Услуги по обучению нерезидент НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги по обучению нерезидент НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Российская коммерческая организация, имеющая лицензию на осуществление образовательной деятельности, оказывает услуги по дистанционному обучению (вебинары в режиме реального времени через Интернет). Слушатели находятся на территории заказчика-нерезидента. Каков порядок налогообложения НДС?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Российская коммерческая организация, имеющая лицензию на осуществление образовательной деятельности, заключила договор с организацией-нерезидентом на оказание услуг по дистанционному обучению. Согласно договору организация проводит вебинары в режиме реального времени через сеть Интернет. Слушатели находятся на территории заказчика-нерезидента. Каков порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Российская коммерческая организация, имеющая лицензию на осуществление образовательной деятельности, заключила договор с организацией-нерезидентом на оказание услуг по дистанционному обучению. Согласно договору организация проводит вебинары в режиме реального времени через сеть Интернет. Слушатели находятся на территории заказчика-нерезидента. Каков порядок налогообложения налогом на добавленную стоимость?
Статья: Исчисление НДС при реализации товаров предприятиями оптовой торговли (Окончание)
(Напшева М.М.)
("Налоговый вестник", 2000, N 2)Поэтому суммы, перечисляемые иностранному юридическому лицу - нерезиденту за услуги по монтажу импортного оборудования и обучению персонала, произведенные на территории России, включаются у российского предприятия в оборот, облагаемый НДС за счет средств, перечисляемых иностранной компании.
(Напшева М.М.)
("Налоговый вестник", 2000, N 2)Поэтому суммы, перечисляемые иностранному юридическому лицу - нерезиденту за услуги по монтажу импортного оборудования и обучению персонала, произведенные на территории России, включаются у российского предприятия в оборот, облагаемый НДС за счет средств, перечисляемых иностранной компании.
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями по созданию Многоцелевой аэрокосмической системы прогнозного мониторинга чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, о выполнении Концепции межрегионального и приграничного сотрудничества на период до 2020 года, об итогах реализации Межгосударственной программы инновационного сотрудничества, Плана мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, о выполнении решений Экономического совета СНГ от 18 июня 2021 года>, "Обзором торговой политики Российской Федерации", <Перечнями соглашений о свободной торговле, мер защиты внутреннего рынка ЕАЭС>, <Предварительными данными финансовой поддержки сельского хозяйства>)
(Принято в г. Москве 24.09.2021)С 6 ноября 2018 года начал функционировать Международный технопарк ИТ-стартапов "Astana Hub". Для поддержки перспективных высокотехнологичных ИТ-проектов в технопарке бесплатно предоставляется современная инфраструктура, оказываются услуги по поиску инвесторов и выходу на внешние рынки. При этом используются упрощенный визовый и трудовой режимы, льготный налоговый режим (освобождение от уплаты ряда налогов, как, например, НДС, НДС на импорт товаров, социальный налог на нерезидентов). Осуществляется обучение по программам развития (школа трекеров, инкубации и акселерации, где дают необходимые знания по развитию бизнеса и привлечению инвестиций).
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями по созданию Многоцелевой аэрокосмической системы прогнозного мониторинга чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, о выполнении Концепции межрегионального и приграничного сотрудничества на период до 2020 года, об итогах реализации Межгосударственной программы инновационного сотрудничества, Плана мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, о выполнении решений Экономического совета СНГ от 18 июня 2021 года>, "Обзором торговой политики Российской Федерации", <Перечнями соглашений о свободной торговле, мер защиты внутреннего рынка ЕАЭС>, <Предварительными данными финансовой поддержки сельского хозяйства>)
(Принято в г. Москве 24.09.2021)С 6 ноября 2018 года начал функционировать Международный технопарк ИТ-стартапов "Astana Hub". Для поддержки перспективных высокотехнологичных ИТ-проектов в технопарке бесплатно предоставляется современная инфраструктура, оказываются услуги по поиску инвесторов и выходу на внешние рынки. При этом используются упрощенный визовый и трудовой режимы, льготный налоговый режим (освобождение от уплаты ряда налогов, как, например, НДС, НДС на импорт товаров, социальный налог на нерезидентов). Осуществляется обучение по программам развития (школа трекеров, инкубации и акселерации, где дают необходимые знания по развитию бизнеса и привлечению инвестиций).
"Тарифы на услуги, предоставляемые Федеральным государственным учреждением "Федеральный институт промышленной собственности Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам"
(утв. Приказом директора ФГУ ФИПС от 28.12.2006 N 329/36)
(ред. от 31.05.2010)25,42 руб., НДС 18% - 4,58 руб., итого - 30,00 руб.;
(утв. Приказом директора ФГУ ФИПС от 28.12.2006 N 329/36)
(ред. от 31.05.2010)25,42 руб., НДС 18% - 4,58 руб., итого - 30,00 руб.;
Вопрос: В контракте на поставку иностранной фирмой оборудования предусмотрено также оказание российскому предприятию услуг по монтажу и обучению персонала. Может ли российское предприятие включить в стоимость оборудования НДС, удержанный из средств, перечисляемых иностранной организации?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Ответ: Если в спецификации к контракту, кроме стоимости оборудования, отдельной строкой указана стоимость предоставления услуг по его монтажу и обучению персонала, в соответствии с пп."б" п.5 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" местом реализации таких услуг признается место их фактического осуществления.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Ответ: Если в спецификации к контракту, кроме стоимости оборудования, отдельной строкой указана стоимость предоставления услуг по его монтажу и обучению персонала, в соответствии с пп."б" п.5 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" местом реализации таких услуг признается место их фактического осуществления.
