Усн численность 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн численность 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2023 N 11АП-19549/2022 по делу N А55-27206/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о принятии обеспечительных мер и решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод налогового органа о том, что при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности установлено снижение суммы полученных доходов за 2021 год (УСН) по данным отчетности на 10.94% по сравнению с показателем 2020 года, а также снижение среднесписочной численности сотрудников (2021 год - 41 человек, 2020 год - 87 человек) также не может являться безусловным основанием для принятия налоговым органом решения о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банках, поскольку само по себе снижение суммы полученных доходов за 2021 год (УСН) по данным отчетности на 10.94% по сравнению с показателем 2020 года, а также снижение среднесписочной численности сотрудников не может свидетельствовать об умышленных действиях заявителя, направленных на прекращение финансово-хозяйственной деятельности и необходимости принятия обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банках.
Требование: Об отмене решения налогового органа о принятии обеспечительных мер и решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод налогового органа о том, что при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности установлено снижение суммы полученных доходов за 2021 год (УСН) по данным отчетности на 10.94% по сравнению с показателем 2020 года, а также снижение среднесписочной численности сотрудников (2021 год - 41 человек, 2020 год - 87 человек) также не может являться безусловным основанием для принятия налоговым органом решения о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банках, поскольку само по себе снижение суммы полученных доходов за 2021 год (УСН) по данным отчетности на 10.94% по сравнению с показателем 2020 года, а также снижение среднесписочной численности сотрудников не может свидетельствовать об умышленных действиях заявителя, направленных на прекращение финансово-хозяйственной деятельности и необходимости принятия обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банках.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
(КонсультантПлюс, 2025)Работников, которые заняты у вас в деятельности на других режимах налогообложения, учитывать не надо. Например, если совмещаете ПСН и УСН, работников на "упрощенной" деятельности при расчете численности для ПСН не учитывайте (Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19389, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- количество субъектов МСП в целом сократилось в 2021 г. по сравнению с 2017 г. на 3,3%, при этом сокращение не имело устойчивого тренда: в 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдался прирост, затем до 2020 г. - постепенная убыль, а в 2021 г. снова незначительный прирост. При этом численность налогоплательщиков УСН увеличилась опережающими темпами - на 15,7%;
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- количество субъектов МСП в целом сократилось в 2021 г. по сравнению с 2017 г. на 3,3%, при этом сокращение не имело устойчивого тренда: в 2018 г. по сравнению с 2017 г. наблюдался прирост, затем до 2020 г. - постепенная убыль, а в 2021 г. снова незначительный прирост. При этом численность налогоплательщиков УСН увеличилась опережающими темпами - на 15,7%;
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)<37> Количество участников с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.
(разработаны Минфином России)<37> Количество участников с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В третьем деле <13> лицо было вынуждено уплатить налоговую недоимку за налогоплательщика, с которым оно было признано взаимозависимым. Учредитель ООО "ТриФ" создал ООО "Торговый дом "ТриФ", когда численность сотрудников ООО "ТриФ" увеличилась до 31. Данное было вызвано необходимостью сохранить для первой право применять УСН <14>.
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В третьем деле <13> лицо было вынуждено уплатить налоговую недоимку за налогоплательщика, с которым оно было признано взаимозависимым. Учредитель ООО "ТриФ" создал ООО "Торговый дом "ТриФ", когда численность сотрудников ООО "ТриФ" увеличилась до 31. Данное было вызвано необходимостью сохранить для первой право применять УСН <14>.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Главное, чтобы вы и проверяющие всегда могли четко определить, какие работники у вас заняты в "патентной" деятельности, а какие в деятельности на УСН, потому что для подсчета лимита средней численности работников на ПСН работники, занятые в "упрощенной" деятельности, не учитываются (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19379, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
(КонсультантПлюс, 2025)Главное, чтобы вы и проверяющие всегда могли четко определить, какие работники у вас заняты в "патентной" деятельности, а какие в деятельности на УСН, потому что для подсчета лимита средней численности работников на ПСН работники, занятые в "упрощенной" деятельности, не учитываются (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2020 N 03-11-11/19379, от 29.10.2018 N 03-11-09/77379).
Статья: Как учреждению отчитаться по УСН по итогам года?
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Форма декларации по УСН утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Данным Приказом утверждены также Порядок заполнения обозначенной декларации и ее электронный Формат.
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Форма декларации по УСН утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Данным Приказом утверждены также Порядок заполнения обозначенной декларации и ее электронный Формат.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- в филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам и сведениями о среднесписочной численности работников.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- в филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам и сведениями о среднесписочной численности работников.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, не может применять УСН общество, в котором доля управляющей компании, выступающей в качестве доверительного управляющего ПИФом, составляет более 25% (Письма Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-06/2/3134, от 23.12.2020 N 03-11-06/2/113472).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, не может применять УСН общество, в котором доля управляющей компании, выступающей в качестве доверительного управляющего ПИФом, составляет более 25% (Письма Минфина России от 20.01.2022 N 03-11-06/2/3134, от 23.12.2020 N 03-11-06/2/113472).
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (квартала, полугодия или девяти месяцев) или налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15, пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям пп. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение (100 человек), установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов и (или) средней численности работников и (или) несоответствие иным требованиям <1>.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (квартала, полугодия или девяти месяцев) или налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15, пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора) и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям пп. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение (100 человек), установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов и (или) средней численности работников и (или) несоответствие иным требованиям <1>.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на закупку средств защиты нужно соотносить с численностью работников, частотой проведения дезинфекций и чистки, а также площадью помещений, нуждающихся в санитарной обработке (Письмо ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@). Также учитывайте Рекомендации по организации работы предприятий в условиях распространения рисков COVID-19, направленные Письмом Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на закупку средств защиты нужно соотносить с численностью работников, частотой проведения дезинфекций и чистки, а также площадью помещений, нуждающихся в санитарной обработке (Письмо ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@). Также учитывайте Рекомендации по организации работы предприятий в условиях распространения рисков COVID-19, направленные Письмом Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим: ИП могут не вести бухучет. Но при этом они определяют стоимость основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 11.02.2022 N 07-01-10/9691).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим: ИП могут не вести бухучет. Но при этом они определяют стоимость основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 11.02.2022 N 07-01-10/9691).
Статья: Переход с УСН на общий режим налогообложения: НДС-вопросы
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Добровольный отказ от применения УСН возможен только с начала календарного года, например с 2023 года. В этом случае учреждение должно сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения не позднее 15.01.2023 (п. 6 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61190).
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Добровольный отказ от применения УСН возможен только с начала календарного года, например с 2023 года. В этом случае учреждение должно сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения не позднее 15.01.2023 (п. 6 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.07.2020 N 03-07-14/61190).