Усн доходы целевое финансирование
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы целевое финансирование (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяющий УСН, получил из бюджета субсидию на финансовое обеспечение затрат по созданию инженерных сетей, которая была зачислена на его лицевой счет в казначействе. Общество полагало, что эти средства не являются доходом в момент зачисления, так как остаются бюджетными и не поступают в его свободное распоряжение. Суд пришел к выводу, что спорная субсидия не относится к средствам целевого финансирования, освобождаемым от налогообложения. В целях УСН датой получения дохода является день, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться средствами, а такое право появляется в момент их зачисления на лицевой казначейский счет. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", в состав доходов денежных средств, полученных в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств. Налогоплательщик сослался на: 1) целевой характер полученных денежных средств; 2) отсутствие равных экономических последствий для налогоплательщиков, не имеющих права на уменьшение налоговой базы на суммы понесенных расходов. Суд признал правомерным доначисление налога, указав, что субсидии, полученные коммерческими организациями, не признаются целевыми поступлениями и подлежат учету в составе доходов. Также суд отметил, что налогоплательщик, выбрав УСН с объектом "доходы", должен осознавать, что принимает на себя риск в части невозможности уменьшать налоговую базу на сумму понесенных расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении некоммерческой организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов, если 100% доходов составляют целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-15-06/113048)Вопрос: О применении некоммерческой организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов, если 100% доходов составляют целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-15-06/113048)Вопрос: О применении некоммерческой организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов, если 100% доходов составляют целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.
Вопрос: О налоге при УСН в отношении доходов некоммерческой организации в виде процентов по займам, предоставленным за счет средств целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-11-06/2/86605)Вопрос: О налоге при УСН в отношении доходов некоммерческой организации в виде процентов по займам, предоставленным за счет средств целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-11-06/2/86605)Вопрос: О налоге при УСН в отношении доходов некоммерческой организации в виде процентов по займам, предоставленным за счет средств целевых поступлений.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.11.2024 N 03-15-06/113048 <Применение пониженного тарифа взносов для НКО на УСН продлили до конца 2026 года>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Минфин России напомнил НКО на УСН о необходимости раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений и за счет иных источников для применения единого пониженного тарифа страховых взносов в период 2025 - 2026 гг.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Минфин России напомнил НКО на УСН о необходимости раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений и за счет иных источников для применения единого пониженного тарифа страховых взносов в период 2025 - 2026 гг.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Для УСН под целевым финансированием и целевыми поступлениями понимаются те же доходы, что и для налога на прибыль (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для УСН под целевым финансированием и целевыми поступлениями понимаются те же доходы, что и для налога на прибыль (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2026)Налог (авансовый платеж) по УСН вы можете уменьшить на следующие расходы (п. п. 3.1, 3.2, 8 ст. 346.21 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Налог (авансовый платеж) по УСН вы можете уменьшить на следующие расходы (п. п. 3.1, 3.2, 8 ст. 346.21 НК РФ):
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По общему правилу из состава налогооблагаемых доходов по УСН исключаются средства, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Они признаются таковыми при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета и доходов, и расходов, произведенных за счет данных средств. Соответственно, при отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, они рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)По общему правилу из состава налогооблагаемых доходов по УСН исключаются средства, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Они признаются таковыми при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета и доходов, и расходов, произведенных за счет данных средств. Соответственно, при отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, они рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Начисленный налог или авансовый платеж вы можете уменьшать на суммы, которые указаны в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:
(КонсультантПлюс, 2026)Начисленный налог или авансовый платеж вы можете уменьшать на суммы, которые указаны в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии (за исключением субсидий, поименованных в качестве необлагаемых, к примеру целевое финансирование и целевые поступления).
(КонсультантПлюс, 2026)субсидии (за исключением субсидий, поименованных в качестве необлагаемых, к примеру целевое финансирование и целевые поступления).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Начисленный налог или авансовый платеж вы можете уменьшать на суммы, которые указаны в п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ (налоговый вычет).
(КонсультантПлюс, 2024)Начисленный налог или авансовый платеж вы можете уменьшать на суммы, которые указаны в п. п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ (налоговый вычет).