Усн 2020 короновирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн 2020 короновирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2025)"...ООО... обратилось в... суд... с заявлением к налоговому органу о признании действий... выраженных в отказе в предоставлении субсидий [как СМСП, ведущим деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения коронавируса - ред.]... по заявлениям... незаконными...
(КонсультантПлюс, 2025)"...ООО... обратилось в... суд... с заявлением к налоговому органу о признании действий... выраженных в отказе в предоставлении субсидий [как СМСП, ведущим деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения коронавируса - ред.]... по заявлениям... незаконными...
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали основания для применения пониженной налоговой ставки по УСН, предусмотренной законом субъекта РФ для организаций, занимающихся видами деятельности в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. Код ОКВЭД основного вида деятельности налогоплательщика на начало проверяемого периода не был поименован в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали основания для применения пониженной налоговой ставки по УСН, предусмотренной законом субъекта РФ для организаций, занимающихся видами деятельности в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. Код ОКВЭД основного вида деятельности налогоплательщика на начало проверяемого периода не был поименован в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Такой вывод можно сделать из Письма ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@. Несмотря на то что это Письмо по налогу на прибыль, полагаем, что оно применимо и для УСН, ведь нормы об учете подобных расходов в связи с коронавирусом сформулированы для УСН и для налога на прибыль, по сути, одинаково (пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Такой вывод можно сделать из Письма ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@. Несмотря на то что это Письмо по налогу на прибыль, полагаем, что оно применимо и для УСН, ведь нормы об учете подобных расходов в связи с коронавирусом сформулированы для УСН и для налога на прибыль, по сути, одинаково (пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на закупку средств защиты нужно соотносить с численностью работников, частотой проведения дезинфекций и чистки, а также площадью помещений, нуждающихся в санитарной обработке (Письмо ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@). Также учитывайте Рекомендации по организации работы предприятий в условиях распространения рисков COVID-19, направленные Письмом Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на закупку средств защиты нужно соотносить с численностью работников, частотой проведения дезинфекций и чистки, а также площадью помещений, нуждающихся в санитарной обработке (Письмо ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@). Также учитывайте Рекомендации по организации работы предприятий в условиях распространения рисков COVID-19, направленные Письмом Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)В период с 2021 по 2023 г. количество НКО в России колеблется от 127 632 в 2021 г. до 146 481 в 2019 г. Наибольшее снижение было зафиксировано в 2020 г. (128 685 единиц) в результате последствий пандемии COVID-19, которые оказали серьезное влияние на деятельность НКО. В последующие годы число организаций стабилизировалось и несколько увеличилось, достигнув 129 939 единиц в 2022 г. и 130 532 единиц в 2023 г.
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)В период с 2021 по 2023 г. количество НКО в России колеблется от 127 632 в 2021 г. до 146 481 в 2019 г. Наибольшее снижение было зафиксировано в 2020 г. (128 685 единиц) в результате последствий пандемии COVID-19, которые оказали серьезное влияние на деятельность НКО. В последующие годы число организаций стабилизировалось и несколько увеличилось, достигнув 129 939 единиц в 2022 г. и 130 532 единиц в 2023 г.
Вопрос: Можно ли учесть в расходах по УСН и какими документами подтвердить тестирование работников на коронавирус?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Для подтверждения расходов в виде компенсации затрат работникам на проведение тестирования у работодателя должен быть принят соответствующий локальный нормативный акт, а также быть в наличии документы, подтверждающие понесенные работниками расходы. Аналогичный вывод сделала ФНС России в отношении учета возмещения работникам таких затрат в целях налога на прибыль (п. 1 Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Для подтверждения расходов в виде компенсации затрат работникам на проведение тестирования у работодателя должен быть принят соответствующий локальный нормативный акт, а также быть в наличии документы, подтверждающие понесенные работниками расходы. Аналогичный вывод сделала ФНС России в отношении учета возмещения работникам таких затрат в целях налога на прибыль (п. 1 Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@).
Типовая ситуация: Как учесть расходы на спецодежду в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В составе прочих расходов при ОСН и как отдельный вид расходов при УСН учитывайте стоимость спецодежды, приобретенной, чтобы выполнить санитарно-эпидемиологические и гигиенические требования, введенные властями из-за распространения коронавирусной инфекции (пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. "а" п. 4, п. 8 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Такой порядок применяется с 01.01.2020 (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В составе прочих расходов при ОСН и как отдельный вид расходов при УСН учитывайте стоимость спецодежды, приобретенной, чтобы выполнить санитарно-эпидемиологические и гигиенические требования, введенные властями из-за распространения коронавирусной инфекции (пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. "а" п. 4, п. 8 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). Такой порядок применяется с 01.01.2020 (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата тестирования работников на наличие коронавируса и иммунитета к нему в перечень расходов, которые можно учитывать на УСН, не включена. Поэтому названные плательщики эти затраты не учитывают (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770). Однако если тестирование проводится для обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, то расходы на него учитываются на основании пп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533).
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата тестирования работников на наличие коронавируса и иммунитета к нему в перечень расходов, которые можно учитывать на УСН, не включена. Поэтому названные плательщики эти затраты не учитывают (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770). Однако если тестирование проводится для обеспечения мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, то расходы на него учитываются на основании пп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533).
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)для организаций, включенных в реестр НКО, наиболее пострадавших от распространения коронавируса;
(КонсультантПлюс, 2025)для организаций, включенных в реестр НКО, наиболее пострадавших от распространения коронавируса;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что аналогичная норма есть и в главе 25 НК РФ. Она позволяет учитывать расходы на приобретение медицинских изделий при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечень медицинских изделий для целей применения подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ утвержден Постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 N 714. Однако этот перечень применим исключительно в целях признания расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Для целей УСН его применять нельзя.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что аналогичная норма есть и в главе 25 НК РФ. Она позволяет учитывать расходы на приобретение медицинских изделий при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечень медицинских изделий для целей применения подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ утвержден Постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 N 714. Однако этот перечень применим исключительно в целях признания расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Для целей УСН его применять нельзя.