Услуги спецтехники енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги спецтехники енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2025)не оказывало услуги по перевозке грузов, а сдавало ТС в аренду, предоставляло услуги спецтехники и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)не оказывало услуги по перевозке грузов, а сдавало ТС в аренду, предоставляло услуги спецтехники и т.п.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 19АП-4626/2023 по делу N А08-10784/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций, а также обязании произвести корректировку налоговых обязательств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по оказанию услуг спецтехникой (автокраном, экскаватором, автовышкой), строительные работы не содержатся в перечне пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, а значит, не подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Представленные предпринимателем документы в подтверждение понесенных расходов не приняты судом области, поскольку не подтверждают несения налогоплательщиком заявленных затрат и не соответствуют требованиям п. 1 статьи 252 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций, а также обязании произвести корректировку налоговых обязательств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по оказанию услуг спецтехникой (автокраном, экскаватором, автовышкой), строительные работы не содержатся в перечне пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, а значит, не подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Представленные предпринимателем документы в подтверждение понесенных расходов не приняты судом области, поскольку не подтверждают несения налогоплательщиком заявленных затрат и не соответствуют требованиям п. 1 статьи 252 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие перевозки грузов и людей нельзя перевести на уплату ЕНВД?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
Статья: Услуги экскаватора-погрузчика: выбор режима налогообложения
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Между индивидуальным предпринимателем (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО (заказчиком), заключен договор оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком). Влияет ли данный факт на выбор режима налогообложения у юридического лица? Может ли оно перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД? Меняется ли ситуация, если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа?
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Между индивидуальным предпринимателем (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО (заказчиком), заключен договор оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком). Влияет ли данный факт на выбор режима налогообложения у юридического лица? Может ли оно перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД? Меняется ли ситуация, если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа?
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 06.04.2006 N 02-10/04637
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.08.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Спецтехника в автопарке предприятий и перевозчиков
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Когда с перевозок с помощью спецтехники уплачивать ЕНВД?
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Когда с перевозок с помощью спецтехники уплачивать ЕНВД?
Статья: ЕНВД вместо УСН
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)Исходя из изложенного суды обоснованно указали, что на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов. Судами установлено, что в проверяемом периоде предпринимателем получен доход от деятельности по оказанию услуг специализированной техникой, в том числе автокраном автомобильным.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)Исходя из изложенного суды обоснованно указали, что на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов. Судами установлено, что в проверяемом периоде предпринимателем получен доход от деятельности по оказанию услуг специализированной техникой, в том числе автокраном автомобильным.
Статья: "Горячие" документы
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Автотранспортные услуги, оказываемые спецтехникой,
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Автотранспортные услуги, оказываемые спецтехникой,
Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность по оптовой продаже запчастей к буровым установкам юрлицам за безналичный расчет, ремонтирует запчасти для буровых установок и устанавливает эти запчасти на грузовые автомобили. Она выставляет документы на реализацию запчастей (формы N ТОРГ-12 и счета-фактуры) и на оказание услуг (счета-фактуры с НДС и акты выполненных работ). Подлежат ли услуги по ремонту и установке запчастей переводу на ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2010)С другой же стороны, в более ранних разъяснениях Минфина России (Письмо от 17.01.2005 N 03-06-05-04/04) отмечалось, что понятие транспортных средств для целей ЕНВД дано в ст. 346.27 НК РФ - это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Кроме того, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) спецтехника на автомобильном ходу относится к разд. 14 0000000 "Машины и оборудование", а не к разд. 15 0000000 "Средства транспортные". Например, для передвижных буровых установок для геофизического и структурно-поискового бурения предусмотрен код по ОКОФ 14 2928222. Следовательно, буровые установки, смонтированные на грузовом автомобиле, транспортными средствами признаваться не должны и ЕНВД в отношении услуг по их ремонту не уплачивается.
