Услуги по таможенному оформлению ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги по таможенному оформлению ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить ставку НДС 0% и заявить налоговые вычеты при приобретении товаров (работ, услуг) в связи с не облагаемой НДС перевозкой груза, т.к. пункты отправления и пункты назначения не находятся на территории РФ. Факт захода судна в российские порты связан с расположением водных путей и вызван необходимостью таможенного оформления груза.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить ставку НДС 0% и заявить налоговые вычеты при приобретении товаров (работ, услуг) в связи с не облагаемой НДС перевозкой груза, т.к. пункты отправления и пункты назначения не находятся на территории РФ. Факт захода судна в российские порты связан с расположением водных путей и вызван необходимостью таможенного оформления груза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки ранее ввезенных в РФ из-за рубежа товаров по территории РФ, а также услуг по таможенному оформлению товаров.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-08/85089)Таким образом, в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки ранее ввезенных в Российскую Федерацию из-за рубежа товаров по территории Российской Федерации, а также услуг по таможенному оформлению товаров применяется ставка НДС в размере 20 процентов.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-08/85089)Таким образом, в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки ранее ввезенных в Российскую Федерацию из-за рубежа товаров по территории Российской Федерации, а также услуг по таможенному оформлению товаров применяется ставка НДС в размере 20 процентов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не предусмотрено применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по таможенному оформлению товаров, оказываемых на основании договора, не являющегося договором транспортной экспедиции. Таким образом, данные услуги, оказываемые таможенным брокером в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не предусмотрено применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по таможенному оформлению товаров, оказываемых на основании договора, не являющегося договором транспортной экспедиции. Таким образом, данные услуги, оказываемые таможенным брокером в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, облагаются НДС по ставке 18 процентов.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2016 N 2024-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявитель по договорам морской перевозки оказывал услуги по транспортировке рыбопродукции из района вылова за пределами 12-мильной зоны (в исключительной экономической зоне Российской Федерации) до конечного покупателя (порты Южной Кореи и Китая). При этом перевозка рыбопродукции осуществлялась заявителем через порт Владивосток, где происходило ее таможенное оформление. Полагая, что оказание услуг по перевозке товара происходит на территории Российской Федерации (с учетом захода в порт Владивосток), заявитель облагал данные услуги налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, а также принимал к вычету суммы указанного налога, связанные с данными услугами.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальтрансфлот" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 4.1 пункта 1, подпунктом 5 пункта 1.1 статьи 148 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, заявитель по договорам морской перевозки оказывал услуги по транспортировке рыбопродукции из района вылова за пределами 12-мильной зоны (в исключительной экономической зоне Российской Федерации) до конечного покупателя (порты Южной Кореи и Китая). При этом перевозка рыбопродукции осуществлялась заявителем через порт Владивосток, где происходило ее таможенное оформление. Полагая, что оказание услуг по перевозке товара происходит на территории Российской Федерации (с учетом захода в порт Владивосток), заявитель облагал данные услуги налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, а также принимал к вычету суммы указанного налога, связанные с данными услугами.
<Письмо> ФНС РФ от 28.04.2007 N ШТ-6-03/361@
"О направлении письма Минфина России от 02.04.2007 N 03-07-15/44"
(вместе с <письмом> Минфина РФ от 02.04.2007 N 03-07-15/44, Постановлением Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 14219/06)Учитывая изложенное и принимая во внимание сложившуюся судебную практику, полагаем возможным согласиться, что для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в период с 1 января 2004 г. по 31 декабря 2005 г. по вышеуказанным работам (услугам) налогоплательщики могли представлять грузовые таможенные декларации как оформленные в соответствии с таможенным режимом экспорта, так и с таможенным режимом переработки на таможенной территории, то есть грузовые таможенные декларации, подтверждающие фактический вывоз продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации.
