УСН для предпринимателей срок оплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН для предпринимателей срок оплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ИФНС должна вернуть переплату по УСН, в зачете которой было отказано по мотиву истечения трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ИФНС должна вернуть переплату по УСН, в зачете которой было отказано по мотиву истечения трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)Срок уплаты налога по УСН для индивидуальных предпринимателей
(Консультация эксперта, 2025)Срок уплаты налога по УСН для индивидуальных предпринимателей
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматели на УСН в установленные сроки уплачивают следующие налоги (п. п. 3, 5 ст. 346.11 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Предприниматели на УСН в установленные сроки уплачивают следующие налоги (п. п. 3, 5 ст. 346.11 НК РФ):
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, спорная сумма денежных средств поступила предпринимателю от заказчика по договору подряда и являлась оплатой за работы по ремонту жилых помещений, выполненные в период применения предпринимателем патентной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.5 Налогового кодекса. Однако на момент поступления денежных средств срок действия патента истек, и предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Как следовало из материалов дела, спорная сумма денежных средств поступила предпринимателю от заказчика по договору подряда и являлась оплатой за работы по ремонту жилых помещений, выполненные в период применения предпринимателем патентной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.5 Налогового кодекса. Однако на момент поступления денежных средств срок действия патента истек, и предпринимателем применялась упрощенная система налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Между предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и ПАО "Совкомбанк" был заключен на неопределенный срок договор аренды указанного нежилого помещения. В соответствии с договором аренды арендная плата за владение и пользование объектом аренды НДС не облагается, уплачивается ежемесячно в безналичном порядке согласно договору по реквизитам предпринимателя.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Между предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и ПАО "Совкомбанк" был заключен на неопределенный срок договор аренды указанного нежилого помещения. В соответствии с договором аренды арендная плата за владение и пользование объектом аренды НДС не облагается, уплачивается ежемесячно в безналичном порядке согласно договору по реквизитам предпринимателя.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП применяет УСН с объектом "доходы". Работников у него нет. Сумма дохода за 2022 г. составила 900 000 руб. Сумма исчисленного УСН-аванса за 9 месяцев 2023 г. - 70 000 руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП применяет УСН с объектом "доходы". Работников у него нет. Сумма дохода за 2022 г. составила 900 000 руб. Сумма исчисленного УСН-аванса за 9 месяцев 2023 г. - 70 000 руб.
Статья: Когда ИП на "доходно-расходной" УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)В своих прежних письмах Минфин разъяснял, как признать в расходах по УСН уплаченные страховые взносы до наступления срока уплаты. Для этого нужно было подать заявление о зачете в счет предстоящей обязанности <9>. Однако эти разъяснения касались порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", на суммы уплаченных взносов. А вот предприниматели на УСН с объектом "доходы минус расходы" в разъяснениях не упоминаются.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)В своих прежних письмах Минфин разъяснял, как признать в расходах по УСН уплаченные страховые взносы до наступления срока уплаты. Для этого нужно было подать заявление о зачете в счет предстоящей обязанности <9>. Однако эти разъяснения касались порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", на суммы уплаченных взносов. А вот предприниматели на УСН с объектом "доходы минус расходы" в разъяснениях не упоминаются.
Вопрос: Физлицо зарегистрировалось в качестве ИП в октябре 2023 г. Однако после регистрации ИП не успел представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН и остался на применении ОСН. Может ли ИП в таком случае получить освобождение от уплаты НДС с даты своей регистрации?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Индивидуальный предприниматель, который не успел уведомить налоговый орган о переходе на применение УСН, не вправе с даты своей регистрации применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Индивидуальный предприниматель, который не успел уведомить налоговый орган о переходе на применение УСН, не вправе с даты своей регистрации применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)СКЭС отменила судебные акты нижестоящих инстанций, не согласившись с примененным ими порядком исчисления срока давности. По мнению Коллегии, суды не исследовали вопрос о том, что ИП Гуторова К.В. не могла не осознавать факт излишней уплаты единого налога по УСН уже в момент его уплаты, коль скоро она реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность и умышленно участвовала в сокрытии от налогообложения доходов другого лица.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)СКЭС отменила судебные акты нижестоящих инстанций, не согласившись с примененным ими порядком исчисления срока давности. По мнению Коллегии, суды не исследовали вопрос о том, что ИП Гуторова К.В. не могла не осознавать факт излишней уплаты единого налога по УСН уже в момент его уплаты, коль скоро она реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность и умышленно участвовала в сокрытии от налогообложения доходов другого лица.
