Услуги страхования облагаются НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги страхования облагаются НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что предусмотренное коллективным договором предоставление обществом бесплатного горячего питания для своих работников облагается НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что услуги по обеспечению питанием сотрудников оказывал контрагент общества. Затраты по предоставлению питания включались в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль. Со стоимости питания удерживался НДФЛ и исчислялись страховые взносы. Поскольку предоставление питания сотрудникам общества предусмотрено локальным нормативным актом, положения п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 не подлежат применению. Следовательно, предоставление бесплатного питания работникам облагается НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод, что предусмотренное коллективным договором предоставление обществом бесплатного горячего питания для своих работников облагается НДС в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что услуги по обеспечению питанием сотрудников оказывал контрагент общества. Затраты по предоставлению питания включались в расходы, уменьшающие доходы по налогу на прибыль. Со стоимости питания удерживался НДФЛ и исчислялись страховые взносы. Поскольку предоставление питания сотрудникам общества предусмотрено локальным нормативным актом, положения п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 не подлежат применению. Следовательно, предоставление бесплатного питания работникам облагается НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если вы приобретаете услуги страхования от своего имени для заказчика в рамках посреднического договора, нужно учитывать, что услуги страхования не облагаются НДС и счета-фактуры при их оказании не составляются. Поэтому перевыставлять счета-фактуры и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не придется.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если вы приобретаете услуги страхования от своего имени для заказчика в рамках посреднического договора, нужно учитывать, что услуги страхования не облагаются НДС и счета-фактуры при их оказании не составляются. Поэтому перевыставлять счета-фактуры и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не придется.
Готовое решение: НДС при страховании
(КонсультантПлюс, 2026)Сами услуги по страхованию НДС не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2026)Сами услуги по страхованию НДС не облагаются.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Отменяя судебные акты нижестоящих судов, арбитражный суд округа указал на то, что возникновение обязанности общества по уплате обязательных платежей не обусловлено противоправным бездействием руководителя, выразившемся в неподаче в арбитражный суд в срок до заявления о признании общества банкротом, а вызвано объективными обстоятельствами - наличием налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (операций по реализации товаров (работ, услуг)) и объекта обложения страховыми взносами (выплат в пользу работников общества в рамках трудовых отношений). В связи с этим арбитражный суд округа пришел к выводу об отсутствии причинно-следственной связи между допущенным руководителем нарушением (его неправомерным бездействием) и негативными последствиями в виде неперечисления должником в бюджет и государственные внебюджетные фонды обязательных платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Отменяя судебные акты нижестоящих судов, арбитражный суд округа указал на то, что возникновение обязанности общества по уплате обязательных платежей не обусловлено противоправным бездействием руководителя, выразившемся в неподаче в арбитражный суд в срок до заявления о признании общества банкротом, а вызвано объективными обстоятельствами - наличием налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (операций по реализации товаров (работ, услуг)) и объекта обложения страховыми взносами (выплат в пользу работников общества в рамках трудовых отношений). В связи с этим арбитражный суд округа пришел к выводу об отсутствии причинно-следственной связи между допущенным руководителем нарушением (его неправомерным бездействием) и негативными последствиями в виде неперечисления должником в бюджет и государственные внебюджетные фонды обязательных платежей.
Решение Конституционного Суда РФ от 28.01.2016
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий и четвертый кварталы 2015 года"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании решается вопрос об увеличении налогоплательщиком - поставщиком товаров (работ, услуг), заключившим договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) на суммы страховых выплат, полученных им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом обложения данным налогом.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий и четвертый кварталы 2015 года"Оспоренное положение являлось предметом рассмотрения в той мере, в какой на его основании решается вопрос об увеличении налогоплательщиком - поставщиком товаров (работ, услуг), заключившим договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем, налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) на суммы страховых выплат, полученных им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом обложения данным налогом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации - покупателя расходы на страхование приобретенных товаров в период их доставки со склада поставщика до склада организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Услуги страховых организаций не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Следовательно, страховщик не предъявляет организации НДС со стоимости услуг по страхованию груза.
(Консультация эксперта, 2026)Услуги страховых организаций не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Следовательно, страховщик не предъявляет организации НДС со стоимости услуг по страхованию груза.
Вопрос: Об определении ИП, оказывающим услуги общественного питания, среднемесячного размера выплат работникам в целях применения освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-07/123358)С 01.01.2024 для применения льготы по НДС начинает действовать условие, предусмотренное нормой абз. 8 и 9 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, а именно: реализация услуг общественного питания не облагается НДС, если за предыдущий календарный год среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы (за предыдущий) календарный год в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-07/123358)С 01.01.2024 для применения льготы по НДС начинает действовать условие, предусмотренное нормой абз. 8 и 9 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, а именно: реализация услуг общественного питания не облагается НДС, если за предыдущий календарный год среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы (за предыдущий) календарный год в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)На основании изложенного полагаем, что в данной ситуации услуги транспортировки и страхования не облагаются российским НДС. Поставщик в отношении рассматриваемых услуг в части НДС должен руководствоваться налоговым законодательством Кыргызской Республики.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)На основании изложенного полагаем, что в данной ситуации услуги транспортировки и страхования не облагаются российским НДС. Поставщик в отношении рассматриваемых услуг в части НДС должен руководствоваться налоговым законодательством Кыргызской Республики.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: приведенные выше рекомендации применимы к любым возмещаемым затратам. Возмещаться могут как расходы на оплату товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (например, оплата услуг гостиницы), так и расходы, не включающие в себя НДС (например, оплата страховки).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: приведенные выше рекомендации применимы к любым возмещаемым затратам. Возмещаться могут как расходы на оплату товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (например, оплата услуг гостиницы), так и расходы, не включающие в себя НДС (например, оплата страховки).
