Усн доход по ценным бумагам
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доход по ценным бумагам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО (заимодавец) на УСН заключило договор займа. Согласно договору сумма займа ежемесячно увеличивается на сумму начисленных процентов. Уплата процентов производится в конце срока действия договора. Может ли ООО учесть проценты по договору займа в составе доходов на дату фактического поступления денежных средств?
(Консультация эксперта, 2025)На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Вопрос: ИП переводит денежные средства с расчетного счета на корпоративную карту, привязанную к этому счету, и осуществляет с нее хозяйственные расходы. Есть ли риск, что налоговый орган расценит суммы, зачисленные на карту, как доход от предпринимательской деятельности и доначислит налог в целях УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Денежные средства, перечисляемые индивидуальным предпринимателем с расчетного счета индивидуального предпринимателя на его корпоративную карту, не являются его доходом и не признаются объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Денежные средства, перечисляемые индивидуальным предпринимателем с расчетного счета индивидуального предпринимателя на его корпоративную карту, не являются его доходом и не признаются объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж).
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий.
Вопрос: Об учете в целях УСН доходов по сделкам РЕПО с клиринговыми сертификатами.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-11-06/2/522)Таким образом, норма подпункта 13.2 пункта 1 статьи 251 Кодекса применяется при передаче налогоплательщику данных ценных бумаг от эмитента - клиринговой организации, а также при их погашении клиринговой организацией в случаях, установленных Федеральным законом N 7-ФЗ. На случаи совершения сделок с такими ценными бумагами вышеуказанная норма статьи 251 Кодекса не распространяется.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-11-06/2/522)Таким образом, норма подпункта 13.2 пункта 1 статьи 251 Кодекса применяется при передаче налогоплательщику данных ценных бумаг от эмитента - клиринговой организации, а также при их погашении клиринговой организацией в случаях, установленных Федеральным законом N 7-ФЗ. На случаи совершения сделок с такими ценными бумагами вышеуказанная норма статьи 251 Кодекса не распространяется.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок перехода на УСН и правила работы на этом спецрежиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Компании, выбравшие для работы УСН, не платят и не отчитываются по налогу на прибыль, кроме доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и по налогу на имущество по объектам недвижимости, налоговая база которых не определяется по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок перехода на УСН и правила работы на этом спецрежиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Компании, выбравшие для работы УСН, не платят и не отчитываются по налогу на прибыль, кроме доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и по налогу на имущество по объектам недвижимости, налоговая база которых не определяется по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)В частности, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указаны доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)В частности, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указаны доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") произвела дополнительный выпуск акций (обыкновенных). Для продажи акций был привлечен посредник. Можно ли учесть в расходах на УСН стоимость услуг посредника?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ на УСН можно учитывать расходы, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть обоснованные и документально подтвержденные. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ на УСН можно учитывать расходы, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть обоснованные и документально подтвержденные. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вопрос: ИП применяет УСН с объектом "доходы". Вступило в силу решение суда, по которому ИП обязан ежемесячно платить алименты на двух детей в размере 50% от всех доходов. ИП взял в банке кредит на развитие предпринимательской деятельности. Подлежат ли включению средства кредита в качестве дохода для расчета алиментов?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких долговых обязательств.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких долговых обязательств.
Вопрос: Организация, применяющая УСН, получила заем от учредителя. При этом в тексте договора займа указано, что средства передаются с целью приобретения основных средств. Следует ли организации отражать сумму по данному займу в разд. 3 декларации по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются средства, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких долговых обязательств (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы не учитываются средства, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких долговых обязательств (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: ИП на УСН размещает денежные средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, во вклад. Будут ли проценты по вкладу облагаться в рамках УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются в том числе доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Внереализационными доходами налогоплательщика признаются в том числе доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: О порядке определения доходов и расходов по операциям РЕПО для налогоплательщиков, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)В частности, для целей УСН сделка РЕПО рассматривается как два связанных между собой договора купли-продажи ценных бумаг и налоговая база налогоплательщиков по сделкам РЕПО, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, будет определяться как выручка (доходы) от реализации ценных бумаг по I или II части сделки РЕПО (в зависимости от того, в роли продавца или покупателя выступает налогоплательщик).
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)В частности, для целей УСН сделка РЕПО рассматривается как два связанных между собой договора купли-продажи ценных бумаг и налоговая база налогоплательщиков по сделкам РЕПО, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, будет определяться как выручка (доходы) от реализации ценных бумаг по I или II части сделки РЕПО (в зависимости от того, в роли продавца или покупателя выступает налогоплательщик).
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при применении автономным учреждением УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы автономное учреждение и применяете УСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно только при получении отдельных видов доходов. Например, процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, облигациям при условии, что исчисление, удержание и уплата налога на прибыль с этих процентов не является обязанностью налогового агента.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы автономное учреждение и применяете УСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно только при получении отдельных видов доходов. Например, процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, облигациям при условии, что исчисление, удержание и уплата налога на прибыль с этих процентов не является обязанностью налогового агента.
Вопрос: О применении УСН и НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление ПИФом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Исходя из положений пункта 3 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Исходя из положений пункта 3 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.