Вопрос: Возмещается ли сумма НДС, оплаченная валютной биржей иностранному подрядчику за комплекс выполненных строительно-монтажных работ по вводимому в эксплуатацию строительному объекту? Биржа производит оплату за обслуживание расчетов по биржевым торгам инофирме, оказывающей услуги по обеспечению связи между пользователями сети "S.W.I.F.T.". Каков порядок применения НДС?..
(Письмо Минфина РФ от 21.06.1999 N 04-03-08)5. Платежи за услуги по обучению российского персонала организацией - пользователем системы.
(Письмо Минфина РФ от 21.06.1999 N 04-03-08)5. Платежи за услуги по обучению российского персонала организацией - пользователем системы.
Статья: Налоги и налогообложение в Украине
(Росоловский В.Н., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р.)
("Налоговый вестник", 2002, N 8)Для продукции, изготовленной из давальческого сырья нерезидента, в случае ее продажи на территории Украины базой налогообложения служит контрактная стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, сборов, за исключением НДС, которые включаются в цену готовой продукции.
(Росоловский В.Н., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р.)
("Налоговый вестник", 2002, N 8)Для продукции, изготовленной из давальческого сырья нерезидента, в случае ее продажи на территории Украины базой налогообложения служит контрактная стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, сборов, за исключением НДС, которые включаются в цену готовой продукции.
Статья: Исчисление налога на добавленную стоимость предприятиями розничной торговли (Окончание)
(Охлопкова М.)
("Финансовая газета", 2000, N 18)Если в спецификации к контракту, кроме стоимости оборудования, отдельной строкой указана стоимость предоставления услуг по его монтажу и обучению персонала, в соответствии с пп."б" п.5 ст.4 Закона N 1992-1 местом реализации таких услуг признается место их фактического осуществления. Поэтому стоимость вышеназванных услуг, оказанных иностранным юридическим лицом - нерезидентом на территории Российской Федерации, включается у российского предприятия - покупателя в оборот, облагаемый НДС. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, является частью стоимости оказанной услуги и удерживается из средств, перечисляемых иностранной компании. В соответствии с п.20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н) основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Пунктом 48 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" по основным средствам, вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством, возмещение сумм НДС, уплаченных при их приобретении, не производится. Поэтому сумма НДС, удержанная из средств, перечисляемых иностранной организации за услуги по монтажу и обучению персонала, относятся на увеличение стоимости оборудования как часть стоимости этих работ, оговоренной в контракте на приобретение оборудования, без возмещения из бюджета.
(Охлопкова М.)
("Финансовая газета", 2000, N 18)Если в спецификации к контракту, кроме стоимости оборудования, отдельной строкой указана стоимость предоставления услуг по его монтажу и обучению персонала, в соответствии с пп."б" п.5 ст.4 Закона N 1992-1 местом реализации таких услуг признается место их фактического осуществления. Поэтому стоимость вышеназванных услуг, оказанных иностранным юридическим лицом - нерезидентом на территории Российской Федерации, включается у российского предприятия - покупателя в оборот, облагаемый НДС. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, является частью стоимости оказанной услуги и удерживается из средств, перечисляемых иностранной компании. В соответствии с п.20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н) основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Пунктом 48 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" по основным средствам, вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством, возмещение сумм НДС, уплаченных при их приобретении, не производится. Поэтому сумма НДС, удержанная из средств, перечисляемых иностранной организации за услуги по монтажу и обучению персонала, относятся на увеличение стоимости оборудования как часть стоимости этих работ, оговоренной в контракте на приобретение оборудования, без возмещения из бюджета.
Вопрос: ...Акционер - нерезидент произвел частичную оплату сверхноминальной стоимости акций передачей лицензии на оборудование и оказанием услуг по его эксплуатации на территории РФ. Является ли при этом АО агентом по оплате НДС со стоимости нематериальных активов и оказанных услуг, переданных нерезидентом в счет оплаты сверхноминала акций на территории РФ?
("Московский налоговый курьер", 2001, N 1)Вопрос: В соответствии с учредительными документами предприятия и на основании договора купли - продажи акций нашему иностранному акционеру последний произвел частичную оплату сверхноминальной стоимости акций (эмиссионный доход) передачей лицензии на оборудование и оказанием услуг по обучению, инсталляции, стартовой поддержке непосредственно на территории нашего предприятия.
("Московский налоговый курьер", 2001, N 1)Вопрос: В соответствии с учредительными документами предприятия и на основании договора купли - продажи акций нашему иностранному акционеру последний произвел частичную оплату сверхноминальной стоимости акций (эмиссионный доход) передачей лицензии на оборудование и оказанием услуг по обучению, инсталляции, стартовой поддержке непосредственно на территории нашего предприятия.