Статья: Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплату (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у организации общепита имеется хотя бы один отдел кулинарии, где продается в розницу ее продукция, и при этом выручка от ее реализации составляет более 30% от общих доходов компании, тогда организация не имеет права применять пониженный тариф, поскольку в этом случае не выполняется условие о необходимой доле выручки не менее 70%. Если же в кафе продаются сопутствующие товары (зажигалки, спички, вода, соки и др.) и при этом выполняются все остальные условия - по объему доходов, доле выручки и уровню зарплаты, это не мешает организации применять освобождение от НДС по услугам общепита. Соответственно, в этом случае организация может применять пониженный тариф взносов.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Если у организации общепита имеется хотя бы один отдел кулинарии, где продается в розницу ее продукция, и при этом выручка от ее реализации составляет более 30% от общих доходов компании, тогда организация не имеет права применять пониженный тариф, поскольку в этом случае не выполняется условие о необходимой доле выручки не менее 70%. Если же в кафе продаются сопутствующие товары (зажигалки, спички, вода, соки и др.) и при этом выполняются все остальные условия - по объему доходов, доле выручки и уровню зарплаты, это не мешает организации применять освобождение от НДС по услугам общепита. Соответственно, в этом случае организация может применять пониженный тариф взносов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по оказанию скорой медицинской помощи населению в рамках обязательного медицинского страхования оказывает не налогоплательщик, а медицинские учреждения станции скорой медицинской помощи, на которые и распространяется спорная налоговая льгота.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по оказанию скорой медицинской помощи населению в рамках обязательного медицинского страхования оказывает не налогоплательщик, а медицинские учреждения станции скорой медицинской помощи, на которые и распространяется спорная налоговая льгота.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации-поставщика (грузоотправителя) расходы на страхование груза, переданного перевозчику с целью доставки его до покупателя (грузополучателя)?..
(Консультация эксперта, 2026)Услуги страховых организаций не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Следовательно, страховщик не предъявляет организации НДС со стоимости услуг по страхованию груза.
(Консультация эксперта, 2026)Услуги страховых организаций не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Следовательно, страховщик не предъявляет организации НДС со стоимости услуг по страхованию груза.
Готовое решение: Как облагаются НДС медицинские услуги
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагаются НДС медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Не облагаются НДС медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):
"Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Учебное пособие"
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)- указание о том, что коммерческое предложение должно содержать расчет цены с целью предупреждения намеренного завышения или занижения цен товаров (работ, услуг) (такие составляющие цены, как стоимость монтажа, доставки, страхования доставки и хранения груза, подлежат ли предлагаемые товары (работы, услуги) обложению НДС, а также размер такого налога);
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)- указание о том, что коммерческое предложение должно содержать расчет цены с целью предупреждения намеренного завышения или занижения цен товаров (работ, услуг) (такие составляющие цены, как стоимость монтажа, доставки, страхования доставки и хранения груза, подлежат ли предлагаемые товары (работы, услуги) обложению НДС, а также размер такого налога);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-07-11/91920 <Об НДС при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации доли в уставном капитале ООО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Итак, выходит, что НДС с уступки необходимо начислить, даже если товары (работы, услуги, имущественные права), лежащие в основе требования, не облагались налогом. Схожую позицию финансисты высказывали, например, в Письме от 12.05.2021 N 03-07-11/35771. Чиновники отталкивались от того, что операции по уступке (переуступке, приобретению) денежных требований, вытекающих из договоров оказания услуг по страхованию, освобождаемых от НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, не упомянуты в п. 2 ст. 146 и ст. 149 данного НПА. А значит, эти операции облагаются НДС. А как первоначальному кредитору (т.е. страховщику) определить налоговую базу? Это будет превышение дохода, полученного страховщиком при уступке, над размером требования, права по которому уступлены (т.е. НДС-базы не возникнет, если цена уступки равна величине требования или меньше) (см. также Письмо ФНС России от 14.08.2017 N СД-4-3/15915@).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Итак, выходит, что НДС с уступки необходимо начислить, даже если товары (работы, услуги, имущественные права), лежащие в основе требования, не облагались налогом. Схожую позицию финансисты высказывали, например, в Письме от 12.05.2021 N 03-07-11/35771. Чиновники отталкивались от того, что операции по уступке (переуступке, приобретению) денежных требований, вытекающих из договоров оказания услуг по страхованию, освобождаемых от НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, не упомянуты в п. 2 ст. 146 и ст. 149 данного НПА. А значит, эти операции облагаются НДС. А как первоначальному кредитору (т.е. страховщику) определить налоговую базу? Это будет превышение дохода, полученного страховщиком при уступке, над размером требования, права по которому уступлены (т.е. НДС-базы не возникнет, если цена уступки равна величине требования или меньше) (см. также Письмо ФНС России от 14.08.2017 N СД-4-3/15915@).