивал в размере 1/4 годовой суммы взносов на КБК взносов ежеквартально, в I - III кварталах 2023 г. При расчете УСН за I квартал и полугодие 2023 г. принять в зачет эти суммы ИП не мог, поскольку у него сальдо ЕНС отрицательное. В том числе есть задолженность по 1%-м взносам за 2022 г. Можно ли учесть уплаченные фиксированные взносы за 2023 г. при расчете аванса по УСН за 9 месяцев и сдать отрицательное уведомление с учетом июльских поправок в НК?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)У ИП упрощенка с объектом "доходы". Фиксированные взносы за 2023 г. уплачивал в размере 1/4 годовой суммы взносов на КБК взносов ежеквартально, в I - III кварталах 2023 г. При расчете УСН за I квартал и полугодие 2023 г. принять в зачет эти суммы ИП не мог, поскольку у него сальдо ЕНС отрицательное. В том числе есть задолженность по 1%-м взносам за 2022 г. Можно ли учесть уплаченные фиксированные взносы за 2023 г. при расчете аванса по УСН за 9 месяцев и сдать отрицательное уведомление с учетом июльских поправок в НК?
Статья: ФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)По действующим правилам для уменьшения налога при "доходной" УСН/ПСН на взносы ИП за себя не требуется фактическая уплата взносов. Это справедливо как для фиксированных, так и для 1%-х взносов. То есть с учетом новых разъяснений ФНС ИП может уменьшить сейчас налог в том числе на 1%-е взносы за 2024 г., не уплачивая ЕНП в соответствующей сумме. Уплаченными же эти взносы станут только 01.07.2025, когда на ЕНС будет отражена соответствующая совокупная обязанность, при наличии на едином счете достаточного для уплаты взносов положительного сальдо <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)По действующим правилам для уменьшения налога при "доходной" УСН/ПСН на взносы ИП за себя не требуется фактическая уплата взносов. Это справедливо как для фиксированных, так и для 1%-х взносов. То есть с учетом новых разъяснений ФНС ИП может уменьшить сейчас налог в том числе на 1%-е взносы за 2024 г., не уплачивая ЕНП в соответствующей сумме. Уплаченными же эти взносы станут только 01.07.2025, когда на ЕНС будет отражена соответствующая совокупная обязанность, при наличии на едином счете достаточного для уплаты взносов положительного сальдо <5>.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)То есть вам для расчета базы по 1%-м взносам нужно к доходам от деятельности на УСН (за минусом расходов) прибавить потенциально возможный доход по вашему патенту и от получившейся суммы отнять 300 000 руб. Ведь с дохода в сумме 300 000 руб. вы уже должны были уплатить фиксированный взнос в размере 43 211 руб. Расчет базы по взносам отдельно по каждому налоговому режиму, применяемому ИП, нормами НК не предусмотрен.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)То есть вам для расчета базы по 1%-м взносам нужно к доходам от деятельности на УСН (за минусом расходов) прибавить потенциально возможный доход по вашему патенту и от получившейся суммы отнять 300 000 руб. Ведь с дохода в сумме 300 000 руб. вы уже должны были уплатить фиксированный взнос в размере 43 211 руб. Расчет базы по взносам отдельно по каждому налоговому режиму, применяемому ИП, нормами НК не предусмотрен.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)С 01.01.2024 налогоплательщикам на спецрежимах нужно будет заполнять новые формы книг учета доходов и расходов. Изменений немного. Так, в КУДиР по УСН для отражения на объекте "доходы" взносов, уплаченных за работников, останется раздел IV, а для фиксированных взносов, которые по новым правилам ИП должен учитывать в том периоде, в котором они подлежат уплате по правилам НК, будет отдельный раздел V. В книге по ПСН номер, срок и регион получения патента перенесены в таблицу учета доходов. В книге по ЕСХН изменений нет, но она будет переутверждена новым приказом ФНС.
("Главная книга", 2023, N 17)С 01.01.2024 налогоплательщикам на спецрежимах нужно будет заполнять новые формы книг учета доходов и расходов. Изменений немного. Так, в КУДиР по УСН для отражения на объекте "доходы" взносов, уплаченных за работников, останется раздел IV, а для фиксированных взносов, которые по новым правилам ИП должен учитывать в том периоде, в котором они подлежат уплате по правилам НК, будет отдельный раздел V. В книге по ПСН номер, срок и регион получения патента перенесены в таблицу учета доходов. В книге по ЕСХН изменений нет, но она будет переутверждена новым приказом ФНС.
Статья: Расчет и внесение авансовых платежей по УСН в 2023 году
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- ИП с объектом "доходы" применил вычет в виде фиксированного платежа по страховым взносам, в результате чего платеж уменьшился до нуля.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- ИП с объектом "доходы" применил вычет в виде фиксированного платежа по страховым взносам, в результате чего платеж уменьшился до нуля.