Усн 2020 изменения коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн 2020 изменения коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.10.2021 N 305-ЭС21-16792 по делу N А41-69039/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о понуждении к изменению условий договора аренды площадей (помещений) в части размера постоянной части арендной платы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению, независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора в части уменьшения арендной платы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установив, что постановлением губернатора Московской области от 12.03.2020 N 108-ПГ с внесением в него изменений постановлением губернатора Московской области от 26.03.2020 N 144-ПГ с 13.03.2020 по 25.06.2020 была запрещена работа торговых центров на территории Московской области, в связи с чем арендованное обществом "Вегас Фитнес" помещение не могло им использоваться, а также учитывая, что арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила указанная невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора аренды в части уменьшения арендной платы, суд, руководствуясь пунктом 1 статьи 328, пунктом 1 статьи 606, пунктом 1 статьи 614, пунктом 1 статьи 615 Гражданского кодекса Российской Федерации, частями 3 и 4 статьи 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций", разъяснениями, изложенными в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020, изменил условия заключенного сторонами договора аренды и установил размер постоянной части арендной платы на период с 28.03.2020 по 30.11.2020 в размере 190 150 руб. в месяц, НДС не облагается в связи с применением арендодателем УСН.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о понуждении к изменению условий договора аренды площадей (помещений) в части размера постоянной части арендной платы.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, поскольку арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению, независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора в части уменьшения арендной платы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установив, что постановлением губернатора Московской области от 12.03.2020 N 108-ПГ с внесением в него изменений постановлением губернатора Московской области от 26.03.2020 N 144-ПГ с 13.03.2020 по 25.06.2020 была запрещена работа торговых центров на территории Московской области, в связи с чем арендованное обществом "Вегас Фитнес" помещение не могло им использоваться, а также учитывая, что арендная плата подлежит уменьшению с момента, когда наступила указанная невозможность использования имущества по изначально согласованному назначению независимо от даты заключения дополнительного соглашения об уменьшении размера арендной платы либо даты вступления в законную силу решения суда о понуждении арендодателя к изменению договора аренды в части уменьшения арендной платы, суд, руководствуясь пунктом 1 статьи 328, пунктом 1 статьи 606, пунктом 1 статьи 614, пунктом 1 статьи 615 Гражданского кодекса Российской Федерации, частями 3 и 4 статьи 19 Федерального закона от 01.04.2020 N 98-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций", разъяснениями, изложенными в Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020, изменил условия заключенного сторонами договора аренды и установил размер постоянной части арендной платы на период с 28.03.2020 по 30.11.2020 в размере 190 150 руб. в месяц, НДС не облагается в связи с применением арендодателем УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2020 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики, перешедшие на УСН,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налогоплательщики, перешедшие на УСН,
Постановление Мособлдумы от 18.03.2021 N 16/141-П
"О Докладе о состоянии законодательства Московской области в 2020 году"N 223/2020-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" и в Закон Московской области "О патентной системе налогообложения на территории Московской области". Данный Закон принят в целях поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей в период экономического кризиса, в том числе связанного с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19) на территории Московской области. Законом продлевается на один год (до 31 декабря 2021 года) действие нулевых налоговых ставок (налоговых каникул) по упрощенной и патентной системам налогообложения для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научных сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и пониженной налоговой ставки в размере 10 процентов по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, осуществляющих 49 видов экономической деятельности, установленных Законом Московской области N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения";
"О Докладе о состоянии законодательства Московской области в 2020 году"N 223/2020-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" и в Закон Московской области "О патентной системе налогообложения на территории Московской области". Данный Закон принят в целях поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей в период экономического кризиса, в том числе связанного с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19) на территории Московской области. Законом продлевается на один год (до 31 декабря 2021 года) действие нулевых налоговых ставок (налоговых каникул) по упрощенной и патентной системам налогообложения для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научных сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и пониженной налоговой ставки в размере 10 процентов по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, осуществляющих 49 видов экономической деятельности, установленных Законом Московской области N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения";
Вопрос: Об уплате минимального налога и учете убытка при применении УСН, а также о мерах поддержки субъектов МСП в части уплаты налога при УСН и кредитования в условиях распространения коронавируса.
(Письмо Минфина России от 22.06.2020 N 03-11-11/53709)Так, в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" индивидуальные предприниматели и включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности по уплате по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года.
(Письмо Минфина России от 22.06.2020 N 03-11-11/53709)Так, в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" индивидуальные предприниматели и включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности по уплате по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года.
