Усн доход по ценным бумагам
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн доход по ценным бумагам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью получения налоговой выгоды путем неучета дохода по УСН от реализации ценных бумаг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью получения налоговой выгоды путем неучета дохода по УСН от реализации ценных бумаг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП, применяющим УСН, дохода от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в рамках договора о брокерском обслуживании.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-11-11/58290)Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП, применяющим УСН, дохода от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в рамках договора о брокерском обслуживании.
(Письмо Минфина России от 24.06.2024 N 03-11-11/58290)Вопрос: Об НДФЛ при получении ИП, применяющим УСН, дохода от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в рамках договора о брокерском обслуживании.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 14. По мнению ИФНС, налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью получения налоговой выгоды путем неучета дохода по УСН от реализации ценных бумаг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 14. По мнению ИФНС, налогоплательщиком создан формальный документооборот с целью получения налоговой выгоды путем неучета дохода по УСН от реализации ценных бумаг.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса.
<Письмо> ВАС РФ от 25.01.1996 N С5-7/ОЗ-38
(ред. от 27.02.1996)
<О некоторых положениях Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства">5. В соответствии с Федеральным законом объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период (п. 1 ст. 3).
(ред. от 27.02.1996)
<О некоторых положениях Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства">5. В соответствии с Федеральным законом объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период (п. 1 ст. 3).
Готовое решение: Какие доходы не учитываются при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)полученные организацией проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам 0%, 9%, 20%, а также доходы контролируемых иностранных компаний (п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому повторно платить налог по УСН с этих доходов не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)полученные организацией проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам 0%, 9%, 20%, а также доходы контролируемых иностранных компаний (п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Поэтому повторно платить налог по УСН с этих доходов не нужно.
Вопрос: ИП переводит денежные средства с расчетного счета на корпоративную карту, привязанную к этому счету, и осуществляет с нее хозяйственные расходы. Есть ли риск, что налоговый орган расценит суммы, зачисленные на карту, как доход от предпринимательской деятельности и доначислит налог в целях УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Денежные средства, перечисляемые индивидуальным предпринимателем с расчетного счета индивидуального предпринимателя на его корпоративную карту, не являются его доходом и не признаются объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Денежные средства, перечисляемые индивидуальным предпринимателем с расчетного счета индивидуального предпринимателя на его корпоративную карту, не являются его доходом и не признаются объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок перехода на УСН и правила работы на этом спецрежиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Компании, выбравшие для работы УСН, не платят и не отчитываются по налогу на прибыль, кроме доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и по налогу на имущество по объектам недвижимости, налоговая база которых не определяется по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Порядок перехода на УСН и правила работы на этом спецрежиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Компании, выбравшие для работы УСН, не платят и не отчитываются по налогу на прибыль, кроме доходов в виде прибыли КИК, дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и по налогу на имущество по объектам недвижимости, налоговая база которых не определяется по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что касается расходов, то по общему правилу компании на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" могут учесть только затраты из закрытого перечня НК, а в нем расходы на приобретение ценных бумаг (акций) не поименованы. Минфин допускает учет в "упрощенных" целях затрат на покупку ценных бумаг (в том числе акций) по мере их реализации, если они приобретены для последующей продажи, то есть относятся к товарам <25>. Разъяснений касательно применения такого допущения к собственным акциям, выкупленным у акционеров, в официальных Письмах Минфина или ФНС нет. Поэтому включать в УСН-расходы выкупную стоимость собственных акций и другие затраты на их приобретение небезопасно. Если вы готовы поспорить с проверяющими, то подготовьте заранее аргументы и доказательства, что целью выкупа собственных акций была их дальнейшая перепродажа, то есть они использованы в качестве товара.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что касается расходов, то по общему правилу компании на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" могут учесть только затраты из закрытого перечня НК, а в нем расходы на приобретение ценных бумаг (акций) не поименованы. Минфин допускает учет в "упрощенных" целях затрат на покупку ценных бумаг (в том числе акций) по мере их реализации, если они приобретены для последующей продажи, то есть относятся к товарам <25>. Разъяснений касательно применения такого допущения к собственным акциям, выкупленным у акционеров, в официальных Письмах Минфина или ФНС нет. Поэтому включать в УСН-расходы выкупную стоимость собственных акций и другие затраты на их приобретение небезопасно. Если вы готовы поспорить с проверяющими, то подготовьте заранее аргументы и доказательства, что целью выкупа собственных акций была их дальнейшая перепродажа, то есть они использованы в качестве товара.
Готовое решение: Как уплатить налог на прибыль при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Организации на УСН уплачивают налог на прибыль лишь по некоторым доходам, которые прямо названы в законе, например с дивидендов, поступивших от иностранных компаний, и с процентов по отдельным видам ценных бумаг.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации на УСН уплачивают налог на прибыль лишь по некоторым доходам, которые прямо названы в законе, например с дивидендов, поступивших от иностранных компаний, и с процентов по отдельным видам ценных бумаг.
Вопрос: Об учете доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-11-11/20078)Вопрос: Об учете доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в целях налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-11-11/20078)Вопрос: Об учете доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам в целях налога при УСН.
Вопрос: ИП применяет УСН с объектом "доходы". Вступило в силу решение суда, по которому ИП обязан ежемесячно платить алименты на двух детей в размере 50% от всех доходов. ИП взял в банке кредит на развитие предпринимательской деятельности. Подлежат ли включению средства кредита в качестве дохода для расчета алиментов?
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких долговых обязательств.
(Консультация эксперта, 2026)В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по долговым обязательствам, в том числе по договорам кредита (займа), соглашениям о финансировании участия в кредите (займе) (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких долговых обязательств.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль организаций (п. 4 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)- проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль организаций (п. 4 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе при определении налоговой базы учитывать расходы на приобретение ценных бумаг при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ (см. подробнее подразд. 5.23.2).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе при определении налоговой базы учитывать расходы на приобретение ценных бумаг при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ (см. подробнее подразд. 5.23.2).
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при применении автономным учреждением УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы автономное учреждение и применяете УСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно только при получении отдельных видов доходов. Например, процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, облигациям при условии, что исчисление, удержание и уплата налога на прибыль с этих процентов не является обязанностью налогового агента.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы автономное учреждение и применяете УСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно только при получении отдельных видов доходов. Например, процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, облигациям при условии, что исчисление, удержание и уплата налога на прибыль с этих процентов не является обязанностью налогового агента.