Услуги страхования облагаются НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги страхования облагаются НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он неверно исчислял НДС по операциям, связанным с реализацией годных остатков транспортных средств, полученных от страхователей. Операции по реализации такого товара не являются услугами по страхованию, сострахованию и перестрахованию, соответственно, отнесение указанных операций к деятельности, освобождаемой от обложения НДС на основании подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, является ошибочным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, указал, что он неверно исчислял НДС по операциям, связанным с реализацией годных остатков транспортных средств, полученных от страхователей. Операции по реализации такого товара не являются услугами по страхованию, сострахованию и перестрахованию, соответственно, отнесение указанных операций к деятельности, освобождаемой от обложения НДС на основании подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, является ошибочным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вследствие отказа страхователей (выгодоприобретателей) юридических лиц от своих прав на застрахованное имущество (в случае его гибели) в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" обществу (как страховщику) были переданы права собственности на годные остатки транспортных средств (автомобилей) согласно счетам-фактурам. При дальнейшей реализации годных остатков транспортных средств общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ (по "межценовой разнице") и рассчитало соответствующие суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, по расчетной ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, что, по мнению инспекции, привело к неуплате НДС. Общество в целях учета сумм налога, уплаченных поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам) согласно своей учетной политике, применяло п. 5 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым суммы предъявленного налога подлежат включению в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, и учитывало остатки транспортных средств с учетом НДС в цене товара. При дальнейшей реализации данного имущества налоговая база определялась обществом на основании п. 3 ст. 154 НК РФ как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью (остаточной стоимостью) этого имущества. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что общество неправомерно одновременно учитывало в полном объеме НДС в составе затрат при исчислении налога на прибыль и при определении налоговой базы по НДС в виде разницы между ценой реализации имущества с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества. Общество неправомерно не исчисляло НДС по операциям, связанным с приобретением годных остатков транспортных средств, поскольку спорные годные остатки транспортных средств в деятельности, освобождаемой от налогообложения, не использовались и операции по реализации спорных ГОТС не являются услугами по страхованию, сострахованию и перестрахованию (по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ), соответственно, отнесение указанных операций к деятельности, освобождаемой от обложения НДС, является ошибочным. Налоговую базу при реализации ГОТС обществу следовало рассчитывать не согласно положениям п. 3 ст. 154 НК РФ (как разницу между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью ((остаточной стоимостью) этого имущества), а согласно п. 1 ст. 154 НК РФ, то есть исходя из полной стоимости реализуемых ГОТС и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов. Передача права собственности страховой компании на годные остатки производится не в порядке ст. 236 ГК РФ как отказ от собственности, а в порядке купли-продажи данных годных остатков, поскольку право собственности на них передаются в обмен на выплату застрахованному лицу страхового возмещения в виде полной страховой стоимости застрахованного транспортного средства, что является по существу встречным представлением. При приобретении ГОТС у юридических лиц-плательщиков НДС общество не вправе учитывать предъявленный налог в стоимости этих ГОТС, поскольку данное имущество не использовалось в освобождаемой от налогообложения деятельности (страховой).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вследствие отказа страхователей (выгодоприобретателей) юридических лиц от своих прав на застрахованное имущество (в случае его гибели) в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы согласно п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" обществу (как страховщику) были переданы права собственности на годные остатки транспортных средств (автомобилей) согласно счетам-фактурам. При дальнейшей реализации годных остатков транспортных средств общество определило налоговую базу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ (по "межценовой разнице") и рассчитало соответствующие суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, по расчетной ставке 20/120 в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, что, по мнению инспекции, привело к неуплате НДС. Общество в целях учета сумм налога, уплаченных поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам) согласно своей учетной политике, применяло п. 5 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым суммы предъявленного налога подлежат включению в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, и учитывало остатки транспортных средств с учетом НДС в цене товара. При дальнейшей реализации данного имущества налоговая база определялась обществом на основании п. 3 ст. 154 НК РФ как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью (остаточной стоимостью) этого имущества. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что общество неправомерно одновременно учитывало в полном объеме НДС в составе затрат при исчислении налога на прибыль и при определении налоговой базы по НДС в виде разницы между ценой реализации имущества с учетом уплаченного налога и стоимостью реализуемого имущества. Общество неправомерно не исчисляло НДС по операциям, связанным с приобретением годных остатков транспортных средств, поскольку спорные годные остатки транспортных средств в деятельности, освобождаемой от налогообложения, не использовались и операции по реализации спорных ГОТС не являются услугами по страхованию, сострахованию и перестрахованию (по смыслу подп. 7 и 7.1 п. 3 ст. 149 НК РФ), соответственно, отнесение указанных операций к деятельности, освобождаемой от обложения НДС, является ошибочным. Налоговую базу при реализации ГОТС обществу следовало рассчитывать не согласно положениям п. 3 ст. 154 НК РФ (как разницу между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью ((остаточной стоимостью) этого имущества), а согласно п. 1 ст. 154 НК РФ, то есть исходя из полной стоимости реализуемых ГОТС и предъявлять покупателю НДС по ставке 20 процентов. Передача права собственности страховой компании на годные остатки производится не в порядке ст. 236 ГК РФ как отказ от собственности, а в порядке купли-продажи данных годных остатков, поскольку право собственности на них передаются в обмен на выплату застрахованному лицу страхового возмещения в виде полной страховой стоимости застрахованного транспортного средства, что является по существу встречным представлением. При приобретении ГОТС у юридических лиц-плательщиков НДС общество не вправе учитывать предъявленный налог в стоимости этих ГОТС, поскольку данное имущество не использовалось в освобождаемой от налогообложения деятельности (страховой).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если вы приобретаете услуги страхования от своего имени для заказчика в рамках посреднического договора, нужно учитывать, что услуги страхования не облагаются НДС и счета-фактуры при их оказании не составляются. Поэтому перевыставлять счета-фактуры и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не придется.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае если вы приобретаете услуги страхования от своего имени для заказчика в рамках посреднического договора, нужно учитывать, что услуги страхования не облагаются НДС и счета-фактуры при их оказании не составляются. Поэтому перевыставлять счета-фактуры и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не придется.
