Усн 2021 взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн 2021 взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 19.08.2025 по делу N 33а-10621/2025 (УИД 66RS0001-01-2024-007320-38)
Категория спора: 1) Страховые взносы; 2) УСН.
Требование налогового органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании недоимки по налогу по УСН; 3) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение налогоплательщиком, имевшим статус индивидуального предпринимателя, обязанности по внесению обязательных платежей.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Выводы суда о том, что указанные суммы были учтены в счет погашения задолженности по УСН за 2021 год, и в страховые взносы за 2022 год (фиксированный размер), в отсутствие правовых оснований для их зачета, не свидетельствует о правомерности ее взыскания и начисления на указанную сумму пени за несвоевременную уплату.
Категория спора: 1) Страховые взносы; 2) УСН.
Требование налогового органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании недоимки по налогу по УСН; 3) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение налогоплательщиком, имевшим статус индивидуального предпринимателя, обязанности по внесению обязательных платежей.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Выводы суда о том, что указанные суммы были учтены в счет погашения задолженности по УСН за 2021 год, и в страховые взносы за 2022 год (фиксированный размер), в отсутствие правовых оснований для их зачета, не свидетельствует о правомерности ее взыскания и начисления на указанную сумму пени за несвоевременную уплату.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2023 N 12АП-1675/2023 по делу N А12-27594/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так решением УФНС России по Волгоградской области отменено решение налогового органа N 1590 от 15..08.2022 года в части уменьшения налога уплачиваемого в связи с применением УСН за 2021 год на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев в размере 6 742,85 рублей и на сумму выплаченного работодателем пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 713,88 рублей, а также размер штрафных санкций снижен в 4 раза.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так решением УФНС России по Волгоградской области отменено решение налогового органа N 1590 от 15..08.2022 года в части уменьшения налога уплачиваемого в связи с применением УСН за 2021 год на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев в размере 6 742,85 рублей и на сумму выплаченного работодателем пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 713,88 рублей, а также размер штрафных санкций снижен в 4 раза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП на УСН в августе 2023 г. уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП на УСН в августе 2023 г. уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 г.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2021 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2021 г.
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 7. Страховые взносы, индивидуальный (персонифицированный) учет
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 7. Страховые взносы, индивидуальный (персонифицированный) учет
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию расходов работника на мобильную связь учитывают в налоговых расходах, НДФЛ и взносы не начисляют. Проводка: Д 20 (26, 44) - К 73.03 (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию расходов работника на мобильную связь учитывают в налоговых расходах, НДФЛ и взносы не начисляют. Проводка: Д 20 (26, 44) - К 73.03 (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 30.09.2021 N 03-04-05/79075).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<25> Заметим, что есть и другие разъяснения Минфина России, согласно которым взносы на капитальный ремонт следует учитывать в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма от 27.10.2023 N 03-11-11/102660, от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681, от 17.02.2017 N 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21185, от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8075). На наш взгляд, в данном случае выбор статьи учета затрат ("Расходы на ремонт основных средств" или "Материальные расходы") принципиального значения не имеет. В любом случае уплаченные взносы на капремонт учитываются в составе расходов при УСН по мере их фактической уплаты.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<25> Заметим, что есть и другие разъяснения Минфина России, согласно которым взносы на капитальный ремонт следует учитывать в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма от 27.10.2023 N 03-11-11/102660, от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681, от 17.02.2017 N 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21185, от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8075). На наш взгляд, в данном случае выбор статьи учета затрат ("Расходы на ремонт основных средств" или "Материальные расходы") принципиального значения не имеет. В любом случае уплаченные взносы на капремонт учитываются в составе расходов при УСН по мере их фактической уплаты.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Если общество передало участнику, выходящему из его состава, имущество по стоимости, превышающей стоимость первоначального взноса, такое превышение признается реализацией имущества (Письмо Минфина России от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517). Указанные разъяснения даны Минфином России в отношении организации, применяющей УСН, но, на наш взгляд, они могут быть применены и в рассматриваемой ситуации. Отметим, что этот подход соответствует подходу, применяемому при обложении НДС операций по передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли выходящему участнику.
(Консультация эксперта, 2025)Если общество передало участнику, выходящему из его состава, имущество по стоимости, превышающей стоимость первоначального взноса, такое превышение признается реализацией имущества (Письмо Минфина России от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517). Указанные разъяснения даны Минфином России в отношении организации, применяющей УСН, но, на наш взгляд, они могут быть применены и в рассматриваемой ситуации. Отметим, что этот подход соответствует подходу, применяемому при обложении НДС операций по передаче имущества в счет выплаты действительной стоимости доли выходящему участнику.
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Правда, есть давние разъяснения Минфина, по которым ИП без работников, совмещающий УСН с вмененкой, мог сам решить, уменьшить на всю сумму взносов за себя налог при УСН либо ЕНВД <10>. Но единого подхода не было и тогда. Полагаем, что сейчас, во избежание претензий налоговой, безопаснее и в этом случае взносы распределять и уменьшать налог при УСН/ПСН на соответствующую долю, а не на всю сумму взносов.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Правда, есть давние разъяснения Минфина, по которым ИП без работников, совмещающий УСН с вмененкой, мог сам решить, уменьшить на всю сумму взносов за себя налог при УСН либо ЕНВД <10>. Но единого подхода не было и тогда. Полагаем, что сейчас, во избежание претензий налоговой, безопаснее и в этом случае взносы распределять и уменьшать налог при УСН/ПСН на соответствующую долю, а не на всю сумму взносов.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Отмечу, что ИП вправе уменьшить налог при УСН на эту сумму в декларации, даже если он не уплатит страховые взносы и в установленный 15-дневный срок. В случае неуплаты взносов они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. На это обращала внимание и налоговая служба - такая информация содержится на промостранице, посвященной ЕНС, в разделе "УСН и ПСН: как уменьшить налог на страховые взносы?" (https://www.nalog.gov.ru/rn77 -> Все о ЕНС).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Отмечу, что ИП вправе уменьшить налог при УСН на эту сумму в декларации, даже если он не уплатит страховые взносы и в установленный 15-дневный срок. В случае неуплаты взносов они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. На это обращала внимание и налоговая служба - такая информация содержится на промостранице, посвященной ЕНС, в разделе "УСН и ПСН: как уменьшить налог на страховые взносы?" (https://www.nalog.gov.ru/rn77 -> Все о ЕНС).
