Усн доход премия покупатель
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доход премия покупатель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2016 N 303-КГ16-2354 по делу N А04-9307/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии со статьей 250, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии со статьей 250, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2026)Пример учета у продавца на УСН дохода от продажи товара, если в счет оплаты зачтена премия, которая причитается покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)Пример учета у продавца на УСН дохода от продажи товара, если в счет оплаты зачтена премия, которая причитается покупателю
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю на УСН учесть скидки
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН, выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за квартал, если на сумму премии корректируется продажная стоимость реализованных товаров? Премия перечисляется на расчетный счет покупателя...
(Консультация эксперта, 2013)Поскольку при применении УСН обязательным условием признания доходов и расходов является факт их оплаты (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ), считаем, что датой предоставления скидки является дата фактической выплаты премии покупателю. То есть необходимость в корректировке ранее признанного дохода возникает у организации в том периоде, в котором покупателю выплачена премия.
(Консультация эксперта, 2013)Поскольку при применении УСН обязательным условием признания доходов и расходов является факт их оплаты (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ), считаем, что датой предоставления скидки является дата фактической выплаты премии покупателю. То есть необходимость в корректировке ранее признанного дохода возникает у организации в том периоде, в котором покупателю выплачена премия.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение от поставщика в качестве премии (бонуса) дополнительно 20 единиц товара и их последующую реализацию?..
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение от поставщика в качестве премии (бонуса) дополнительно 20 единиц товара и их последующую реализацию?
(Консультация эксперта, 2011)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение от поставщика в качестве премии (бонуса) дополнительно 20 единиц товара и их последующую реализацию?
Вопрос: Организация на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (налоговая ставка - 15%) получила скидку от производителя медикаментов за выполнение объема закупок (сумма скидки перечислена на расчетный счет). Поставщик и производитель разные. Как данная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)При определении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ. Это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (определяются согласно ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (определяются по ст. 250 НК РФ).
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)При определении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ. Это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (определяются согласно ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (определяются по ст. 250 НК РФ).
Статья: Типичные ошибки при применении УСН
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)Таким образом, несмотря на то что обязанность по оснащению специально отведенных мест для курения табака возлагается на организацию законодательно, нормы гл. 26.2 НК РФ не предоставляют налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", права учитывать при определении объекта налогообложения в составе расходов затраты на оснащение курительных комнат.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)Таким образом, несмотря на то что обязанность по оснащению специально отведенных мест для курения табака возлагается на организацию законодательно, нормы гл. 26.2 НК РФ не предоставляют налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", права учитывать при определении объекта налогообложения в составе расходов затраты на оснащение курительных комнат.
Вопрос: ...Торговая организация, применяющая УСНО ("доходы минус расходы"), заключила договор поставки, которым предусмотрено, что поставщик выплачивает покупателю ретробонус. Бонус списывается с кредиторской задолженности. Является ли полученное вознаграждение внереализационным доходом? Как его учесть в целях налогообложения?
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Из материалов дела... Налогоплательщику предоставлена премия путем прекращения обязательств дилера, вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров (то есть ситуация, аналогичная описанной). Суд в данном случае обратился к положениям пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым в состав внереализационных расходов включаются обоснованные расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. На этом основании он сделал вывод, что для продавца выплаченные суммы являются внереализационными расходами, а следовательно, для покупателя - внереализационными доходами. Иными словами, суд признал правомерным вывод инспекции относительно того, что выплачиваемая налогоплательщику сумма бонусов должна учитываться при исчислении налога при применении УСНО.
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Из материалов дела... Налогоплательщику предоставлена премия путем прекращения обязательств дилера, вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров (то есть ситуация, аналогичная описанной). Суд в данном случае обратился к положениям пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым в состав внереализационных расходов включаются обоснованные расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. На этом основании он сделал вывод, что для продавца выплаченные суммы являются внереализационными расходами, а следовательно, для покупателя - внереализационными доходами. Иными словами, суд признал правомерным вывод инспекции относительно того, что выплачиваемая налогоплательщику сумма бонусов должна учитываться при исчислении налога при применении УСНО.
Статья: Вознаграждение за покупки при УСН (как продавец и покупатель, применяющие УСН, отражают премии и иные вознаграждения, не уменьшающие цену товара)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 20)Учет премий у упрощенцев не урегулирован в Налоговом кодексе. А официальных разъяснений почти нет. Вот и получается, что продавцам, применяющим УСН, с налоговой точки зрения невыгодно выплачивать покупателям премии, не изменяющие цену товаров. Ведь в расходах их учесть не получится. А покупателям-упрощенцам придется включать в доходы сумму премии, даже если она зачитывается в счет оплаты товара.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 20)Учет премий у упрощенцев не урегулирован в Налоговом кодексе. А официальных разъяснений почти нет. Вот и получается, что продавцам, применяющим УСН, с налоговой точки зрения невыгодно выплачивать покупателям премии, не изменяющие цену товаров. Ведь в расходах их учесть не получится. А покупателям-упрощенцам придется включать в доходы сумму премии, даже если она зачитывается в счет оплаты товара.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата покупателю денежной премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за месяц?..
(Консультация эксперта, 2016)Как отражается в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата покупателю денежной премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за месяц?
(Консультация эксперта, 2016)Как отражается в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", выплата покупателю денежной премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за месяц?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов за минусом расходов. Включаются ли в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы в виде премий, которые предприниматель как продавец выплачивает покупателям при выполнении определенных условий договора, в частности, при достижении определенного объема покупок?
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 N 03-11-05/27)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов за минусом расходов, сумм в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 07.02.2008 N 03-11-05/27)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отнесения к расходам индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов за минусом расходов, сумм в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, и сообщает следующее.
Вопрос: ...Поставщик за выполнение объема закупок часть товара передал торговой организации, находящейся на УСН ("доходы минус расходы"), в качестве бонуса. Товар оформлен отдельной накладной. Как торговой организации отразить получение товара в налоговом учете, если по договору на размер бонуса корректируется цена товара?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: При получении товара организацией-покупателем в виде бонуса (премии) при корректировке цены товара в налоговом учете дохода на УСН не возникает. Стоимость полученного товара при этом можно признать в расходах по мере реализации.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: При получении товара организацией-покупателем в виде бонуса (премии) при корректировке цены товара в налоговом учете дохода на УСН не возникает. Стоимость полученного товара при этом можно признать в расходах по мере реализации.