Готовое решение: НДС при страховании
(КонсультантПлюс, 2025)Сами услуги по страхованию НДС не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)Сами услуги по страхованию НДС не облагаются.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Отменяя судебные акты нижестоящих судов, арбитражный суд округа указал на то, что возникновение обязанности общества по уплате обязательных платежей не обусловлено противоправным бездействием руководителя, выразившемся в неподаче в арбитражный суд в срок до заявления о признании общества банкротом, а вызвано объективными обстоятельствами - наличием налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (операций по реализации товаров (работ, услуг)) и объекта обложения страховыми взносами (выплат в пользу работников общества в рамках трудовых отношений). В связи с этим арбитражный суд округа пришел к выводу об отсутствии причинно-следственной связи между допущенным руководителем нарушением (его неправомерным бездействием) и негативными последствиями в виде неперечисления должником в бюджет и государственные внебюджетные фонды обязательных платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Отменяя судебные акты нижестоящих судов, арбитражный суд округа указал на то, что возникновение обязанности общества по уплате обязательных платежей не обусловлено противоправным бездействием руководителя, выразившемся в неподаче в арбитражный суд в срок до заявления о признании общества банкротом, а вызвано объективными обстоятельствами - наличием налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (операций по реализации товаров (работ, услуг)) и объекта обложения страховыми взносами (выплат в пользу работников общества в рамках трудовых отношений). В связи с этим арбитражный суд округа пришел к выводу об отсутствии причинно-следственной связи между допущенным руководителем нарушением (его неправомерным бездействием) и негативными последствиями в виде неперечисления должником в бюджет и государственные внебюджетные фонды обязательных платежей.
Решение Конституционного Суда РФ от 28.01.2016
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий и четвертый кварталы 2015 года"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании решается вопрос об увеличении налогоплательщиком - поставщиком товаров (работ, услуг), заключившим договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) на суммы страховых выплат, полученных им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом обложения данным налогом.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий и четвертый кварталы 2015 года"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании решается вопрос об увеличении налогоплательщиком - поставщиком товаров (работ, услуг), заключившим договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) на суммы страховых выплат, полученных им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом обложения данным налогом.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с уступки нужно начислить, даже если товары (работы, услуги), которые лежат в основе требования, не облагались налогом.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с уступки нужно начислить, даже если товары (работы, услуги), которые лежат в основе требования, не облагались налогом.
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Таким договором обязательно должно быть предусмотрено вознаграждение залогодателя. Чтобы ИФНС не вменила заемщику доход в виде безвозмездно полученной услуги <37>, а залогодателю не отказала в учете расходов на страхование и оценку предмета залога и не доначислила НДС (если залогодатель - юрлицо или ИП на ОСН). Ведь безвозмездное оказание услуг облагается НДС, а расходы, связанные с оказанием таких услуг, для целей налогообложения учесть нельзя <38>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Таким договором обязательно должно быть предусмотрено вознаграждение залогодателя. Чтобы ИФНС не вменила заемщику доход в виде безвозмездно полученной услуги <37>, а залогодателю не отказала в учете расходов на страхование и оценку предмета залога и не доначислила НДС (если залогодатель - юрлицо или ИП на ОСН). Ведь безвозмездное оказание услуг облагается НДС, а расходы, связанные с оказанием таких услуг, для целей налогообложения учесть нельзя <38>.
