Усн доходы бухгалтерская отчетность
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы бухгалтерская отчетность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения и УСН, так как установил обстоятельства, свидетельствующие о создании схемы дробления бизнеса с целью сохранения предельной величины дохода на УСН. Суд поддержал инспекцию, установив, что предприниматель при достижении предельных показателей для применения УСН включил в единую схему ведения бизнеса другого предпринимателя, который являлся его бывшим сотрудником. О согласованности действий предпринимателей свидетельствовали установка принадлежащей им ККТ по одному адресу, подготовка и передача бухгалтерской и налоговой отчетности в едином центре учета, одним и тем же лицом, общие IP-адреса, последовательное переоформление договоров с контрагентами с одного предпринимателя на другого.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения и УСН, так как установил обстоятельства, свидетельствующие о создании схемы дробления бизнеса с целью сохранения предельной величины дохода на УСН. Суд поддержал инспекцию, установив, что предприниматель при достижении предельных показателей для применения УСН включил в единую схему ведения бизнеса другого предпринимателя, который являлся его бывшим сотрудником. О согласованности действий предпринимателей свидетельствовали установка принадлежащей им ККТ по одному адресу, подготовка и передача бухгалтерской и налоговой отчетности в едином центре учета, одним и тем же лицом, общие IP-адреса, последовательное переоформление договоров с контрагентами с одного предпринимателя на другого.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2024 N 14АП-7248/2024 по делу N А52-5268/2020
Требование: О признании права собственности на доли в уставном капитале ООО.
Решение: Требование удовлетворено в части.Из разъяснений, приведенных в пункте 18 Информационного письма, следует, что если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учета), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) представить ее копию.
Требование: О признании права собственности на доли в уставном капитале ООО.
Решение: Требование удовлетворено в части.Из разъяснений, приведенных в пункте 18 Информационного письма, следует, что если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учета), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) представить ее копию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели на УСН не ведут и бухгалтерскую отчетность не сдают. Доходы и расходы они учитывают по правилам гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228).
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели на УСН не ведут и бухгалтерскую отчетность не сдают. Доходы и расходы они учитывают по правилам гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228).
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели на УСН не ведут и бухгалтерскую отчетность не сдают. Доходы и расходы они учитывают по правилам гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228).
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели на УСН не ведут и бухгалтерскую отчетность не сдают. Доходы и расходы они учитывают по правилам гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.10.2018 N 03-11-10/71228).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.07.2017 N 218-ФЗ
(ред. от 07.04.2025)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
(ред. от 07.04.2025)
"О публично-правовой компании "Фонд развития территорий" и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации""5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;";
Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
(ред. от 26.12.2024)
"Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)5) утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения за период осуществления деятельности застройщиком, но не более чем за три года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Регистром бухгалтерского учета, данные которого используются для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, является книга бухгалтерского учета, открываемая на год или иной отчетный период (месяц, квартал), определяемый СМиСП. При простой системе информация в книге формируется на основе регистрации, текущей группировки и итогового обобщения операций, связанных с движением денежных средств микропредприятия. При упрощенной системе книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который позволяет вести учет фактов хозяйственной жизни СМиСП в разрезе активов, обязательств, капитала, доходов и расходов и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним), отвечающую требованиям достоверности и полноты.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Регистром бухгалтерского учета, данные которого используются для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, является книга бухгалтерского учета, открываемая на год или иной отчетный период (месяц, квартал), определяемый СМиСП. При простой системе информация в книге формируется на основе регистрации, текущей группировки и итогового обобщения операций, связанных с движением денежных средств микропредприятия. При упрощенной системе книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который позволяет вести учет фактов хозяйственной жизни СМиСП в разрезе активов, обязательств, капитала, доходов и расходов и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним), отвечающую требованиям достоверности и полноты.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<8> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода. Но в любом случае решение, конечно же, вы принимаете самостоятельно.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<8> Если малое предприятие является плательщиком налога на прибыль, то признание выручки и расходов кассовым методом приведет к сильному расхождению данных бухгалтерского и налогового учета. Поэтому закрепление кассового метода в учетной политике для целей бухгалтерского учета представляется нам неразумным. В то же время организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, кассовый метод признания доходов и расходов, наоборот, позволит сблизить данные, отражаемые в бухгалтерской отчетности и в книге учета доходов и расходов. Организациям-"упрощенцам" имеет смысл подумать о применении в целях бухгалтерского учета именно кассового метода. Но в любом случае решение, конечно же, вы принимаете самостоятельно.
Статья: Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)ФНС России внедряет технологии по сокращению отчетности и административной нагрузки на бизнес, среди которых запущенный с начала текущего года Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, отмена с 2021 г. отчетности для организаций по земельному и транспортному налогам, внедрение бездекларационного режима для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, упрощенная система налогообложения "Доходы" и иные.
