Усн доходы 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доходы 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФПоскольку предпринимателем неправомерно применялась патентная система налогообложения, суммы полученного дохода не отражены в составе доходов для целей исчисления налога по упрощенной системе налогообложения, налоговым органом правомерно произведен расчет дохода индивидуального предпринимателя Сырцева А.В. за налоговые периоды 2017 - 2019 для целей упрощенной системы налогообложения.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате) ИП на УСН из-за определения им доходов для расчета взносов за себя с учетом расходов (убытков)
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1, п. 1.2, пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы и разъяснения: пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1, п. 1.2, пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как вернуть излишне уплаченную госпошлину
(Издательство "Главная книга", 2026)Возвращенную госпошлину включите в налоговые доходы, проводки: Д 68 - К 91; Д 51 - К 68. При УСН "доходы" возвращенную пошлину в доходах не учитывайте (Письмо Минфина от 21.12.2017 N 03-11-11/85518).
(Издательство "Главная книга", 2026)Возвращенную госпошлину включите в налоговые доходы, проводки: Д 68 - К 91; Д 51 - К 68. При УСН "доходы" возвращенную пошлину в доходах не учитывайте (Письмо Минфина от 21.12.2017 N 03-11-11/85518).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок определения материальной выгоды при беспроцентном займе для налога на прибыль не определен, а значит, организации не учитывают ее в доходах для целей налога на прибыль (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846). Соответственно, в доходах на УСН она также не учитывается.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок определения материальной выгоды при беспроцентном займе для налога на прибыль не определен, а значит, организации не учитывают ее в доходах для целей налога на прибыль (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846). Соответственно, в доходах на УСН она также не учитывается.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
Постановление Конституционного Суда РФ от 26.01.2023 N 4-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"Заявитель по настоящему делу - гражданин М.Н. Петров, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя на территории Чувашской Республики - Чувашии, с 4 июня 2015 года использовал упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доход" и имел патенты на право использования патентной системы налогообложения с 1 октября по 31 декабря 2016 года и с 1 января по 31 декабря 2017 года на территории Московской области в отношении названного вида деятельности. По результатам выездной налоговой проверки за период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2017 года инспекция Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары приняла решение о привлечении М.Н. Петрова к ответственности за налоговое правонарушение, предложив ему, в частности, уплатить доначисленный налог по упрощенной системе налогообложения (2 105 713 руб.), пени (301 987,59 руб.) и штраф (105 285,65 руб.). Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель не имел права использовать патентную систему налогообложения в отношении доходов от сделок с рядом юридических лиц, поскольку выполненные им работы являлись строительными и не подпадали под полученные патенты по виду деятельности "ремонт жилья и других построек". Вышестоящий налоговый орган оставил жалобу на это решение без удовлетворения.
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"Заявитель по настоящему делу - гражданин М.Н. Петров, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя на территории Чувашской Республики - Чувашии, с 4 июня 2015 года использовал упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доход" и имел патенты на право использования патентной системы налогообложения с 1 октября по 31 декабря 2016 года и с 1 января по 31 декабря 2017 года на территории Московской области в отношении названного вида деятельности. По результатам выездной налоговой проверки за период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2017 года инспекция Федеральной налоговой службы по городу Чебоксары приняла решение о привлечении М.Н. Петрова к ответственности за налоговое правонарушение, предложив ему, в частности, уплатить доначисленный налог по упрощенной системе налогообложения (2 105 713 руб.), пени (301 987,59 руб.) и штраф (105 285,65 руб.). Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель не имел права использовать патентную систему налогообложения в отношении доходов от сделок с рядом юридических лиц, поскольку выполненные им работы являлись строительными и не подпадали под полученные патенты по виду деятельности "ремонт жилья и других построек". Вышестоящий налоговый орган оставил жалобу на это решение без удовлетворения.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- ошибочный перевод от предпринимателя, так как он поступил не в счет исполнения обязательств, а полученные средства не несут в себе экономической выгоды (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Постановления Арбитражных судов Поволжского округа от 30.06.2017 N Ф06-21814/2017 по делу N А55-22009/2016, Западно-Сибирского округа от 23.03.2018 N Ф04-392/2018 по делу N А45-7174/2017).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- ошибочный перевод от предпринимателя, так как он поступил не в счет исполнения обязательств, а полученные средства не несут в себе экономической выгоды (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Постановления Арбитражных судов Поволжского округа от 30.06.2017 N Ф06-21814/2017 по делу N А55-22009/2016, Западно-Сибирского округа от 23.03.2018 N Ф04-392/2018 по делу N А45-7174/2017).
Вопрос: ИП на УСН продал коммерческую недвижимость, которая использовалась в предпринимательской деятельности. Код 68.10 "Покупка и продажа собственного недвижимого имущества" ОКВЭД при регистрации не был указан. Как облагается доход от этой продажи: НДФЛ или в рамках УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Отсутствие в ЕГРИП такого вида деятельности, как строительство зданий, не является основанием для исключения из декларации по УСН доходов от продажи недвижимого имущества (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.06.2018 N Ф08-4527/2018 по делу N А63-6551/2017).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Отсутствие в ЕГРИП такого вида деятельности, как строительство зданий, не является основанием для исключения из декларации по УСН доходов от продажи недвижимого имущества (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.06.2018 N Ф08-4527/2018 по делу N А63-6551/2017).