Статья: Субсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогами (комментарий к Постановлению Правительства от 02.07.2020 N 976)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)В апреле этого года в НК внесли поправки, благодаря которым затраты, связанные с профилактикой коронавирусной инфекции, можно без проблем учесть в расходах при исчислении налога на прибыль, УСН и ЕСХН. Об этом мы рассказывали в ГК, 2020, N 10, с. 51.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 15)В апреле этого года в НК внесли поправки, благодаря которым затраты, связанные с профилактикой коронавирусной инфекции, можно без проблем учесть в расходах при исчислении налога на прибыль, УСН и ЕСХН. Об этом мы рассказывали в ГК, 2020, N 10, с. 51.
Вопрос: О продлении сроков уплаты налогов и авансовых платежей, установлении ставок и льгот по налогам на имущество, а также о налоговых преференциях налогоплательщикам, применяющим УСН и ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-05-05-01/35495)В развитие указанного федерального закона принято постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", которым предусматриваются, в частности, продление срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), изменение сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
(Письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-05-05-01/35495)В развитие указанного федерального закона принято постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", которым предусматриваются, в частности, продление срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), изменение сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Вопрос: О мерах по снижению налоговой нагрузки в связи с распространением коронавирусной инфекции для организаций и ИП, применяющих ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.04.2020 N 03-11-11/30629)В целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Федеральным законом от 1 апреля 2020 года N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены дополнительные полномочия по изданию в 2020 году нормативных правовых актов по отдельным вопросам налогового регулирования.
(Письмо Минфина России от 16.04.2020 N 03-11-11/30629)В целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Федеральным законом от 1 апреля 2020 года N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены дополнительные полномочия по изданию в 2020 году нормативных правовых актов по отдельным вопросам налогового регулирования.
Вопрос: О продлении сроков уплаты налога (авансовых платежей) при УСН.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/42650)В целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены дополнительные полномочия по изданию в 2020 году нормативных правовых актов по отдельным вопросам налогового регулирования.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/42650)В целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены дополнительные полномочия по изданию в 2020 году нормативных правовых актов по отдельным вопросам налогового регулирования.
Вопрос: О мерах поддержки организаций и ИП, применяющих УСН, в части уплаты налогов и страховых взносов и предоставлении кредитных каникул субъектам МСП в связи с коронавирусом.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41075)Таким образом, постановлением N 409 для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, предусмотрены меры, снижающие налоговую нагрузку в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41075)Таким образом, постановлением N 409 для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, предусмотрены меры, снижающие налоговую нагрузку в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность, которая содержится в Перечне пострадавших от коронавируса отраслей, и была освобождена от уплаты авансовых платежей по УСН за полугодие 2020 г. При заполнении строки 120 декларации по УСН нужно ли исключать из подсчета минимального налога авансовые платежи за II квартал 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: Включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. или на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период I квартал 2020 г. (п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: Включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. или на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период I квартал 2020 г. (п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Статья: Законодательные новшества 2020 - 2021 годов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Традиционно в конце года законодатели принимают много законов. Не стал исключением и 2020 год - в конце осени было принято (и будет принято еще) немало законодательных актов, затрагивающих сферу налогообложения (часть из них связаны с эпидемией коронавирусной инфекции).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)Традиционно в конце года законодатели принимают много законов. Не стал исключением и 2020 год - в конце осени было принято (и будет принято еще) немало законодательных актов, затрагивающих сферу налогообложения (часть из них связаны с эпидемией коронавирусной инфекции).
Вопрос: О сроках уплаты налога при УСН, авансовых платежей по нему, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц в связи с коронавирусом; о налоговых преференциях для СМП.
(Письма Минфина России от 16.04.2020 N 03-05-05-01/30737, N 03-05-05-01/30581, N 03-05-05-01/30725, N 03-05-05-01/30735, N 03-05-05-01/30521)В развитие указанного федерального закона принято постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", которым предусматриваются, в частности, продление срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), изменение сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
(Письма Минфина России от 16.04.2020 N 03-05-05-01/30737, N 03-05-05-01/30581, N 03-05-05-01/30725, N 03-05-05-01/30735, N 03-05-05-01/30521)В развитие указанного федерального закона принято постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", которым предусматриваются, в частности, продление срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), изменение сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Вопрос: Об отсрочке платежей за аренду земельных участков в государственной (муниципальной) собственности; о мерах поддержки по уплате имущественных налогов и налогов при применении УСН и ЕНВД.
(Письма Минфина России от 22.05.2020 N 03-05-05-01/42502, N 03-05-05-01/42495)В развитие указанного федерального закона принято постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409), которым предусматриваются, в частности, продление срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, изменение сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
(Письма Минфина России от 22.05.2020 N 03-05-05-01/42502, N 03-05-05-01/42495)В развитие указанного федерального закона принято постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - Постановление N 409), которым предусматриваются, в частности, продление срока уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, изменение сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций, налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.