Усн для вновь созданных
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн для вновь созданных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Одним из участников вновь созданного ООО является организация, применяющая УСН с объектом "доходы". Данная организация оплачивает свою долю путем внесения имущества (объекта ОС) в уставный капитал. По какой стоимости ООО должно учесть полученное имущество в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Одним из участников вновь созданного ООО является организация, применяющая УСН с объектом "доходы". Данная организация оплачивает свою долю путем внесения имущества (объекта ОС) в уставный капитал. По какой стоимости ООО должно учесть полученное имущество в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Одним из участников вновь созданного ООО является организация, применяющая УСН с объектом "доходы". Данная организация оплачивает свою долю путем внесения имущества (объекта ОС) в уставный капитал. По какой стоимости ООО должно учесть полученное имущество в целях налогообложения?
Вопрос: О предложении об установлении для вновь созданных (вновь зарегистрированных) налогоплательщиков порядка применения УСН по умолчанию с даты их постановки на учет.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-11-06/2/58627)Вопрос: О предложении об установлении для вновь созданных (вновь зарегистрированных) налогоплательщиков порядка применения УСН по умолчанию с даты их постановки на учет.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-11-06/2/58627)Вопрос: О предложении об установлении для вновь созданных (вновь зарегистрированных) налогоплательщиков порядка применения УСН по умолчанию с даты их постановки на учет.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, данные юридические лица созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход обществ стал превышать допустимое значение величины доходов, дающих право на применение УСН. Вновь созданное общество имеет нескольких участников.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, данные юридические лица созданы в разное время, задолго до того, как совокупный доход обществ стал превышать допустимое значение величины доходов, дающих право на применение УСН. Вновь созданное общество имеет нескольких участников.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления по рекомендуемой форме N 26.2-1 о переходе на УСН:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления по рекомендуемой форме N 26.2-1 о переходе на УСН:
Формы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)В силу пп. 19 п. 3 ст. 346.12 ключевого фискального нормативного акта компании и индивидуальные предприниматели, своевременно не уведомившие инспекторов о переходе на "упрощенку", не вправе применять этот спецрежим. Вместе с тем Президиум Верховного Суда РФ неоднократно разъяснял: налоговики не должны ссылаться на несвоевременное уведомление об "упрощенке" вновь созданным бизнес-субъектом, если они фактически признали обоснованность применения им данного спецрежима (п. 1 Обзора, утв. 04.07.2018, и п. 30 Обзора, утв. 25.12.2019).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)В силу пп. 19 п. 3 ст. 346.12 ключевого фискального нормативного акта компании и индивидуальные предприниматели, своевременно не уведомившие инспекторов о переходе на "упрощенку", не вправе применять этот спецрежим. Вместе с тем Президиум Верховного Суда РФ неоднократно разъяснял: налоговики не должны ссылаться на несвоевременное уведомление об "упрощенке" вновь созданным бизнес-субъектом, если они фактически признали обоснованность применения им данного спецрежима (п. 1 Обзора, утв. 04.07.2018, и п. 30 Обзора, утв. 25.12.2019).
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Одним из таких способов является дробление бизнеса с целью применения вновь созданными компаниями УСН и вследствие этого пониженных тарифов страховых взносов. Однако это является одним из способов неполной уплаты налогов и сборов, представленных в Методических рекомендациях о доказывании таких фактов, разработанных Следственным комитетом РФ и ФНС РФ и представленных в приложении к письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@. Данная незаконная схема раскрывается в пункте 13.2 данного приложения <11>. Применяя такую схему незаконной налоговой оптимизации, компания может рассчитывать на снижение налоговой нагрузки, однако такая простая схема хорошо известна налоговым органам и легко доказывается, в том числе с применением методов, упомянутых в вышеуказанном письме ФНС.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Одним из таких способов является дробление бизнеса с целью применения вновь созданными компаниями УСН и вследствие этого пониженных тарифов страховых взносов. Однако это является одним из способов неполной уплаты налогов и сборов, представленных в Методических рекомендациях о доказывании таких фактов, разработанных Следственным комитетом РФ и ФНС РФ и представленных в приложении к письму ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@. Данная незаконная схема раскрывается в пункте 13.2 данного приложения <11>. Применяя такую схему незаконной налоговой оптимизации, компания может рассчитывать на снижение налоговой нагрузки, однако такая простая схема хорошо известна налоговым органам и легко доказывается, в том числе с применением методов, упомянутых в вышеуказанном письме ФНС.
