Усн 2020 форма
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн 2020 форма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2026)документами, подтверждающими, что правопредшественник фактически применял спецрежим и платил налог при УСН >>>
(КонсультантПлюс, 2026)документами, подтверждающими, что правопредшественник фактически применял спецрежим и платил налог при УСН >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внесены изменения в форму декларации по УСН
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Изменения в применяемую в настоящее время декларацию по УСН (форма которой утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) внесены в связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 N 239-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Изменения в применяемую в настоящее время декларацию по УСН (форма которой утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@) внесены в связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 N 239-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Для заполнения декларации по УСН используйте форму, утвержденную Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
(КонсультантПлюс, 2024)Для заполнения декларации по УСН используйте форму, утвержденную Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 14.03.2023 N 169
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)превышения суммы полученных доходов нарастающим итогом за налоговый период, определяемых по строке 213 раздела 2.2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25 декабря 2020 г. N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@" <2>, над суммой произведенных расходов нарастающим итогом за налоговый период, определяемых по строке 223 раздела 2.2 указанной налоговой декларации, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2023 N 72823)превышения суммы полученных доходов нарастающим итогом за налоговый период, определяемых по строке 213 раздела 2.2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25 декабря 2020 г. N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@" <2>, над суммой произведенных расходов нарастающим итогом за налоговый период, определяемых по строке 223 раздела 2.2 указанной налоговой декларации, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.01.2021, регистрационный N 62152);
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.01.2021, регистрационный N 62152);
Формы
Статья: Новая декларация при УСН и порядок ее представления
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)01.11.2024 опубликован Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ "Об утверждении формы, Порядка заполнения и Формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме". Одновременно признается утратившим силу Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, которым утверждена ранее действовавшая форма декларации.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)01.11.2024 опубликован Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ "Об утверждении формы, Порядка заполнения и Формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме". Одновременно признается утратившим силу Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, которым утверждена ранее действовавшая форма декларации.
Готовое решение: Как ИП заполнить декларацию по УСН за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Декларацию по УСН заполняйте по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. В ее состав включите титульный лист и остальные разделы в зависимости от того, какой объект обложения вы применяете - "доходы" или "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2024)Декларацию по УСН заполняйте по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. В ее состав включите титульный лист и остальные разделы в зависимости от того, какой объект обложения вы применяете - "доходы" или "доходы минус расходы".
Статья: Применение УСН адвокатом: когда это возможно?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В соответствии с пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований. На этот момент Минфин неоднократно указывал в своих письмах (см., например, Письма от 01.12.2021 N 03-11-11/97416, от 28.12.2020 N 03-11-11/115268, от 06.07.2018 N 03-11-11/47164).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В соответствии с пп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований. На этот момент Минфин неоднократно указывал в своих письмах (см., например, Письма от 01.12.2021 N 03-11-11/97416, от 28.12.2020 N 03-11-11/115268, от 06.07.2018 N 03-11-11/47164).
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Напомним, что с 3 апреля 2023 года применяется форма декларации по УСН, утвержденная Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ в редакции Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Напомним, что с 3 апреля 2023 года применяется форма декларации по УСН, утвержденная Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ в редакции Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@.
Вопрос: О представлении НКО деклараций по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физлицах.
(Письмо ФНС России от 23.10.2023 N БС-4-11/13445@)Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Указанная декларация подается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса).
(Письмо ФНС России от 23.10.2023 N БС-4-11/13445@)Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Указанная декларация подается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса).
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Субсидию, компенсирующую недополученные доходы без НДС, в налоговую базу по НДС не включают. С субсидии, предоставленной с учетом НДС, налог надо начислить по расчетной ставке. Входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидии, в обоих случаях можно принять к вычету (ст. 154 НК РФ, Письма Минфина от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 11.11.2020 N 03-07-11/98068).
(Издательство "Главная книга", 2026)Субсидию, компенсирующую недополученные доходы без НДС, в налоговую базу по НДС не включают. С субсидии, предоставленной с учетом НДС, налог надо начислить по расчетной ставке. Входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидии, в обоих случаях можно принять к вычету (ст. 154 НК РФ, Письма Минфина от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 11.11.2020 N 03-07-11/98068).
Вопрос: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом необходимо учесть, что если ТСЖ самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы, либо получает плату за коммунальные услуги свыше установленных тарифов, либо по поручению собственников приобретает услуги либо работы за вознаграждение, либо получает платежи за пользование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества, то в этом случае возникает налогооблагаемый доход (Письма Минфина России от 07.08.2018 N 03-11-11/55373, от 12.09.2019 N 03-01-15/70350, от 10.07.2020 N 03-11-11/61848, от 31.07.2020 N 03-11-11/67411, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2019 N 15АП-16279/2019 по делу N А53-2653/2019).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом необходимо учесть, что если ТСЖ самостоятельно оказывает услуги или выполняет работы, либо получает плату за коммунальные услуги свыше установленных тарифов, либо по поручению собственников приобретает услуги либо работы за вознаграждение, либо получает платежи за пользование, приобретение, создание, ремонт и содержание имущества общего пользования, поступающие от лиц, не являющихся членами товарищества, то в этом случае возникает налогооблагаемый доход (Письма Минфина России от 07.08.2018 N 03-11-11/55373, от 12.09.2019 N 03-01-15/70350, от 10.07.2020 N 03-11-11/61848, от 31.07.2020 N 03-11-11/67411, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.10.2019 N 15АП-16279/2019 по делу N А53-2653/2019).
Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112719 указано, что, в случае если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ПСН, доход, полученный в июле 2020 г. от сдачи недвижимого имущества в аренду за июнь 2020 г., в отношении которой применяется УСН, облагается в рамках УСН. В то же время доход, полученный в июле 2020 г. от сдачи недвижимого имущества в аренду, в отношении которой с 1 июля 2020 г. применяется ПСН, облагается в рамках ПСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме Минфина России от 22.12.2020 N 03-11-11/112719 указано, что, в случае если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ПСН, доход, полученный в июле 2020 г. от сдачи недвижимого имущества в аренду за июнь 2020 г., в отношении которой применяется УСН, облагается в рамках УСН. В то же время доход, полученный в июле 2020 г. от сдачи недвижимого имущества в аренду, в отношении которой с 1 июля 2020 г. применяется ПСН, облагается в рамках ПСН.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель открывать обособленные подразделения при создании рабочих мест не по месту его регистрации?
(Консультация эксперта, 2026)В случае когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения сразу в нескольких регионах, в каждом из них ему необходимо получить патент, подав в налоговые органы заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.
(Консультация эксперта, 2026)В случае когда индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения сразу в нескольких регионах, в каждом из них ему необходимо получить патент, подав в налоговые органы заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<20> Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 15 апреля 2016 г. N Т02-226/16; Решение Московского УФАС России от 18 апреля 2018 г. N 1-00-694/77-18; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 февраля 2017 г. N Ф07-13843/2016 по делу N А56-13846/2016; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 октября 2020 г. N Ф07-6762/2020 по делу N А56-98152/2019 // СПС "Гарант".
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<20> Решение Санкт-Петербургского УФАС России от 15 апреля 2016 г. N Т02-226/16; Решение Московского УФАС России от 18 апреля 2018 г. N 1-00-694/77-18; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 февраля 2017 г. N Ф07-13843/2016 по делу N А56-13846/2016; Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 октября 2020 г. N Ф07-6762/2020 по делу N А56-98152/2019 // СПС "Гарант".