Статья: Как ИП уменьшить авансовые платежи по УСН на фиксированные страховые взносы?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)По сказанному выше очевидно, что об уменьшении авансового платежа по УСН на уплаченные ранее установленного срока фиксированные взносы предпринимателю необходимо уведомить налоговый орган (в противном случае на ЕНС сформируется некорректное сальдо). Но как и в какой срок - законодательно не определено. Подача уведомления тут бесполезна, поскольку это не изменит установленных законом сроков уплаты взносов (31 декабря и 1 июля) и никоим образом не ускорит зачет аккумулированных на ЕНС средств в счет их уплаты.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)По сказанному выше очевидно, что об уменьшении авансового платежа по УСН на уплаченные ранее установленного срока фиксированные взносы предпринимателю необходимо уведомить налоговый орган (в противном случае на ЕНС сформируется некорректное сальдо). Но как и в какой срок - законодательно не определено. Подача уведомления тут бесполезна, поскольку это не изменит установленных законом сроков уплаты взносов (31 декабря и 1 июля) и никоим образом не ускорит зачет аккумулированных на ЕНС средств в счет их уплаты.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплатить УСН не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплатить УСН не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Налог по итогам налогового периода организации уплачивают не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налог по итогам налогового периода организации уплачивают не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Статья: Новости от 29.11.2024
("Главная книга", 2024, N 24)Что же касается 1%-х взносов с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год, то такие взносы за 2025 г. могут быть признаны предпринимателем подлежащими уплате как в 2025 г., так и в 2026 г. (крайний срок уплаты этих взносов - 01.07.2026). Но при расчете налога при УСН они могут быть учтены, естественно, только один раз - при расчете налога либо за 2025 г., либо за 2026 г.
("Главная книга", 2024, N 24)Что же касается 1%-х взносов с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год, то такие взносы за 2025 г. могут быть признаны предпринимателем подлежащими уплате как в 2025 г., так и в 2026 г. (крайний срок уплаты этих взносов - 01.07.2026). Но при расчете налога при УСН они могут быть учтены, естественно, только один раз - при расчете налога либо за 2025 г., либо за 2026 г.
Статья: О заполнении ИП на УСН заявления на зачет фиксированных страховых взносов
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Чтобы индивидуальному предпринимателю на УСН зачесть сумму взноса в размере 1% сверх дохода 300 000 руб. за 2022 год, уплаченную в 2023 году, в уменьшение "упрощенного" налога, надо заполнить заявление на зачет. В этом заявлении среди прочего нужно указать срок уплаты взноса. Какую дату поставить: дату фактической уплаты взноса или 03.07.2023? Также непонятно, какой КБК следует отразить в заявлении: 182 1 02 03000 01 1000 160 или 182 1 02 14010 06 1005 160.
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Чтобы индивидуальному предпринимателю на УСН зачесть сумму взноса в размере 1% сверх дохода 300 000 руб. за 2022 год, уплаченную в 2023 году, в уменьшение "упрощенного" налога, надо заполнить заявление на зачет. В этом заявлении среди прочего нужно указать срок уплаты взноса. Какую дату поставить: дату фактической уплаты взноса или 03.07.2023? Также непонятно, какой КБК следует отразить в заявлении: 182 1 02 03000 01 1000 160 или 182 1 02 14010 06 1005 160.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.05.2023 N СД-4-3/6639@ <Об НДФЛ и применении УСН при купле-продаже криптовалюты>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)- индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)- индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.