Готовое решение: Как учесть компенсацию сотруднику за использование личного транспорта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Эти же документы понадобятся вам, чтобы не начислять НДФЛ и страховые взносы с выплаченной компенсации. Дополнительно вам потребуются документы, подтверждающие фактические расходы работника (авансовые отчеты, кассовые чеки и т.п.) (Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93616л, п. п. 1, 2 Письма Минфина России от 14.12.2017 N 03-04-06/83831).
(КонсультантПлюс, 2026)Эти же документы понадобятся вам, чтобы не начислять НДФЛ и страховые взносы с выплаченной компенсации. Дополнительно вам потребуются документы, подтверждающие фактические расходы работника (авансовые отчеты, кассовые чеки и т.п.) (Письмо СФР от 26.09.2025 N 19-02/93616л, п. п. 1, 2 Письма Минфина России от 14.12.2017 N 03-04-06/83831).
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Однако, как установили налоговики, удельный вес (доля) дохода от полиграфической деятельности в общей сумме доходов предпринимателя составил 57%, а не 73%, как было указано им в пояснении к налоговой декларации по УСН за 2016 и 2017 годы.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Однако, как установили налоговики, удельный вес (доля) дохода от полиграфической деятельности в общей сумме доходов предпринимателя составил 57%, а не 73%, как было указано им в пояснении к налоговой декларации по УСН за 2016 и 2017 годы.
Статья: Как ИП может законно тратить выручку после уплаты 6% с оборота? (анализ споров с ФНС)
(Гибаддулина З.)
("Административное право", 2021, N 2)Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год. Установив факт занижения налоговой базы по УСН на сумму дохода, полученного от продажи имущества, Инспекция составила акт камеральной налоговой проверки от 11.09.2018 N 57072. По результатам проверки Инспекцией принято оспариваемое решение о привлечении Предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 108 000 рублей. Этим же решением Предпринимателю доначислен налог в сумме 540 000 рублей и соответствующие пени в сумме 80 626,50 рубля.
(Гибаддулина З.)
("Административное право", 2021, N 2)Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год. Установив факт занижения налоговой базы по УСН на сумму дохода, полученного от продажи имущества, Инспекция составила акт камеральной налоговой проверки от 11.09.2018 N 57072. По результатам проверки Инспекцией принято оспариваемое решение о привлечении Предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 108 000 рублей. Этим же решением Предпринимателю доначислен налог в сумме 540 000 рублей и соответствующие пени в сумме 80 626,50 рубля.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Так, если вы ввели ОС в эксплуатацию после перехода на объект "доходы минус расходы", вы можете учесть затраты на покупку такого ОС, в том числе платежи, которые вы перечислили поставщикам, когда применяли УСН с объектом "доходы" (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541, от 18.10.2017 N 03-11-11/68187).
(КонсультантПлюс, 2026)Так, если вы ввели ОС в эксплуатацию после перехода на объект "доходы минус расходы", вы можете учесть затраты на покупку такого ОС, в том числе платежи, которые вы перечислили поставщикам, когда применяли УСН с объектом "доходы" (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541, от 18.10.2017 N 03-11-11/68187).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример кода для строки 124 декларации. Фирма на УСН "доходы" работает в Алтайском крае, где пониженная ставка УСН-налога в размере 3% введена пунктом 1 статьи 1 Закона Алтайского края от 30.11.2017 N 89-ЗС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример кода для строки 124 декларации. Фирма на УСН "доходы" работает в Алтайском крае, где пониженная ставка УСН-налога в размере 3% введена пунктом 1 статьи 1 Закона Алтайского края от 30.11.2017 N 89-ЗС.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом другие обязательные платежи, поступающие на счет ТСЖ, в частности суммы платежей собственников жилья (как членов ТСЖ, так и не членов ТСЖ) за жилищно-коммунальные услуги, а также поступления от лиц, не являющихся членами ТСЖ, учитываются в составе доходов, облагаемых налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4260).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом другие обязательные платежи, поступающие на счет ТСЖ, в частности суммы платежей собственников жилья (как членов ТСЖ, так и не членов ТСЖ) за жилищно-коммунальные услуги, а также поступления от лиц, не являющихся членами ТСЖ, учитываются в составе доходов, облагаемых налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4260).
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если выдача займа у ИП на УСН связана с предпринимательской деятельностью, то с полученных по займу процентов НДФЛ уплачивать не нужно. Проценты в этом случае признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Писем Минфина России от 06.04.2017 N 03-11-11/20549, ФНС России от 09.10.2012 N ЕД-4-3/16985@.
(КонсультантПлюс, 2026)Если выдача займа у ИП на УСН связана с предпринимательской деятельностью, то с полученных по займу процентов НДФЛ уплачивать не нужно. Проценты в этом случае признаются доходами в целях налогообложения при применении УСН. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250, п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Писем Минфина России от 06.04.2017 N 03-11-11/20549, ФНС России от 09.10.2012 N ЕД-4-3/16985@.