Статья: Понятие единой предпринимательской деятельности в аспекте дробления бизнеса для целей получения налоговой выгоды
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Для рассматриваемой бизнес-модели основание нового ресторана требует предпринимательской инициативы. Возможность применения специальных налоговых режимов в отношении нового ресторана позволяет на первоначальном этапе снизить предпринимательские риски. Государство, неся налоговые расходы, обусловленные применением специальных налоговых режимов, становится "соинвестором" открытия нового ресторана. Обособление каждого ресторана в отдельное юридическое лицо определяет его право на применение упрощенной системы налогообложения как вновь созданной организации (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Однако наличие "объединяющих признаков" с юридическими лицами, обособляющих другие рестораны, обусловливает риски объединения показателей для определения системы налогообложения. Системный подход позволяет сделать вывод о том, что наличие нескольких объединяющих факторов не свидетельствует о единстве предпринимательской деятельности. Такая классификация требует анализа предпринимательской деятельности с точки зрения системы. Думается, что наличие объединяющих факторов не должно становиться препятствием для применения специальных налоговых режимов в отношении отдельных единиц бизнес-системы.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Для рассматриваемой бизнес-модели основание нового ресторана требует предпринимательской инициативы. Возможность применения специальных налоговых режимов в отношении нового ресторана позволяет на первоначальном этапе снизить предпринимательские риски. Государство, неся налоговые расходы, обусловленные применением специальных налоговых режимов, становится "соинвестором" открытия нового ресторана. Обособление каждого ресторана в отдельное юридическое лицо определяет его право на применение упрощенной системы налогообложения как вновь созданной организации (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Однако наличие "объединяющих признаков" с юридическими лицами, обособляющих другие рестораны, обусловливает риски объединения показателей для определения системы налогообложения. Системный подход позволяет сделать вывод о том, что наличие нескольких объединяющих факторов не свидетельствует о единстве предпринимательской деятельности. Такая классификация требует анализа предпринимательской деятельности с точки зрения системы. Думается, что наличие объединяющих факторов не должно становиться препятствием для применения специальных налоговых режимов в отношении отдельных единиц бизнес-системы.
Статья: Выплаты директору - единственному учредителю: что с УСН-расходами и взносами
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Некоторые вновь созданные организации, выбравшие упрощенку, интересуются, необходим ли трудовой договор с директором - единственным учредителем или можно обойтись без него? И если не будет трудового договора, можно ли учесть в расходах при объекте "доходы минус расходы" вознаграждение руководителю? И как быть со страховыми взносами в этой ситуации? Давайте разбираться.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Некоторые вновь созданные организации, выбравшие упрощенку, интересуются, необходим ли трудовой договор с директором - единственным учредителем или можно обойтись без него? И если не будет трудового договора, можно ли учесть в расходах при объекте "доходы минус расходы" вознаграждение руководителю? И как быть со страховыми взносами в этой ситуации? Давайте разбираться.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Можно ли применять УСН, если вновь зарегистрированный налогоплательщик не уведомил налоговые органы о ее применении
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: не вправе применять УСН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
Можно ли применять УСН, если вновь зарегистрированный налогоплательщик не уведомил налоговые органы о ее применении
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: не вправе применять УСН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Налог и авансовые платежи считайте в общем порядке. При этом в тех месяцах, когда вы применяли УСН, остаточная стоимость имущества будет равна нулю. Дело в том, что при утрате права на УСН перешедшие на ОСН организации рассчитывают налоги как вновь созданные (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог и авансовые платежи считайте в общем порядке. При этом в тех месяцах, когда вы применяли УСН, остаточная стоимость имущества будет равна нулю. Дело в том, что при утрате права на УСН перешедшие на ОСН организации рассчитывают налоги как вновь созданные (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вновь созданные организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от обязанностей плательщика НДС с момента постановки на налоговый учет.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вновь созданные организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от обязанностей плательщика НДС с момента постановки на налоговый учет.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Правомерно ли применение УСН, если уведомление о переходе на этот спецрежим не направлялось (направлялось несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: не вправе применять УСН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП, которые не уведомили о переходе на УСН в установленные сроки.
Правомерно ли применение УСН, если уведомление о переходе на этот спецрежим не направлялось (направлялось несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал: не вправе применять УСН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП, которые не уведомили о переходе на УСН в установленные сроки.
Статья: Определение дохода для целей применения УСН при реорганизации компании в форме преобразования
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Таким образом, при реорганизации компании в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. И, соответственно, при определении базы для исчисления налога по УСН вновь созданная организация не должна учитывать доходы, полученные до реорганизации. Аналогичный правовой подход в части определения расчетного периода для страховых взносов при преобразовании компании содержится в постановлении АС Уральского округа от 07.04.2021 по делу N А60-8016/2020 (Определением Верховного суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 отказано в передаче дела на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Таким образом, при реорганизации компании в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. И, соответственно, при определении базы для исчисления налога по УСН вновь созданная организация не должна учитывать доходы, полученные до реорганизации. Аналогичный правовой подход в части определения расчетного периода для страховых взносов при преобразовании компании содержится в постановлении АС Уральского округа от 07.04.2021 по делу N А60-8016/2020 (Определением Верховного суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 отказано в передаче дела на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам).