Услуги управления усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги управления усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о том, что общество применило схему ухода от налогообложения в виде подмены трудовых отношений с управляющим на гражданско-правовые отношения. Суд признал обоснованными выводы налогового органа, так как вознаграждение управляющему - предпринимателю являлось скрытой формой оплаты труда. Анализ договора о передаче полномочий управляющему свидетельствует о том, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по указанию услуг, а носит фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема, периодический (ежемесячный) характер. Фактически обществом создана схема, направленная на получение необоснованной налоговой экономии посредством заключения договора на оказание услуг по управлению с взаимозависимым предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения. При этом последовательность событий в виде регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя 01.12.2017 и последующее создание 28.12.2017 общества (гражданин - соучредитель с долей участия 51 процент) свидетельствует об умышленном характере действий, направленных на уход от уплаты налога на доходы физических лиц. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ и привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, между организацией и бывшим директором - ныне ИП на УСН, выполняющим функции исполнительного органа, фактически сложились трудовые отношения. Условия прежнего трудового договора идентичны условиям договора оказания услуг по управлению. Фактически обязанности по договору также не изменились: управляющий, как и директор, непрерывно осуществляет руководством организацией, издает приказы о принятии на работу и увольнении, выдает доверенности и т.п. За выполнение работы предусмотрена регулярная оплата, размер которой не зависит от фактического объема проделанных управляющим работ и услуг. Отчеты не содержат количественных показателей, позволяющих определить эффективность работы управляющего.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы налогового органа обоснованными, между организацией и бывшим директором - ныне ИП на УСН, выполняющим функции исполнительного органа, фактически сложились трудовые отношения. Условия прежнего трудового договора идентичны условиям договора оказания услуг по управлению. Фактически обязанности по договору также не изменились: управляющий, как и директор, непрерывно осуществляет руководством организацией, издает приказы о принятии на работу и увольнении, выдает доверенности и т.п. За выполнение работы предусмотрена регулярная оплата, размер которой не зависит от фактического объема проделанных управляющим работ и услуг. Отчеты не содержат количественных показателей, позволяющих определить эффективность работы управляющего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения и при управлении многоквартирными домами.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/87040)Вопрос: Организация применяет систему налогообложения УСН ("доходы минус расходы"). В силу вступивших изменений в НК РФ с 01.01.2025 организация признается налогоплательщиком НДС по ставке 5%. В марте 2025 г. организация заключила концессионное соглашение в отношении объектов водоснабжения и водоотведения. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершаемые в рамках концессионного соглашения организациями-концессионерами, применяющими УСН, облагаются по налоговой ставке 20%, освобождение от НДС и налоговые ставки в размере 5% или 7% не применяются.
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-11/87040)Вопрос: Организация применяет систему налогообложения УСН ("доходы минус расходы"). В силу вступивших изменений в НК РФ с 01.01.2025 организация признается налогоплательщиком НДС по ставке 5%. В марте 2025 г. организация заключила концессионное соглашение в отношении объектов водоснабжения и водоотведения. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, совершаемые в рамках концессионного соглашения организациями-концессионерами, применяющими УСН, облагаются по налоговой ставке 20%, освобождение от НДС и налоговые ставки в размере 5% или 7% не применяются.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Сложность ее выявления состоит в том, что исполнитель управленческих услуг (взаимозависимый предприниматель, применяющий УСН) действительно оказывает какие-либо управленческие услуги Обществу, применяющему общий режим налогообложения. Однако определить их фактический объем и соответствующую стоимость всегда затруднительно.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Сложность ее выявления состоит в том, что исполнитель управленческих услуг (взаимозависимый предприниматель, применяющий УСН) действительно оказывает какие-либо управленческие услуги Обществу, применяющему общий режим налогообложения. Однако определить их фактический объем и соответствующую стоимость всегда затруднительно.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговыми органами в отношении ряда хозяйственных обществ, входящих в одну группу компаний, проведены выездные налоговые проверки, по результатам которых установлено, что одна организация из указанной группы осуществляет деятельность в сфере управления жилыми многоквартирными домами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговыми органами в отношении ряда хозяйственных обществ, входящих в одну группу компаний, проведены выездные налоговые проверки, по результатам которых установлено, что одна организация из указанной группы осуществляет деятельность в сфере управления жилыми многоквартирными домами.
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)12) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)12) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)К бухучету НМА принимайте после завершения связанных с ним капитальных вложений (п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"). При этом актив должен характеризоваться всеми признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 14/2022. В частности, для признания НМА необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации.
(КонсультантПлюс, 2026)К бухучету НМА принимайте после завершения связанных с ним капитальных вложений (п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"). При этом актив должен характеризоваться всеми признаками, перечисленными в п. 4 ФСБУ 14/2022. В частности, для признания НМА необходимо наличие способности приносить экономические выгоды, объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- отношения организации с ИП в трудовые. Например, по документам ИП оказывает фирме услуги по управленческому консультированию и с вознаграждения платит УСН по ставке 6%, но по итогам проверки инспекция признает это трудовой функцией, а вознаграждение за услуги - его зарплатой;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- отношения организации с ИП в трудовые. Например, по документам ИП оказывает фирме услуги по управленческому консультированию и с вознаграждения платит УСН по ставке 6%, но по итогам проверки инспекция признает это трудовой функцией, а вознаграждение за услуги - его зарплатой;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), выплаты по договору аренды транспортного средства с экипажем, заключенному с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя?..