Готовое решение: Как облагаются НДС медицинские услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются НДС медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются НДС медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):
"Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Учебное пособие"
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)- указание о том, что коммерческое предложение должно содержать расчет цены с целью предупреждения намеренного завышения или занижения цен товаров (работ, услуг) (такие составляющие цены, как стоимость монтажа, доставки, страхования доставки и хранения груза, подлежат ли предлагаемые товары (работы, услуги) обложению НДС, а также размер такого налога);
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)- указание о том, что коммерческое предложение должно содержать расчет цены с целью предупреждения намеренного завышения или занижения цен товаров (работ, услуг) (такие составляющие цены, как стоимость монтажа, доставки, страхования доставки и хранения груза, подлежат ли предлагаемые товары (работы, услуги) обложению НДС, а также размер такого налога);
Готовое решение: Как учесть операции по залогу имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию вам не предъявляется.
(КонсультантПлюс, 2025)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию вам не предъявляется.
Вопрос: О налоге на прибыль, НДС при безвозмездной передаче работ (услуг), оборудования, расходы на которые возмещаются из бюджета, и НДФЛ, страховых взносах со стимулирующих выплат педагогическим работникам.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-00-06/32368)Таким образом, выплаты стимулирующего характера, производимые плательщиком страховых взносов - образовательной организацией в пользу педагогических работников в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание педагогических услуг, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса независимо от источника финансирования.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-00-06/32368)Таким образом, выплаты стимулирующего характера, производимые плательщиком страховых взносов - образовательной организацией в пользу педагогических работников в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание педагогических услуг, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса независимо от источника финансирования.
Вопрос: Нужно ли восстановить НДС, если организация-сельхозпроизводитель получила субсидии на возмещение части затрат?
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из вышеизложенного организация - сельскохозяйственный производитель при получении субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС должна восстановить ранее принятый к вычету НДС. В случае если выделенные субсидии компенсируют только часть затрат, то восстановить НДС необходимо только в той доле, которую покрывают субсидии. При получении субсидий на компенсацию затрат, не включающих НДС, восстанавливать НДС не нужно. Если же субсидия предоставлена на возмещение затрат, которые не облагаются НДС, например затрат на страхование (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ), то оснований для восстановления налога не имеется.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из вышеизложенного организация - сельскохозяйственный производитель при получении субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС должна восстановить ранее принятый к вычету НДС. В случае если выделенные субсидии компенсируют только часть затрат, то восстановить НДС необходимо только в той доле, которую покрывают субсидии. При получении субсидий на компенсацию затрат, не включающих НДС, восстанавливать НДС не нужно. Если же субсидия предоставлена на возмещение затрат, которые не облагаются НДС, например затрат на страхование (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ), то оснований для восстановления налога не имеется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (залогодержателя) операции по получению, возврату и страхованию за счет залогодателя (заемщика) имущества, полученного в обеспечение обязательств заемщика по договору займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Услуги страховых организаций не облагаются НДС, т.е. со стоимости услуг по страхованию НДС к уплате залогодержателю не предъявляется (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Услуги страховых организаций не облагаются НДС, т.е. со стоимости услуг по страхованию НДС к уплате залогодержателю не предъявляется (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение проездного билета на общественный транспорт работнику, работа которого не носит разъездной характер, если предоставление таких билетов предусмотрено коллективным договором организации и является частью системы оплаты труда?..
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что работа работника не носит разъездной характер, оплата стоимости проезда работника, установленная коллективным договором организации, не является установленной законодательством компенсационной выплатой, связанной с исполнением работником своих трудовых обязанностей. Следовательно, к стоимости проездного билета не применяются нормы пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, освобождающие компенсационные выплаты от обложения страховыми взносами, и указанная выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что работа работника не носит разъездной характер, оплата стоимости проезда работника, установленная коллективным договором организации, не является установленной законодательством компенсационной выплатой, связанной с исполнением работником своих трудовых обязанностей. Следовательно, к стоимости проездного билета не применяются нормы пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, освобождающие компенсационные выплаты от обложения страховыми взносами, и указанная выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Статья: Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплату (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у организации общепита имеется хотя бы один отдел кулинарии, где продается в розницу ее продукция, и при этом выручка от ее реализации составляет более 30% от общих доходов компании, тогда организация не имеет права применять пониженный тариф, поскольку в этом случае не выполняется условие о необходимой доле выручки не менее 70%. Если же в кафе продаются сопутствующие товары (зажигалки, спички, вода, соки и др.) и при этом выполняются все остальные условия - по объему доходов, доле выручки и уровню зарплаты, это не мешает организации применять освобождение от НДС по услугам общепита. Соответственно, в этом случае организация может применять пониженный тариф взносов.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у организации общепита имеется хотя бы один отдел кулинарии, где продается в розницу ее продукция, и при этом выручка от ее реализации составляет более 30% от общих доходов компании, тогда организация не имеет права применять пониженный тариф, поскольку в этом случае не выполняется условие о необходимой доле выручки не менее 70%. Если же в кафе продаются сопутствующие товары (зажигалки, спички, вода, соки и др.) и при этом выполняются все остальные условия - по объему доходов, доле выручки и уровню зарплаты, это не мешает организации применять освобождение от НДС по услугам общепита. Соответственно, в этом случае организация может применять пониженный тариф взносов.