Услуги технической поддержки НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги технической поддержки НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при реализации услуг по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ, а также услуг по технической поддержке и иных связанных услуг на основании лицензионного договора.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью заключает лицензионные договоры о предоставлении права пользования программами для ЭВМ (на условиях удаленного доступа). Указанные программы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Лицензионным договором, кроме предоставления права пользования программой, предусмотрены оказание услуг по поддержке работоспособности программы, устранение неисправностей и сбоев в работе программы, техническая поддержка использования программы и прочее, то есть лицензионный договор содержит также элементы договора оказания услуг. При этом перечисленные услуги оказываются в целях использования программы на условиях удаленного доступа, обеспечения качества программы и являются необходимой составной частью реализации исключительных прав на программу, без предоставления указанных услуг использование программы пользователем по назначению затруднительно и может повлечь риск ненадлежащего исполнения лицензиаром своих обязательств перед пользователем программы.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью заключает лицензионные договоры о предоставлении права пользования программами для ЭВМ (на условиях удаленного доступа). Указанные программы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Лицензионным договором, кроме предоставления права пользования программой, предусмотрены оказание услуг по поддержке работоспособности программы, устранение неисправностей и сбоев в работе программы, техническая поддержка использования программы и прочее, то есть лицензионный договор содержит также элементы договора оказания услуг. При этом перечисленные услуги оказываются в целях использования программы на условиях удаленного доступа, обеспечения качества программы и являются необходимой составной частью реализации исключительных прав на программу, без предоставления указанных услуг использование программы пользователем по назначению затруднительно и может повлечь риск ненадлежащего исполнения лицензиаром своих обязательств перед пользователем программы.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"60. Из строки 2201 по строке 2202 в графе 3 организации показывают затраты на продукты и услуги в области информационной безопасности.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"60. Из строки 2201 по строке 2202 в графе 3 организации показывают затраты на продукты и услуги в области информационной безопасности.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 332
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"57. Из строки 2201 по строке 2202 в графе 3 организации показывают затраты на продукты и услуги в области информационной безопасности.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"57. Из строки 2201 по строке 2202 в графе 3 организации показывают затраты на продукты и услуги в области информационной безопасности.
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ и многократном оказании услуг в рамках одного договора; о дате признания дохода от реализации работ (услуг) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67042)Статьей 163 НК РФ предусмотрено, что налоговый период для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость установлен как квартал.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67042)Статьей 163 НК РФ предусмотрено, что налоговый период для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость установлен как квартал.
Статья: НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)В рамках договора на ремонт движимого имущества могут выполняться (оказываться) также другие виды работ (услуг). Например, по обслуживанию, подготовке имущества к ремонту, дистанционной технической поддержке. Если они носят вспомогательный характер по отношению к ремонтным работам, место их реализации определяется по месту реализации основных работ - работ по ремонту имущества <32>. А об НДС-последствиях в рамках гарантийного ремонта с ЕАЭС-контрагентами мы поговорим в отдельной статье.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)В рамках договора на ремонт движимого имущества могут выполняться (оказываться) также другие виды работ (услуг). Например, по обслуживанию, подготовке имущества к ремонту, дистанционной технической поддержке. Если они носят вспомогательный характер по отношению к ремонтным работам, место их реализации определяется по месту реализации основных работ - работ по ремонту имущества <32>. А об НДС-последствиях в рамках гарантийного ремонта с ЕАЭС-контрагентами мы поговорим в отдельной статье.
Вопрос: Об определении места реализации в целях исчисления НДС при приобретении услуг в электронной форме через сеть Интернет у белорусской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Между Банком и белорусской организацией заключен договор, согласно которому Банк для своего представительства в Республике Беларусь приобретает услуги в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (доступ к программе, включая обновления, усовершенствования ее функциональных возможностей, техническую поддержку, получение консультаций и иной информации, связанной с использованием программы).
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Между Банком и белорусской организацией заключен договор, согласно которому Банк для своего представительства в Республике Беларусь приобретает услуги в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (доступ к программе, включая обновления, усовершенствования ее функциональных возможностей, техническую поддержку, получение консультаций и иной информации, связанной с использованием программы).
Статья: Новости от 23.08.2024
("Главная книга", 2024, N 17)Такой порядок применим, в частности, к услугам по эксплуатации информационно-телекоммуникационной инфраструктуры путем консультационной и технической поддержки.
("Главная книга", 2024, N 17)Такой порядок применим, в частности, к услугам по эксплуатации информационно-телекоммуникационной инфраструктуры путем консультационной и технической поддержки.