(Консультация эксперта, 2026)Доходы, полученные физическим лицом (налоговым резидентом РФ) от сдачи имущества в аренду, а также в виде вознаграждения за услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля, являются объектом налогообложения и формируют налоговую базу по НДФЛ (пп. 4, 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Доходы, полученные физическим лицом (налоговым резидентом РФ) от сдачи имущества в аренду, а также в виде вознаграждения за услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля, являются объектом налогообложения и формируют налоговую базу по НДФЛ (пп. 4, 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Если нежилое помещение будет использоваться для производственных или управленческих целей в качестве ОС, то вознаграждение за услуги риелтора может включаться в его первоначальную стоимость как расходы, связанные с приобретением ОС <8>. И вся стоимость ОС учитывается при УСН начиная с отчетного периода, в котором произошло последнее по времени событие:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Если нежилое помещение будет использоваться для производственных или управленческих целей в качестве ОС, то вознаграждение за услуги риелтора может включаться в его первоначальную стоимость как расходы, связанные с приобретением ОС <8>. И вся стоимость ОС учитывается при УСН начиная с отчетного периода, в котором произошло последнее по времени событие:
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (ноябрь 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пунктом 3.5.1 Конкурсной документации установлено, что цена договора, предлагаемая участником закупки, не может превышать начальную (максимальную) цену договора, указанную в извещении о проведении Конкурса и в пункте 5 части II "Информационная карта закупки", при этом в случае, если участник закупки находится на упрощенной системе налогообложения либо товары/работы/услуги участника не облагаются НДС, то цена, предложенная таким участником в заявке, не должна превышать установленную начальную (максимальную) цену без учета НДС.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пунктом 3.5.1 Конкурсной документации установлено, что цена договора, предлагаемая участником закупки, не может превышать начальную (максимальную) цену договора, указанную в извещении о проведении Конкурса и в пункте 5 части II "Информационная карта закупки", при этом в случае, если участник закупки находится на упрощенной системе налогообложения либо товары/работы/услуги участника не облагаются НДС, то цена, предложенная таким участником в заявке, не должна превышать установленную начальную (максимальную) цену без учета НДС.
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по управлению МКД и содержанию общего имущества МКД, а также о предложении по изменению порядка обложения НДС для организаций, оказывающих данные услуги и применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4103)Вопрос: Об НДС при реализации услуг по управлению МКД и содержанию общего имущества МКД, а также о предложении по изменению порядка обложения НДС для организаций, оказывающих данные услуги и применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 21.01.2025 N 03-07-11/4103)Вопрос: Об НДС при реализации услуг по управлению МКД и содержанию общего имущества МКД, а также о предложении по изменению порядка обложения НДС для организаций, оказывающих данные услуги и применяющих УСН.
Информация: Заседание Президиума Госсовета по вопросу развития инфраструктуры для жизни
("Официальный сайт Президента РФ", 2025)Изменение порядка упрощенной системы налогообложения привело к введению пусть и льготного, но налога на добавленную стоимость в сфере управления жилищным фондом. Для избежания увеличения платы за жилищные услуги предлагаем сохранить действовавший до 1 января текущего года порядок упрощенной системы налогообложения для деятельности по содержанию общего имущества многоквартирных домов. Данное предложение внесли 25 регионов.
("Официальный сайт Президента РФ", 2025)Изменение порядка упрощенной системы налогообложения привело к введению пусть и льготного, но налога на добавленную стоимость в сфере управления жилищным фондом. Для избежания увеличения платы за жилищные услуги предлагаем сохранить действовавший до 1 января текущего года порядок упрощенной системы налогообложения для деятельности по содержанию общего имущества многоквартирных домов. Данное предложение внесли 25 регионов.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2026)"Входного" НДС к вычету по арендной плате и плате за услуги по управлению и эксплуатации ТС у вас не будет, так как физлица - не ИП (включая самозанятых) плательщиками НДС не являются. Это следует из п. 1 ст. 143 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входного" НДС к вычету по арендной плате и плате за услуги по управлению и эксплуатации ТС у вас не будет, так как физлица - не ИП (включая самозанятых) плательщиками НДС не являются. Это следует из п. 1 ст. 143 НК РФ.
Вопрос: Об освобождении от НДС организации, осуществляющей деятельность по управлению МКД и применяющей УСН, и учете в целях УСН денежных средств, полученных ею в оплату коммунальных услуг (ресурсов).
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76155)Вопрос: Об освобождении от НДС организации, осуществляющей деятельность по управлению МКД и применяющей УСН, и учете в целях УСН денежных средств, полученных ею в оплату коммунальных услуг (ресурсов).
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76155)Вопрос: Об освобождении от НДС организации, осуществляющей деятельность по управлению МКД и применяющей УСН, и учете в целях УСН денежных средств, полученных ею в оплату коммунальных услуг (ресурсов).