Усн доход премия покупатель
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доход премия покупатель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2016 N 303-КГ16-2354 по делу N А04-9307/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии со статьей 250, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В соответствии со статьей 250, пунктом 1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель осуществлял оптово-розничную торговлю бытовой техникой, уплачивая с данного вида деятельности единый налог на вмененный доход, а также применял упрощенную систему налогообложения в отношении услуг по предоставлению во временное пользование части нежилого помещения. Поставщиком бытовой техники предпринимателю была предоставлена премия путем прекращения обязательств предпринимателя (дилера), вытекающих из договора по оплате стоимости приобретенных у поставщика товаров. Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ сумма премии (бонуса) за выполнение условий договора включается в состав внереализационных доходов покупателя и должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2025)Пример учета у продавца на УСН дохода от продажи товара, если в счет оплаты зачтена премия, которая причитается покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Пример учета у продавца на УСН дохода от продажи товара, если в счет оплаты зачтена премия, которая причитается покупателю
Статья: Скидки, премии и другие бонусы: предоставляем и получаем при "упрощенке"
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Статья 346.16 НК РФ содержит ссылку на ст. 265 НК РФ, но в закрытом перечне расходов, уменьшающем полученные доходы, расходов в виде премии (скидки), выплаченной продавцом покупателю, нет. Данный вид расходов не относится к расходам, связанным с приобретением и реализацией товаров, поэтому при УСНО данные расходы в виде премии учесть нельзя.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Статья 346.16 НК РФ содержит ссылку на ст. 265 НК РФ, но в закрытом перечне расходов, уменьшающем полученные доходы, расходов в виде премии (скидки), выплаченной продавцом покупателю, нет. Данный вид расходов не относится к расходам, связанным с приобретением и реализацией товаров, поэтому при УСНО данные расходы в виде премии учесть нельзя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю (иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства) премии (бонуса) за приобретение определенного количества товаров в течение года? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя...
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю (иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства) премии (бонуса) за приобретение определенного количества товаров в течение года? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и выплачивается путем перечисления денежных средств на счет покупателя.
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю (иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства) премии (бонуса) за приобретение определенного количества товаров в течение года? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и выплачивается путем перечисления денежных средств на счет покупателя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение денежной премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки и не изменяет цену приобретенных товаров?..
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение денежной премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки и не изменяет цену приобретенных товаров?
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение денежной премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки и не изменяет цену приобретенных товаров?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемого товара и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя...
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемого товара и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
(Консультация эксперта, 2012)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема покупок за квартал? Указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемого товара и выплачивается путем перечисления денежных средств на расчетный счет покупателя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН, причитающуюся покупателю премию, сумма которой засчитана поставщиком в качестве авансового платежа под поставку следующей партии товара, что оформлено выставлением поставщиком в адрес покупателя кредит-ноты?..
(Консультация эксперта, 2012)Кроме того, закрытый перечень расходов, учитываемых при применении УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расход в виде премии (бонуса), предоставляемой покупателю при выполнении им условий договора поставки, не упомянут в данном перечне. В связи с этим в рассматриваемой ситуации у организации-поставщика, применяющей УСН, отсутствуют основания для признания расхода.
(Консультация эксперта, 2012)Кроме того, закрытый перечень расходов, учитываемых при применении УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расход в виде премии (бонуса), предоставляемой покупателю при выполнении им условий договора поставки, не упомянут в данном перечне. В связи с этим в рассматриваемой ситуации у организации-поставщика, применяющей УСН, отсутствуют основания для признания расхода.
Статья: Скидки, предоставляемые поставщиком
(Кравченко С.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)УСНО. "Упрощенцы" при расчете своих налоговых обязательств включают в состав доходов поступления от реализации и внереализационные доходы, определяемые по правилам ст. 250 НК РФ. Причем список доходов "упрощенца", в отличие от расходов, открыт, что позволяет налоговикам включить в расчет налога любые доходы, кроме тех, которые не учитываются при определении объекта налогообложения (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Среди последних нет дохода в виде полученного покупателем вознаграждения (премии), поэтому более чем вероятно, что оно должно быть учтено при расчете налога.
(Кравченко С.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)УСНО. "Упрощенцы" при расчете своих налоговых обязательств включают в состав доходов поступления от реализации и внереализационные доходы, определяемые по правилам ст. 250 НК РФ. Причем список доходов "упрощенца", в отличие от расходов, открыт, что позволяет налоговикам включить в расчет налога любые доходы, кроме тех, которые не учитываются при определении объекта налогообложения (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Среди последних нет дохода в виде полученного покупателем вознаграждения (премии), поэтому более чем вероятно, что оно должно быть учтено при расчете налога.
Статья: Была скидка, стал аванс: "упрощенное" превращение (нюансы учета скидок и премий за объем у продавцов и покупателей, применяющих УСНО)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 24)В октябре 2012 г. эта премия зачтена в счет оплаты предстоящей партии товаров, которая отгружена в ноябре. И продавец, и покупатель применяют "доходно-расходную" УСНО.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 24)В октябре 2012 г. эта премия зачтена в счет оплаты предстоящей партии товаров, которая отгружена в ноябре. И продавец, и покупатель применяют "доходно-расходную" УСНО.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН, выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за квартал, если по условиям договора на сумму премии корректируется продажная стоимость реализованных товаров? Премия перечисляется на расчетный счет покупателя...
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за квартал, если по условиям договора на сумму премии корректируется продажная стоимость реализованных товаров? Премия перечисляется на расчетный счет покупателя.
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете торговой организации - поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплату покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за квартал, если по условиям договора на сумму премии корректируется продажная стоимость реализованных товаров? Премия перечисляется на расчетный счет покупателя.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, возвращает клиенту часть уплаченной суммы в случае выполнения им определенных условий договора. Как учесть возврат суммы?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Если в договоре по оказанию услуг медицинской организацией предусмотрена выплата премии клиенту, не изменяющая цену договора, то при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" она не учитывается в составе расходов продавца. Если в договоре будет условие о предоставлении скидки, уменьшающей цену договора, то организация обязана пересчитать налогооблагаемую базу по УСН и скорректировать налогооблагаемый доход того периода, когда он был получен.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: Если в договоре по оказанию услуг медицинской организацией предусмотрена выплата премии клиенту, не изменяющая цену договора, то при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" она не учитывается в составе расходов продавца. Если в договоре будет условие о предоставлении скидки, уменьшающей цену договора, то организация обязана пересчитать налогооблагаемую базу по УСН и скорректировать налогооблагаемый доход того периода, когда он был получен.
Статья: Как отражать скидки у обоих участников договора
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 9)При денежном поощрении покупателя у продавца, конечно, не возникнет доходов. К сожалению, расходов тоже. При "упрощенке" в налоговой базе могут оказаться только затраты из перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а премий, выплачиваемых покупателям, в нем нет. Покупатель же будет вынужден считать полученную сумму внереализационным доходом. Это подтверждает и Минфин России (см., в частности, Письмо от 14.11.2005 N 03-03-04/1/354).
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 9)При денежном поощрении покупателя у продавца, конечно, не возникнет доходов. К сожалению, расходов тоже. При "упрощенке" в налоговой базе могут оказаться только затраты из перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а премий, выплачиваемых покупателям, в нем нет. Покупатель же будет вынужден считать полученную сумму внереализационным доходом. Это подтверждает и Минфин России (см., в частности, Письмо от 14.11.2005 N 03-03-04/1/354).