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов в 2022 - 2024 гг. АНО, осуществляющей деятельность в области культуры и искусства и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-15-06/61652)Таким образом, некоммерческая организация, применяющая УСН и осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), могла применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов в 2022 и 2023 годах при выполнении вышеуказанного условия о доле доходов за 2021 и 2022 годы соответственно, а также вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в текущем году, если упомянутое условие о доле доходов выполнено по итогам 2023 года.
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-15-06/61652)Таким образом, некоммерческая организация, применяющая УСН и осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), могла применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов в 2022 и 2023 годах при выполнении вышеуказанного условия о доле доходов за 2021 и 2022 годы соответственно, а также вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в текущем году, если упомянутое условие о доле доходов выполнено по итогам 2023 года.
Готовое решение: Как при УСН заполнить расчет по страховым взносам за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)Расчет по страховым взносам заполняйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
(КонсультантПлюс, 2023)Расчет по страховым взносам заполняйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что, по мнению Минфина России, источник финансирования в данном случае значения не имеет (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2020 N 03-11-11/58987, от 20.12.2017 N 03-11-06/2/85170, от 20.07.2015 N 03-11-06/2/41618, от 09.08.2012 N 03-11-06/2/105). Однако полагаем, что безопаснее учитывать страховые взносы, которые уплачены только за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности учреждения. Это объясняется тем, что при определении налоговой базы по УСН средства целевого финансирования, целевые поступления по общему правилу в доходах не учитываются, соответственно налог (авансовый платеж) с них не начисляется, а значит, уменьшить его на расходы, оплаченные за счет указанных средств, нельзя (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18, п. п. 1, 3 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, по налогу на прибыль Минфин России разъясняет, что доходы (расходы), полученные (понесенные) в рамках целевых поступлений и соответствующие условиям п. 2 ст. 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы ни в доходах, ни в расходах (Письма Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/2/19622, от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 23.03.2021 N 03-07-11/20568). Поэтому, если вы уменьшите налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы, которые оплачены за счет целевых средств, то не исключено, что у контролирующего органа могут возникнуть претензии. Рекомендуем согласовать данный вопрос с вашим налоговым органом;
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что, по мнению Минфина России, источник финансирования в данном случае значения не имеет (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2020 N 03-11-11/58987, от 20.12.2017 N 03-11-06/2/85170, от 20.07.2015 N 03-11-06/2/41618, от 09.08.2012 N 03-11-06/2/105). Однако полагаем, что безопаснее учитывать страховые взносы, которые уплачены только за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности учреждения. Это объясняется тем, что при определении налоговой базы по УСН средства целевого финансирования, целевые поступления по общему правилу в доходах не учитываются, соответственно налог (авансовый платеж) с них не начисляется, а значит, уменьшить его на расходы, оплаченные за счет указанных средств, нельзя (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18, п. п. 1, 3 ст. 346.21 НК РФ). Кроме того, по налогу на прибыль Минфин России разъясняет, что доходы (расходы), полученные (понесенные) в рамках целевых поступлений и соответствующие условиям п. 2 ст. 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы ни в доходах, ни в расходах (Письма Минфина России от 28.02.2025 N 03-03-06/2/19622, от 26.03.2024 N 03-03-06/3/26905, от 23.03.2021 N 03-07-11/20568). Поэтому, если вы уменьшите налог при УСН с объектом "доходы" на страховые взносы, которые оплачены за счет целевых средств, то не исключено, что у контролирующего органа могут возникнуть претензии. Рекомендуем согласовать данный вопрос с вашим налоговым органом;
Статья: Определение дохода для целей применения УСН при реорганизации компании в форме преобразования
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Таким образом, при реорганизации компании в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. И, соответственно, при определении базы для исчисления налога по УСН вновь созданная организация не должна учитывать доходы, полученные до реорганизации. Аналогичный правовой подход в части определения расчетного периода для страховых взносов при преобразовании компании содержится в постановлении АС Уральского округа от 07.04.2021 по делу N А60-8016/2020 (Определением Верховного суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 отказано в передаче дела на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Таким образом, при реорганизации компании в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. И, соответственно, при определении базы для исчисления налога по УСН вновь созданная организация не должна учитывать доходы, полученные до реорганизации. Аналогичный правовой подход в части определения расчетного периода для страховых взносов при преобразовании компании содержится в постановлении АС Уральского округа от 07.04.2021 по делу N А60-8016/2020 (Определением Верховного суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 отказано в передаче дела на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам).
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в целях исчисления страховых взносов на ОПС плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму дохода за расчетный период могут уменьшить на сумму произведенных за соответствующий период расходов, связанных с получением указанного дохода. Данная позиция также подтверждается п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020. Учет в расходах убытков прошлых периодов, вероятнее всего, вызовет претензии со стороны контролирующих органов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в целях исчисления страховых взносов на ОПС плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму дохода за расчетный период могут уменьшить на сумму произведенных за соответствующий период расходов, связанных с получением указанного дохода. Данная позиция также подтверждается п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020. Учет в расходах убытков прошлых периодов, вероятнее всего, вызовет претензии со стороны контролирующих органов.