Статья: Оценка изменений законодательства по НДС в области инновационной деятельности
(Мандрощенко О.В.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 1)В этой связи предлагается дополнить п. 2 ст. 149 НК РФ пп. 27: "не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации: товаров (работ, услуг) резидентами ОЭЗ организациям-нерезидентам, занимающимся инновационной деятельностью".
(Мандрощенко О.В.)
("Налоги и налогообложение", 2009, N 1)В этой связи предлагается дополнить п. 2 ст. 149 НК РФ пп. 27: "не подлежит налогообложению реализация на территории Российской Федерации: товаров (работ, услуг) резидентами ОЭЗ организациям-нерезидентам, занимающимся инновационной деятельностью".
Вопрос: Иностранное юридическое лицо (нерезидент) оказывает российскому предприятию услуги по обучению персонала на оборудовании, поставляемом иностранным юридическим лицом по внешнеторговому контракту. Обучение производится за пределами РФ. Облагаются ли данные услуги НДС?
(Письмо Минфина РФ от 02.03.1998 N 04-03-08)Вопрос: Иностранное юридическое лицо (нерезидент) оказывает российскому предприятию услуги по обучению персонала на оборудовании, поставляемом иностранным юридическим лицом по внешнеторговому контракту. Обучение производится за пределами РФ. Облагаются ли данные услуги НДС?
(Письмо Минфина РФ от 02.03.1998 N 04-03-08)Вопрос: Иностранное юридическое лицо (нерезидент) оказывает российскому предприятию услуги по обучению персонала на оборудовании, поставляемом иностранным юридическим лицом по внешнеторговому контракту. Обучение производится за пределами РФ. Облагаются ли данные услуги НДС?
Вопрос: Организация заключила договор с компанией-нерезидентом на оказание услуг по дистанционному обучению. Согласно договору организация предоставляет доступ слушателям к материалам курса, тестам и лабораторным работам, входящим в состав курса, по сети Интернет в режиме реального времени. При завершении обучения организация выдает свидетельство о его прохождении. Слушатели находятся на территории заказчика-нерезидента. Территория какого государства в данном случае будет являться местом реализации услуг?
("Российский налоговый курьер", 2012, N 4)Исходя из поставленного вопроса, российская организация по договору с компанией-нерезидентом оказывает иностранным лицам (слушателям) услуги по обучению с использованием технологии дистанционного обучения и по окончании обучения выдает слушателям свидетельства о прохождении курса обучения. По моему мнению, такие услуги следует признавать услугами, фактически оказываемыми на территории РФ, и, соответственно, в целях применения НДС считать местом их реализации Российскую Федерацию и облагать данным налогом.
("Российский налоговый курьер", 2012, N 4)Исходя из поставленного вопроса, российская организация по договору с компанией-нерезидентом оказывает иностранным лицам (слушателям) услуги по обучению с использованием технологии дистанционного обучения и по окончании обучения выдает слушателям свидетельства о прохождении курса обучения. По моему мнению, такие услуги следует признавать услугами, фактически оказываемыми на территории РФ, и, соответственно, в целях применения НДС считать местом их реализации Российскую Федерацию и облагать данным налогом.
"Международное налоговое право"
(Шахмаметьев А.А.)
("Международные отношения", 2014)Более сложные правила и критерии используются для юридической локализации места реализации работ и услуг. Во-первых, законодатель предлагает различные подходы к решению проблемы в зависимости от содержания работ (услуг), места получения их результата, вида имущества, с которым связаны предоставляемые услуги (оказываемые работы) и т.д. Во-вторых, НК РФ одновременно использует и позитивное, и негативное определение места оказания услуг (работ), соответственно, признавая (или не признавая) таким местом территорию РФ. Данные правила подробно изложены в ст. 148 НК РФ. Не ставя целью ее пересказ, тем не менее можно отметить те из них, которые прямо либо косвенно отражаются на налогообложении деятельности нерезидентов в России. Для целей исчисления и уплаты НДС местом реализации работ (услуг), в частности, признается территория РФ, если работы (услуги):
(Шахмаметьев А.А.)
("Международные отношения", 2014)Более сложные правила и критерии используются для юридической локализации места реализации работ и услуг. Во-первых, законодатель предлагает различные подходы к решению проблемы в зависимости от содержания работ (услуг), места получения их результата, вида имущества, с которым связаны предоставляемые услуги (оказываемые работы) и т.д. Во-вторых, НК РФ одновременно использует и позитивное, и негативное определение места оказания услуг (работ), соответственно, признавая (или не признавая) таким местом территорию РФ. Данные правила подробно изложены в ст. 148 НК РФ. Не ставя целью ее пересказ, тем не менее можно отметить те из них, которые прямо либо косвенно отражаются на налогообложении деятельности нерезидентов в России. Для целей исчисления и уплаты НДС местом реализации работ (услуг), в частности, признается территория РФ, если работы (услуги):