Усн доход проценты банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доход проценты банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму процентов по вкладу (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН не включил в налоговую базу сумму процентов по вкладу (депозиту), полученную в находящемся на территории РФ банке. По его мнению, деятельность по размещению средств во вкладах не является предпринимательской.
(КонсультантПлюс, 2026)Предприниматель на УСН не включил в налоговую базу сумму процентов по вкладу (депозиту), полученную в находящемся на территории РФ банке. По его мнению, деятельность по размещению средств во вкладах не является предпринимательской.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") с 2025 г. применяет ставку НДС 20%. При проведении валютного платежа банк списал вознаграждение с НДС за выполнение функций агента валютного контроля, но счет-фактуру не выставил. Можно ли учесть НДС в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") с 2025 г. применяет ставку НДС 20%. При проведении валютного платежа банк списал вознаграждение с НДС за выполнение функций агента валютного контроля, но счет-фактуру не выставил. Можно ли учесть НДС в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") с 2025 г. применяет ставку НДС 20%. При проведении валютного платежа банк списал вознаграждение с НДС за выполнение функций агента валютного контроля, но счет-фактуру не выставил. Можно ли учесть НДС в расходах?
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации, которая применяет УСН 6% ("доходы"), поступила сумма денежных средств из банка - возврат депозита. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Денежные средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации, которая применяет УСН 6% ("доходы"), поступила сумма денежных средств из банка - возврат депозита. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Денежные средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИП, применяющие ЕСХН, УСН и АУСН, обязаны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИП, применяющие ЕСХН, УСН и АУСН, обязаны уплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках (01.01.2026)
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"Часть 5 статьи 2 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 9, ст. 1249; 2024, N 45, ст. 6693) после слов "в виде дивидендов," дополнить словами "доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации,".
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"Часть 5 статьи 2 Федерального закона от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 9, ст. 1249; 2024, N 45, ст. 6693) после слов "в виде дивидендов," дополнить словами "доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации,".
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если же договор заключен предпринимателем в качестве физлица (в договоре с банком не указан статус ИП), то проценты по депозиту в налоговую базу по УСН включать не надо <17>. Этот доход должен облагаться НДФЛ <18>. Заметим, что НДФЛ облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших на 1-е число каждого месяца в году <19>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если же договор заключен предпринимателем в качестве физлица (в договоре с банком не указан статус ИП), то проценты по депозиту в налоговую базу по УСН включать не надо <17>. Этот доход должен облагаться НДФЛ <18>. Заметим, что НДФЛ облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ из действовавших на 1-е число каждого месяца в году <19>.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В целях исчисления налога по УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В целях исчисления налога по УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Как ИП в целях налогообложения учитывать доход в виде процентов по выданным займам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Датой получения доходов признается день поступления денег на счета в банках, счет цифрового рубля, в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Датой получения доходов признается день поступления денег на счета в банках, счет цифрового рубля, в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Новости от 15.12.2023
("Главная книга", 2024, N 1)С 18.12.2023 ключевая ставка составляет 16%. Следующее заседание Совета директоров Банка России будет в феврале.
("Главная книга", 2024, N 1)С 18.12.2023 ключевая ставка составляет 16%. Следующее заседание Совета директоров Банка России будет в феврале.
Вопрос: Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-15-05/67942)Учитывая изложенное, ИТ-организация на УСН определяет вышеупомянутую долю доходов от ИТ-деятельности (70%) в установленном пунктом 5 статьи 427 Кодекса порядке с применением кассового метода, предусмотренного статьей 346.17 Кодекса, и вышеперечисленных норм главы 25 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 19.07.2024 N 03-15-05/67942)Учитывая изложенное, ИТ-организация на УСН определяет вышеупомянутую долю доходов от ИТ-деятельности (70%) в установленном пунктом 5 статьи 427 Кодекса порядке с применением кассового метода, предусмотренного статьей 346.17 Кодекса, и вышеперечисленных норм главы 25 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2026)Причитающаяся организации-заимодавцу сумма процентов по предоставленному займу признается в налоговом учете внереализационным доходом (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При определении объекта налогообложения по УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку в данном случае заемщик свою задолженность не гасит и организация продает право требования всей суммы задолженности новому кредитору за установленную договором цессии цену, доход в виде неполученных процентов по займу в размере 25 000 руб. в целях налогообложения не учитывается.
(Консультация эксперта, 2026)Причитающаяся организации-заимодавцу сумма процентов по предоставленному займу признается в налоговом учете внереализационным доходом (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При определении объекта налогообложения по УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку в данном случае заемщик свою задолженность не гасит и организация продает право требования всей суммы задолженности новому кредитору за установленную договором цессии цену, доход в виде неполученных процентов по займу в размере 25 000 руб. в целях налогообложения не учитывается.
Вопрос: С какой суммы ООО на УСН ("доходы") обязано будет уплатить налог по УСН при возврате размещенного ранее депозита (овернайт) на биржевом счете?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ проценты, полученные по договору банковского депозита, включаются в налоговую базу по УСН как внереализационные доходы. Доходы признаются на дату поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ проценты, полученные по договору банковского депозита, включаются в налоговую базу по УСН как внереализационные доходы. Доходы признаются на дату поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация размещает свободные денежные средства в банке на депозите в период с 01.12.2024 по 28.02.2025, проценты начисляются на дату погашения депозита. Как отразить в налоговом учете доходы по начисленным и полученным процентам, если в 2024 г. организация применяла ОСН, в 2025 г. - УСН "доходы"?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу товаров, учитываемых по покупным ценам, если оплата товаров производится покупателями с использованием банковских карт? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации розничной торговли продажу товаров, учитываемых по покупным ценам, если оплата товаров производится покупателями с использованием банковских карт? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и пониженную ставку НДС 5%.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации розничной торговли продажу товаров, учитываемых по покупным ценам, если оплата товаров производится покупателями с использованием банковских карт? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и пониженную ставку НДС 5%.
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)Замечу, что для индивидуальных предпринимателей ключевым является статус лица, в качестве которого открыт счет в банке. Если договор заключен физическим лицом в качестве ИП, то всю сумму процентов по вкладу он должен включить в налогооблагаемую базу по УСН. А если договор с банком заключен в качестве физлица вне предпринимательской деятельности (в договоре с банком не указан статус ИП), то проценты по депозиту в налоговую базу по УСН включать не надо <4>. Этот доход должен облагаться НДФЛ по правилам ст. 214.2 НК РФ.
("Главная книга", 2025, N 11)Замечу, что для индивидуальных предпринимателей ключевым является статус лица, в качестве которого открыт счет в банке. Если договор заключен физическим лицом в качестве ИП, то всю сумму процентов по вкладу он должен включить в налогооблагаемую базу по УСН. А если договор с банком заключен в качестве физлица вне предпринимательской деятельности (в договоре с банком не указан статус ИП), то проценты по депозиту в налоговую базу по УСН включать не надо <4>. Этот доход должен облагаться НДФЛ по правилам ст. 214.2 НК РФ.