"О направлении письма Минфина России от 02.04.2007 N 03-07-15/44"
(вместе с <письмом> Минфина РФ от 02.04.2007 N 03-07-15/44, Постановлением Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 14219/06)Учитывая изложенное и принимая во внимание сложившуюся судебную практику, полагаем возможным согласиться, что для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в период с 1 января 2004 г. по 31 декабря 2005 г. по вышеуказанным работам (услугам) налогоплательщики могли представлять грузовые таможенные декларации как оформленные в соответствии с таможенным режимом экспорта, так и с таможенным режимом переработки на таможенной территории, то есть грузовые таможенные декларации, подтверждающие фактический вывоз продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.09.2024 N 03-07-08/94014 <Дополнительные условия для нулевой ставки НДС при международных перевозках>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)- услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)- услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Готовое решение: Как заполнить форму N П-2 с отчета за отчетные периоды 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)с подрядчиками (исполнителями) - на момент выполнения работ (оказания услуг);
(КонсультантПлюс, 2024)с подрядчиками (исполнителями) - на момент выполнения работ (оказания услуг);
Вопрос: О принятии к вычету или к возмещению НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания услуг по перевозке (организации перевозки) пассажиров по ВСМ.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-15/129064)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-07-15/129064)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации перевозки импортных товаров из российского порта / железнодорожной станции автомобильным транспортом.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-08/2905)Вопрос: Организация является экспедитором, оказывающим услуги по организации доставки груза. По какой ставке НДС облагаются транспортно-экспедиторские услуги, оказываемые резиденту РФ, по организации вывоза импортных товаров из российского порта / железнодорожной станции автомобильным транспортом? А именно комплекс услуг по организации погрузки/выгрузки, по таможенному оформлению, доставки до склада и прочих сопутствующих услуг.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-08/2905)Вопрос: Организация является экспедитором, оказывающим услуги по организации доставки груза. По какой ставке НДС облагаются транспортно-экспедиторские услуги, оказываемые резиденту РФ, по организации вывоза импортных товаров из российского порта / железнодорожной станции автомобильным транспортом? А именно комплекс услуг по организации погрузки/выгрузки, по таможенному оформлению, доставки до склада и прочих сопутствующих услуг.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым в рамках иных договоров, нулевая ставка НДС не применяется. Это касается и ситуации, когда транспортно-экспедиционная компания при организации международной перевозки грузов привлекает третьих лиц для оказания складских услуг или услуг по таможенному оформлению. Эти услуги облагаются по ставке 20%. На это указал Минфин России в письме от 12 апреля 2023 года N 03-07-08/32841.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым в рамках иных договоров, нулевая ставка НДС не применяется. Это касается и ситуации, когда транспортно-экспедиционная компания при организации международной перевозки грузов привлекает третьих лиц для оказания складских услуг или услуг по таможенному оформлению. Эти услуги облагаются по ставке 20%. На это указал Минфин России в письме от 12 апреля 2023 года N 03-07-08/32841.
Вопрос: Об НДС при оказании услуг третьими лицами, привлекаемыми организацией, осуществляющей транспортно-экспедиционную деятельность при организации международной перевозки грузов.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-07-08/32841)Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при оказании складских услуг и услуг по таможенному оформлению грузов на основании иных договоров нормами пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-07-08/32841)Применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при оказании складских услуг и услуг по таможенному оформлению грузов на основании иных договоров нормами пункта 1 статьи 164 Кодекса не предусмотрено.
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
(КонсультантПлюс, 2025)погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
Статья: Резидентство в "Сколково": как получить, какие преимущества дает
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Резидент "Сколково" платит только сборы за таможенное оформление. Пошлины и НДС за него сразу оплачивает ТФК "Сколково".
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 3)Резидент "Сколково" платит только сборы за таможенное оформление. Пошлины и НДС за него сразу оплачивает ТФК "Сколково".
Вопрос: Об НДС и представлении отчетности при импорте товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг). При этом такие вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
(Письмо Минфина России от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930)Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг). При этом такие вычеты сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.