Услуги спецтехники енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги спецтехники енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2025)не оказывало услуги по перевозке грузов, а сдавало ТС в аренду, предоставляло услуги спецтехники и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)не оказывало услуги по перевозке грузов, а сдавало ТС в аренду, предоставляло услуги спецтехники и т.п.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 19АП-4626/2023 по делу N А08-10784/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций, а также обязании произвести корректировку налоговых обязательств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по оказанию услуг спецтехникой (автокраном, экскаватором, автовышкой), строительные работы не содержатся в перечне пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, а значит, не подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Представленные предпринимателем документы в подтверждение понесенных расходов не приняты судом области, поскольку не подтверждают несения налогоплательщиком заявленных затрат и не соответствуют требованиям п. 1 статьи 252 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций, а также обязании произвести корректировку налоговых обязательств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по оказанию услуг спецтехникой (автокраном, экскаватором, автовышкой), строительные работы не содержатся в перечне пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, а значит, не подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Представленные предпринимателем документы в подтверждение понесенных расходов не приняты судом области, поскольку не подтверждают несения налогоплательщиком заявленных затрат и не соответствуют требованиям п. 1 статьи 252 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие перевозки грузов и людей нельзя перевести на уплату ЕНВД?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
Статья: Услуги экскаватора-погрузчика: выбор режима налогообложения
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Между индивидуальным предпринимателем (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО (заказчиком), заключен договор оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком). Влияет ли данный факт на выбор режима налогообложения у юридического лица? Может ли оно перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД? Меняется ли ситуация, если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа?
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Между индивидуальным предпринимателем (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО (заказчиком), заключен договор оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком). Влияет ли данный факт на выбор режима налогообложения у юридического лица? Может ли оно перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД? Меняется ли ситуация, если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа?
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.08.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором). Предприниматель полагал, что заключенные договоры являются договорами оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором). Предприниматель полагал, что заключенные договоры являются договорами оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-11/36939 <ЕНВД: услуги по перевозке грузов автотранспортом, зарегистрированным в ГИБДД>
(Николаев Д.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 20)При проверках инспекторы устанавливают неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор).
(Николаев Д.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 20)При проверках инспекторы устанавливают неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.11.2011 N 03-11-06/3/117 <ЕНВД: услуги по перевозке>
(Брынчик Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)- транспортировка ТБО, являющаяся составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-11/206). Если плательщик оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, то такая предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД;
(Брынчик Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)- транспортировка ТБО, являющаяся составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-11/206). Если плательщик оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, то такая предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД;
Вопрос: Нормативным актом представительного органа муниципального района предусмотрено применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении бытовых услуг. Организация осуществляет на территории данного муниципального образования деятельность по оказанию населению услуг платных туалетов. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении этой деятельности?
(Консультация эксперта, 2009)Следует обратить внимание на ситуацию, рассмотренную ФАС Поволжского округа в Постановлении от 30.10.2007 N А65-1666/2007-СА1-19. Судом установлено, что основным видом деятельности предпринимателя является предоставление в аренду торговых помещений и торговых площадей. Кроме этого, предпринимателем также ведутся другие виды деятельности: оказание услуг спецтехники, платный туалет, услуги по организации отдыха, ремонт и пошив одежды, оказание ритуальных услуг, облагаемые ЕНВД, то есть относящиеся к операциям, не подлежащим обложению НДС.
(Консультация эксперта, 2009)Следует обратить внимание на ситуацию, рассмотренную ФАС Поволжского округа в Постановлении от 30.10.2007 N А65-1666/2007-СА1-19. Судом установлено, что основным видом деятельности предпринимателя является предоставление в аренду торговых помещений и торговых площадей. Кроме этого, предпринимателем также ведутся другие виды деятельности: оказание услуг спецтехники, платный туалет, услуги по организации отдыха, ремонт и пошив одежды, оказание ритуальных услуг, облагаемые ЕНВД, то есть относящиеся к операциям, не подлежащим обложению НДС.
Статья: Спецтехника в автопарке предприятий и перевозчиков
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Когда с перевозок с помощью спецтехники уплачивать ЕНВД?
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Когда с перевозок с помощью спецтехники уплачивать ЕНВД?
Статья: Арбитражная практика от 17.05.2011
("Вмененка", 2011, N 6)Оказание услуг перевозки спецтехникой на уплату ЕНВД
("Вмененка", 2011, N 6)Оказание услуг перевозки спецтехникой на уплату ЕНВД
Статья: Факты, комментарии от 23.06.2005
(Буркова Л.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25)В Письме Минфина России от 25.05.2005 N 03-06-05-04/142 говорится, что использование автокранов, автовышек и иной спецтехники не облагается ЕНВД. В Письме также напоминается, что под действие системы налогообложения в виде ЕНВД подпадают услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом. Они приведены в Классификаторе услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.
(Буркова Л.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25)В Письме Минфина России от 25.05.2005 N 03-06-05-04/142 говорится, что использование автокранов, автовышек и иной спецтехники не облагается ЕНВД. В Письме также напоминается, что под действие системы налогообложения в виде ЕНВД подпадают услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом. Они приведены в Классификаторе услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.11.2011 N 03-11-06/3/117 <ЕНВД: услуги по перевозке>
("Консультант", 2012, N 4)- транспортировка ТБО, являющаяся составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-11/206). Если плательщик оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, то такая предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД;
("Консультант", 2012, N 4)- транспортировка ТБО, являющаяся составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-11/206). Если плательщик оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, то такая предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД;
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом было установлено, что в 2004 и в 2005 гг. налогоплательщик по всем видам работ (услуг) фактически применял систему налогообложения в виде ЕНВД. По мнению налогового органа, часть выполненных работ не облагается ЕНВД, а должна была облагаться единым налогом, исчисляемым при применении упрощенной системы налогообложения. Такой вывод был сделан при анализе первичных документов налогоплательщика и его контрагентов - заказчиков работ (услуг). Анализируя документы, было установлено, что налогоплательщик в проверяемом периоде осуществлял не только перевозку грузов грузовым автомобильным транспортом на территории РФ, но и выполнял земельные работы специальной техникой - экскаваторами, услуги по работе компрессорной станции, работе бульдозера, услуги погрузчиком, сдавал в аренду механизмы и грузовой автотранспорт: экскаваторы, бульдозеры, компрессорную станцию.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом было установлено, что в 2004 и в 2005 гг. налогоплательщик по всем видам работ (услуг) фактически применял систему налогообложения в виде ЕНВД. По мнению налогового органа, часть выполненных работ не облагается ЕНВД, а должна была облагаться единым налогом, исчисляемым при применении упрощенной системы налогообложения. Такой вывод был сделан при анализе первичных документов налогоплательщика и его контрагентов - заказчиков работ (услуг). Анализируя документы, было установлено, что налогоплательщик в проверяемом периоде осуществлял не только перевозку грузов грузовым автомобильным транспортом на территории РФ, но и выполнял земельные работы специальной техникой - экскаваторами, услуги по работе компрессорной станции, работе бульдозера, услуги погрузчиком, сдавал в аренду механизмы и грузовой автотранспорт: экскаваторы, бульдозеры, компрессорную станцию.