Последние изменения: Налог на Google (НДС по услугам в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что услуги по техподдержке программ для ЭВМ и иные услуги, связанные с использованием таких программ, облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что услуги по техподдержке программ для ЭВМ и иные услуги, связанные с использованием таких программ, облагаются НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какие работы (услуги) для целей НДС относятся к вспомогательным
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что услуги по дистанционной технической поддержке оборудования, находящегося за пределами РФ, являются вспомогательными по отношению к услугам по его обслуживанию и ремонту. Следовательно, эти вспомогательные услуги не облагаются НДС, поскольку место их реализации определяется по месту реализации основных услуг. Этот вывод сделан на основании п. 3 ст. 148 НК РФ.
Какие работы (услуги) для целей НДС относятся к вспомогательным
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что услуги по дистанционной технической поддержке оборудования, находящегося за пределами РФ, являются вспомогательными по отношению к услугам по его обслуживанию и ремонту. Следовательно, эти вспомогательные услуги не облагаются НДС, поскольку место их реализации определяется по месту реализации основных услуг. Этот вывод сделан на основании п. 3 ст. 148 НК РФ.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2025)Речь, например, об услугах по эксплуатации информационно-телекоммуникационной инфраструктуры путем консультационной и технической поддержки. Моментом определения налоговой базы по НДС по таким услугам является последний день месяца их оказания или последний день квартала, в котором те оказаны. Поэтому счета-фактуры в отношении этих услуг выставляются не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем или кварталом соответственно.
(КонсультантПлюс, 2025)Речь, например, об услугах по эксплуатации информационно-телекоммуникационной инфраструктуры путем консультационной и технической поддержки. Моментом определения налоговой базы по НДС по таким услугам является последний день месяца их оказания или последний день квартала, в котором те оказаны. Поэтому счета-фактуры в отношении этих услуг выставляются не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем или кварталом соответственно.
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2025)На практике случается, что в лицензионный договор о предоставлении прав на использование программы, включенной в специальный реестр, добавляются элементы договора оказания услуг (например, услуг по поддержке работоспособности программы, устранению неисправностей и сбоев в ее работе, техподдержке использования программы). Как указал Минфин России, на услуги по предоставлению техподдержки программы для ЭВМ и иные сопутствующие услуги освобождение от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не распространяется. Однако, если они непосредственно связаны с использованием программы, включены в стоимость передаваемых прав на ее использование и выделить их стоимость из стоимости передаваемых прав невозможно, стоимость данных услуг не формирует налоговую базу по НДС (Письмо от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике случается, что в лицензионный договор о предоставлении прав на использование программы, включенной в специальный реестр, добавляются элементы договора оказания услуг (например, услуг по поддержке работоспособности программы, устранению неисправностей и сбоев в ее работе, техподдержке использования программы). Как указал Минфин России, на услуги по предоставлению техподдержки программы для ЭВМ и иные сопутствующие услуги освобождение от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не распространяется. Однако, если они непосредственно связаны с использованием программы, включены в стоимость передаваемых прав на ее использование и выделить их стоимость из стоимости передаваемых прав невозможно, стоимость данных услуг не формирует налоговую базу по НДС (Письмо от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиару (правообладателю)
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что при передаче прав НДС во многих случаях не платят (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если в договор, кроме передачи прав, включены дополнительные услуги (внедрение, сопровождение и т.д.), это будет смешанный договор и со всей его цены (в том числе со стоимости прав) нужно будет заплатить НДС (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ и стоимость которых нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
(КонсультантПлюс, 2025)Дело в том, что при передаче прав НДС во многих случаях не платят (пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если в договор, кроме передачи прав, включены дополнительные услуги (внедрение, сопровождение и т.д.), это будет смешанный договор и со всей его цены (в том числе со стоимости прав) нужно будет заплатить НДС (Письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317). Есть исключение. Если в договоре о передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые указаны в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрено также предоставление услуг техподдержки и иных услуг, которые непосредственно связаны с использованием программ для ЭВМ и стоимость которых нельзя выделить из стоимости передаваемых прав, такие услуги не облагаются НДС (Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795). В этом случае не нужно оформлять на услуги отдельный договор.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В обратной же ситуации, когда услуги по передаче прав и техподдержке оказывает иностранная организация российской организации, местом их реализации признается территория РФ. Поэтому услуги по техподдержке, оказываемые иностранной организацией, будут облагаться российским НДС (письмо Минфина России от 11.10.2011 N 03-07-08/284).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В обратной же ситуации, когда услуги по передаче прав и техподдержке оказывает иностранная организация российской организации, местом их реализации признается территория РФ. Поэтому услуги по техподдержке, оказываемые иностранной организацией, будут облагаться российским НДС (письмо Минфина России от 11.10.2011 N 03-07-08/284).