Усн доход премия покупатель
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доход премия покупатель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2016 N 303-КГ16-2354 по делу N А04-9307/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии со статьей 250, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии со статьей 250, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2026)Пример учета у продавца на УСН дохода от продажи товара, если в счет оплаты зачтена премия, которая причитается покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)Пример учета у продавца на УСН дохода от продажи товара, если в счет оплаты зачтена премия, которая причитается покупателю
Вопрос: Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (налоговая ставка - 15%) получила скидку от производителя медикаментов за выполнение объема закупок (сумма скидки перечислена на расчетный счет). Поставщик и производитель разные. Как данная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)При определении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ. Это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (определяются согласно ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (определяются по ст. 250 НК РФ).
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)При определении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ. Это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (определяются согласно ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (определяются по ст. 250 НК РФ).
Статья: Скидки, предоставляемые поставщиком
(Кравченко С.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)УСНО. "Упрощенцы" при расчете своих налоговых обязательств включают в состав доходов поступления от реализации и внереализационные доходы, определяемые по правилам ст. 250 НК РФ. Причем список доходов "упрощенца", в отличие от расходов, открыт, что позволяет налоговикам включить в расчет налога любые доходы, кроме тех, которые не учитываются при определении объекта налогообложения (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Среди последних нет дохода в виде полученного покупателем вознаграждения (премии), поэтому более чем вероятно, что оно должно быть учтено при расчете налога.
(Кравченко С.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)УСНО. "Упрощенцы" при расчете своих налоговых обязательств включают в состав доходов поступления от реализации и внереализационные доходы, определяемые по правилам ст. 250 НК РФ. Причем список доходов "упрощенца", в отличие от расходов, открыт, что позволяет налоговикам включить в расчет налога любые доходы, кроме тех, которые не учитываются при определении объекта налогообложения (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Среди последних нет дохода в виде полученного покупателем вознаграждения (премии), поэтому более чем вероятно, что оно должно быть учтено при расчете налога.
Вопрос: ...Поставщик за выполнение объема закупок часть товара передал торговой организации, находящейся на УСН ("доходы минус расходы"), в качестве бонуса. Товар оформлен отдельной накладной. Как торговой организации отразить получение товара в налоговом учете, если по договору на размер бонуса корректируется цена товара?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: При получении товара организацией-покупателем в виде бонуса (премии) при корректировке цены товара в налоговом учете дохода на УСН не возникает. Стоимость полученного товара при этом можно признать в расходах по мере реализации.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: При получении товара организацией-покупателем в виде бонуса (премии) при корректировке цены товара в налоговом учете дохода на УСН не возникает. Стоимость полученного товара при этом можно признать в расходах по мере реализации.
Статья: Типичные ошибки при применении УСН
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)Таким образом, несмотря на то что обязанность по оснащению специально отведенных мест для курения табака возлагается на организацию законодательно, нормы гл. 26.2 НК РФ не предоставляют налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", права учитывать при определении объекта налогообложения в составе расходов затраты на оснащение курительных комнат.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)Таким образом, несмотря на то что обязанность по оснащению специально отведенных мест для курения табака возлагается на организацию законодательно, нормы гл. 26.2 НК РФ не предоставляют налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", права учитывать при определении объекта налогообложения в составе расходов затраты на оснащение курительных комнат.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон считается авансом, полученным от покупателя в счет поставки следующих партий товара...
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон считается авансом, полученным от покупателя в счет поставки следующих партий товара.
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон считается авансом, полученным от покупателя в счет поставки следующих партий товара.
Вопрос: ...Покупатель не оплатил товар в срок, а поставщик, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), обратился в суд с требованием о взыскании долга за реализованный товар. До вынесения решения судом между сторонами заключено мировое соглашение о том, что, если должник оплатит 90% стоимости товара, ему будет прощена часть долга - 10%. Как это отразить при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
(Консультация эксперта, 2015)Прощение части долга, по нашему мнению, влияет на цену проданного товара. По сути, прощение долга - это ретроспективная скидка. Такую позицию подтверждает Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 по делу N А40-56521/10-35-297. Там судьи пришли к выводу, что стоимость товара определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товара. Другими словами, товар стоит столько, сколько за него в итоге заплачено (при условии окончания расчетов). При этом его первоначальная стоимость уменьшается на все премии, бонусы и скидки, предоставляемые поставщиком покупателю, и формируется окончательная цена, которая и есть налоговая база, принимаемая для расчета налогов.
(Консультация эксперта, 2015)Прощение части долга, по нашему мнению, влияет на цену проданного товара. По сути, прощение долга - это ретроспективная скидка. Такую позицию подтверждает Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 по делу N А40-56521/10-35-297. Там судьи пришли к выводу, что стоимость товара определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товара. Другими словами, товар стоит столько, сколько за него в итоге заплачено (при условии окончания расчетов). При этом его первоначальная стоимость уменьшается на все премии, бонусы и скидки, предоставляемые поставщиком покупателю, и формируется окончательная цена, которая и есть налоговая база, принимаемая для расчета налогов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.02.2008 N 03-11-05/27
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)Статья 346.16 НК РФ содержит ссылку на ст. 265 НК РФ, но в закрытом перечне расходов, уменьшающих полученные доходы, расходов в виде премии (скидки), выплаченной продавцом покупателю, нет. Данный вид расходов не относится к расходам, связанным с приобретением и реализацией товаров, поэтому при УСНО расходы в виде премии учесть нельзя.
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 8)Статья 346.16 НК РФ содержит ссылку на ст. 265 НК РФ, но в закрытом перечне расходов, уменьшающих полученные доходы, расходов в виде премии (скидки), выплаченной продавцом покупателю, нет. Данный вид расходов не относится к расходам, связанным с приобретением и реализацией товаров, поэтому при УСНО расходы в виде премии учесть нельзя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемого товара и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя...
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемого товара и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемого товара и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, возвращает клиенту часть уплаченной суммы в случае выполнения им определенных условий договора. Как учесть возврат суммы?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Если в договоре по оказанию услуг медицинской организацией предусмотрена выплата премии клиенту, не изменяющая цену договора, то при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" она не учитывается в составе расходов продавца. Если в договоре будет условие о предоставлении скидки, уменьшающей цену договора, то организация обязана пересчитать налогооблагаемую базу по УСН и скорректировать налогооблагаемый доход того периода, когда он был получен.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Если в договоре по оказанию услуг медицинской организацией предусмотрена выплата премии клиенту, не изменяющая цену договора, то при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" она не учитывается в составе расходов продавца. Если в договоре будет условие о предоставлении скидки, уменьшающей цену договора, то организация обязана пересчитать налогооблагаемую базу по УСН и скорректировать налогооблагаемый доход того периода, когда он был получен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН, выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за квартал, если на сумму премии корректируется продажная стоимость реализованных товаров? Премия перечисляется на расчетный счет покупателя...
(Консультация эксперта, 2013)Поскольку при применении УСН обязательным условием признания доходов и расходов является факт их оплаты (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ), считаем, что датой предоставления скидки является дата фактической выплаты премии покупателю. То есть необходимость в корректировке ранее признанного дохода возникает у организации в том периоде, в котором покупателю выплачена премия.
(Консультация эксперта, 2013)Поскольку при применении УСН обязательным условием признания доходов и расходов является факт их оплаты (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ), считаем, что датой предоставления скидки является дата фактической выплаты премии покупателю. То есть необходимость в корректировке ранее признанного дохода возникает у организации в том периоде, в котором покупателю выплачена премия.