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)ФНС России внедряет технологии по сокращению отчетности и административной нагрузки на бизнес, среди которых запущенный с начала текущего года Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности, отмена с 2021 г. отчетности для организаций по земельному и транспортному налогам, внедрение бездекларационного режима для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, упрощенная система налогообложения "Доходы" и иные.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Отказ в предоставлении участнику документов будет правомерен, если запрашиваемые документы у общества отсутствуют, а обязанность по их хранению законом не предусмотрена. В одном из дел суды установили, что общество не обязано хранить приобретенные учебные материалы, учебники, книги, как следствие, они не подлежат предоставлению по требованию участника <1>. В другом деле суды встали на сторону общества, отказавшего участнику в предоставлении результатов инвентаризации "безвозвратных отходов", поскольку общество в рамках своей деятельности не вело и не обязано было вести учет таких отходов <2>. При рассмотрении еще одного дела суд посчитал обоснованным отказ общества в предоставлении аудиторского заключения, поскольку участники общества не приняли решения о назначении аудитора и проведении аудиторской проверки <3>. Можно продолжить перечень примеров судебной практики. Правомерен отказ общества в предоставлении документов об оформлении электронной подписи, поскольку таковая у общества отсутствовала <4>. Действующее законодательство не предусматривает представление обществом отчета об изменениях его капитала и расчета чистых активов <5>, а также промежуточной бухгалтерской отчетности <6>. Общество, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, не должно составлять и предоставлять участникам оборотно-сальдовые ведомости <7>, а общество, которое, напротив, не применяет систему упрощенного налогообложения, не обязано вести книгу учета доходов и расходов <8>.
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Отказ в предоставлении участнику документов будет правомерен, если запрашиваемые документы у общества отсутствуют, а обязанность по их хранению законом не предусмотрена. В одном из дел суды установили, что общество не обязано хранить приобретенные учебные материалы, учебники, книги, как следствие, они не подлежат предоставлению по требованию участника <1>. В другом деле суды встали на сторону общества, отказавшего участнику в предоставлении результатов инвентаризации "безвозвратных отходов", поскольку общество в рамках своей деятельности не вело и не обязано было вести учет таких отходов <2>. При рассмотрении еще одного дела суд посчитал обоснованным отказ общества в предоставлении аудиторского заключения, поскольку участники общества не приняли решения о назначении аудитора и проведении аудиторской проверки <3>. Можно продолжить перечень примеров судебной практики. Правомерен отказ общества в предоставлении документов об оформлении электронной подписи, поскольку таковая у общества отсутствовала <4>. Действующее законодательство не предусматривает представление обществом отчета об изменениях его капитала и расчета чистых активов <5>, а также промежуточной бухгалтерской отчетности <6>. Общество, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, не должно составлять и предоставлять участникам оборотно-сальдовые ведомости <7>, а общество, которое, напротив, не применяет систему упрощенного налогообложения, не обязано вести книгу учета доходов и расходов <8>.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностьюКак следует из разъяснений, изложенных в п. 18 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ", если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) предоставить ее копию.
Статья: АУСН: какую отчетность нужно подавать в налоговую и СФР
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)- декларации при применении упрощенной системы налогообложения;
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)- декларации при применении упрощенной системы налогообложения;
Статья: Порядок кредитования юридических лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Для заемщика - юридического лица, являющегося субъектом малого предпринимательства и использующего упрощенную систему налогообложения, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Для заемщика - юридического лица, являющегося субъектом малого предпринимательства и использующего упрощенную систему налогообложения, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности покупателя по договору купли-продажи, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? Сумма долга равна сумме созданного под него резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку истечение срока исковой давности не прекращает обязательства должника, списанная сумма задолженности одновременно отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" и учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку истечение срока исковой давности не прекращает обязательства должника, списанная сумма задолженности одновременно отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" и учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Новым вызовом выступает и цифровая трансформация налогового законодательства, которая формирует новую экосистему правоотношений: появление личных кабинетов налогоплательщика, реестр ЗАГС, реформа контрольно-кассовой техники, открытый информационный ресурс бухгалтерской отчетности, единый налоговый счет, а также электронный документооборот, появление нового субъекта налоговых правоотношений "самозанятый", внедряется автоматизированная упрощенная система налогообложения. Кроме того, Россия участвует в формировании нового механизма международного налогообложения - Two-Pillar Solution, формируя новую налогооблагаемую базу с перераспределения сверхприбылей крупнейших международных групп компаний в страны - источники доходов, а также введение глобальной минимальной ставки налогообложения прибыли групп международных компаний. Таким образом, вышеперечисленное предопределяет приоритетность прокурорского надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Новым вызовом выступает и цифровая трансформация налогового законодательства, которая формирует новую экосистему правоотношений: появление личных кабинетов налогоплательщика, реестр ЗАГС, реформа контрольно-кассовой техники, открытый информационный ресурс бухгалтерской отчетности, единый налоговый счет, а также электронный документооборот, появление нового субъекта налоговых правоотношений "самозанятый", внедряется автоматизированная упрощенная система налогообложения. Кроме того, Россия участвует в формировании нового механизма международного налогообложения - Two-Pillar Solution, формируя новую налогооблагаемую базу с перераспределения сверхприбылей крупнейших международных групп компаний в страны - источники доходов, а также введение глобальной минимальной ставки налогообложения прибыли групп международных компаний. Таким образом, вышеперечисленное предопределяет приоритетность прокурорского надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах.