Услуги спецтехники енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги спецтехники енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2025)не оказывало услуги по перевозке грузов, а сдавало ТС в аренду, предоставляло услуги спецтехники и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)не оказывало услуги по перевозке грузов, а сдавало ТС в аренду, предоставляло услуги спецтехники и т.п.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 19АП-4626/2023 по делу N А08-10784/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций, а также обязании произвести корректировку налоговых обязательств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по оказанию услуг спецтехникой (автокраном, экскаватором, автовышкой), строительные работы не содержатся в перечне пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, а значит, не подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Представленные предпринимателем документы в подтверждение понесенных расходов не приняты судом области, поскольку не подтверждают несения налогоплательщиком заявленных затрат и не соответствуют требованиям п. 1 статьи 252 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций, а также обязании произвести корректировку налоговых обязательств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по оказанию услуг спецтехникой (автокраном, экскаватором, автовышкой), строительные работы не содержатся в перечне пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, а значит, не подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Представленные предпринимателем документы в подтверждение понесенных расходов не приняты судом области, поскольку не подтверждают несения налогоплательщиком заявленных затрат и не соответствуют требованиям п. 1 статьи 252 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие перевозки грузов и людей нельзя перевести на уплату ЕНВД?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
Статья: Услуги экскаватора-погрузчика: выбор режима налогообложения
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Между индивидуальным предпринимателем (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО (заказчиком), заключен договор оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком). Влияет ли данный факт на выбор режима налогообложения у юридического лица? Может ли оно перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД? Меняется ли ситуация, если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа?
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Между индивидуальным предпринимателем (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО (заказчиком), заключен договор оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком). Влияет ли данный факт на выбор режима налогообложения у юридического лица? Может ли оно перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД? Меняется ли ситуация, если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа?
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 06.04.2006 N 02-10/04637
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.08.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-11/36939 <ЕНВД: услуги по перевозке грузов автотранспортом, зарегистрированным в ГИБДД>
(Николаев Д.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 20)При проверках инспекторы устанавливают неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор).
(Николаев Д.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 20)При проверках инспекторы устанавливают неправомерное применение предпринимателем специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход в отношении оказания автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор).
Статья: Что вы знаете о самоходных машинах?
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Читатель в курсе, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-11-11/1). Можно ли сделать такой же вывод в отношении самоходных машин? Если следовать логике чиновников, то самоходные машины хотя и предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования, не подходят для спецрежима, так как регистрируются не в ГИБДД, а в органах Гостехнадзора. Поэтому оказание услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемое в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесено к деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на ЕНВД.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Читатель в курсе, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-11-11/1). Можно ли сделать такой же вывод в отношении самоходных машин? Если следовать логике чиновников, то самоходные машины хотя и предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования, не подходят для спецрежима, так как регистрируются не в ГИБДД, а в органах Гостехнадзора. Поэтому оказание услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемое в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесено к деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на ЕНВД.
Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность по оптовой продаже запчастей к буровым установкам юрлицам за безналичный расчет, ремонтирует запчасти для буровых установок и устанавливает эти запчасти на грузовые автомобили. Она выставляет документы на реализацию запчастей (формы N ТОРГ-12 и счета-фактуры) и на оказание услуг (счета-фактуры с НДС и акты выполненных работ). Подлежат ли услуги по ремонту и установке запчастей переводу на ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2010)С другой же стороны, в более ранних разъяснениях Минфина России (Письмо от 17.01.2005 N 03-06-05-04/04) отмечалось, что понятие транспортных средств для целей ЕНВД дано в ст. 346.27 НК РФ - это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Кроме того, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) спецтехника на автомобильном ходу относится к разд. 14 0000000 "Машины и оборудование", а не к разд. 15 0000000 "Средства транспортные". Например, для передвижных буровых установок для геофизического и структурно-поискового бурения предусмотрен код по ОКОФ 14 2928222. Следовательно, буровые установки, смонтированные на грузовом автомобиле, транспортными средствами признаваться не должны и ЕНВД в отношении услуг по их ремонту не уплачивается.
(Консультация эксперта, 2010)С другой же стороны, в более ранних разъяснениях Минфина России (Письмо от 17.01.2005 N 03-06-05-04/04) отмечалось, что понятие транспортных средств для целей ЕНВД дано в ст. 346.27 НК РФ - это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Кроме того, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) спецтехника на автомобильном ходу относится к разд. 14 0000000 "Машины и оборудование", а не к разд. 15 0000000 "Средства транспортные". Например, для передвижных буровых установок для геофизического и структурно-поискового бурения предусмотрен код по ОКОФ 14 2928222. Следовательно, буровые установки, смонтированные на грузовом автомобиле, транспортными средствами признаваться не должны и ЕНВД в отношении услуг по их ремонту не уплачивается.
Статья: Арбитражная практика от 21.09.2012
("Вмененка", 2012, N 10)Для оказания услуг по перевозке грузов налогоплательщик использовал обычные виды автомобильной техники (самосвалы). Специальной техники для вывоза твердых бытовых отходов (мусоровозов) у налогоплательщика в собственности или на ином виде права не имелось.
("Вмененка", 2012, N 10)Для оказания услуг по перевозке грузов налогоплательщик использовал обычные виды автомобильной техники (самосвалы). Специальной техники для вывоза твердых бытовых отходов (мусоровозов) у налогоплательщика в собственности или на ином виде права не имелось.
Статья: Когда автотранспортные услуги имеют "вмененный" окрас
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 8)Забегая вперед, отметим, что однозначной позиции у арбитражных судов по этому поводу не прослеживается. В одних случаях арбитры в споре занимают сторону налогоплательщиков и подтверждают правомерность применения спецрежима в виде ЕНВД, в других - указывают на невозможность уплаты ЕНВД в отношении автотранспортных услуг, оказываемых с использованием спецтехники.
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 8)Забегая вперед, отметим, что однозначной позиции у арбитражных судов по этому поводу не прослеживается. В одних случаях арбитры в споре занимают сторону налогоплательщиков и подтверждают правомерность применения спецрежима в виде ЕНВД, в других - указывают на невозможность уплаты ЕНВД в отношении автотранспортных услуг, оказываемых с использованием спецтехники.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.11.2011 N 03-11-06/3/117 <ЕНВД: услуги по перевозке>
("Консультант", 2012, N 4)- транспортировка ТБО, являющаяся составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-11/206). Если плательщик оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, то такая предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД;
("Консультант", 2012, N 4)- транспортировка ТБО, являющаяся составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-11/206). Если плательщик оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, то такая предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД;
Статья: Арбитражная практика от 17.05.2011
("Вмененка", 2011, N 6)Оказание услуг перевозки спецтехникой на уплату ЕНВД
("Вмененка", 2011, N 6)Оказание услуг перевозки спецтехникой на уплату ЕНВД
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект "доходы") по деятельности по оказанию услуг спецтехники и ЕНВД по грузовым перевозкам, ведет раздельный учет доходов и расходов. Она получила в безвозмездное пользование транспорт (на один год) от учредителя (физлица), у которого 100%-ная доля в уставном капитале. Каким документом подтвердить рыночную цену при оценке доходов для включения в состав внереализационных доходов, если нет независимой оценки?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.10.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД в отношении деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". В ходе проверки было обнаружено, что предприниматель фактически осуществлял деятельность по оказанию услуг специальной техникой (автогидроподъемником), которая не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, пени и штраф.
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя, уплачивающего ЕНВД в отношении деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". В ходе проверки было обнаружено, что предприниматель фактически осуществлял деятельность по оказанию услуг специальной техникой (автогидроподъемником), которая не относится к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения, пени и штраф.