(Консультация эксперта, 2010)С другой же стороны, в более ранних разъяснениях Минфина России (Письмо от 17.01.2005 N 03-06-05-04/04) отмечалось, что понятие транспортных средств для целей ЕНВД дано в ст. 346.27 НК РФ - это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Кроме того, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) спецтехника на автомобильном ходу относится к разд. 14 0000000 "Машины и оборудование", а не к разд. 15 0000000 "Средства транспортные". Например, для передвижных буровых установок для геофизического и структурно-поискового бурения предусмотрен код по ОКОФ 14 2928222. Следовательно, буровые установки, смонтированные на грузовом автомобиле, транспортными средствами признаваться не должны и ЕНВД в отношении услуг по их ремонту не уплачивается.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором). Предприниматель полагал, что заключенные договоры являются договорами оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором). Предприниматель полагал, что заключенные договоры являются договорами оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Статья: Что вы знаете о самоходных машинах?
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Читатель в курсе, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-11-11/1). Можно ли сделать такой же вывод в отношении самоходных машин? Если следовать логике чиновников, то самоходные машины хотя и предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования, не подходят для спецрежима, так как регистрируются не в ГИБДД, а в органах Гостехнадзора. Поэтому оказание услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемое в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесено к деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на ЕНВД.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Читатель в курсе, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-11-11/1). Можно ли сделать такой же вывод в отношении самоходных машин? Если следовать логике чиновников, то самоходные машины хотя и предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования, не подходят для спецрежима, так как регистрируются не в ГИБДД, а в органах Гостехнадзора. Поэтому оказание услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемое в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесено к деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.02.2008 N 03-11-05/33 <Установка дополнительного оборудования на автомобили и техобслуживание при "вмененке">
(Чибисов О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5)Однако следует выделить некоторые расхождения между Классификатором и "вмененной" главой Налогового кодекса. Согласно первому нормативному акту услуги по техобслуживанию транспорта относятся к бытовым. А данный тип предпринимательской деятельности и так подпадает под "вмененку" (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Зачем же нужен отдельный подпункт для ремонта автомобилей? Дело в том, что некоторые услуги, в Классификаторе относящиеся к техобслуживанию машин, в налоговом законодательстве к таковым не причисляются. И в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса автозаправка, гарантийный ремонт транспортных средств и хранение машин на стоянках несовместимы с ЕНВД.
(Чибисов О.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5)Однако следует выделить некоторые расхождения между Классификатором и "вмененной" главой Налогового кодекса. Согласно первому нормативному акту услуги по техобслуживанию транспорта относятся к бытовым. А данный тип предпринимательской деятельности и так подпадает под "вмененку" (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Зачем же нужен отдельный подпункт для ремонта автомобилей? Дело в том, что некоторые услуги, в Классификаторе относящиеся к техобслуживанию машин, в налоговом законодательстве к таковым не причисляются. И в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса автозаправка, гарантийный ремонт транспортных средств и хранение машин на стоянках несовместимы с ЕНВД.
Статья: Факты, комментарии от 23.06.2005
(Буркова Л.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25)В Письме Минфина России от 25.05.2005 N 03-06-05-04/142 говорится, что использование автокранов, автовышек и иной спецтехники не облагается ЕНВД. В Письме также напоминается, что под действие системы налогообложения в виде ЕНВД подпадают услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом. Они приведены в Классификаторе услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.
(Буркова Л.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25)В Письме Минфина России от 25.05.2005 N 03-06-05-04/142 говорится, что использование автокранов, автовышек и иной спецтехники не облагается ЕНВД. В Письме также напоминается, что под действие системы налогообложения в виде ЕНВД подпадают услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом. Они приведены в Классификаторе услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.
Тематический выпуск: Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя, как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС (Постановление ФАС ДВО от 01.04.2013 N Ф03-1058/2013 по делу N А51-16341/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя, как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС (Постановление ФАС ДВО от 01.04.2013 N Ф03-1058/2013 по делу N А51-16341/2012).