Услуги охраны налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги охраны налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло строительство многоквартирных домов на основании муниципальных контрактов с привлечением целевого финансирования в целях реализации адресных программ по переселению граждан из аварийного жилья. Источником финансирования являлись средства бюджетов. Цена муниципальных контрактов включала стоимость объектов долевого строительства (квартир), а также расходы застройщика по регистрации контрактов, затраты на содержание, обслуживание (в том числе расходы по оплате коммунальных услуг) и охране объектов долевого строительства, иные расходы, связанные с исполнением контрактов. Налоговый орган признал неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат на страхование гражданской ответственности застройщика, затрат на коммунальные услуги, затрат на обследование наружных инженерных сетей, процентов за пользование кредитом, комиссии за выдачу кредита. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поскольку данные расходы относятся к строящимся объектам муниципального жилья в рамках муниципальных контрактов, раздельный учет использования денежных средств на покрытие расходов в виде процентов за пользование кредитом, на страхование гражданской ответственности застройщика обществом не представлен. Суд указал на непредставление налогоплательщиком доказательств оплаты спорных затрат за счет собственных средств, равно как и расчета доли расходов, приходящихся на строительство по муниципальным контрактам, в общих расходах по строительству.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за того, что объект не отнесен к ОПХ и затраты (убытки) по нему учтены в общих расходах
(КонсультантПлюс, 2025)объект (например, столовая) реализует товары (работы, услуги) работникам Налогоплательщика, обслуживание других лиц (например, сотрудников охранных или подрядных организаций) обусловлено обеспечением производственной деятельности и месторасположением Налогоплательщика. Налогоплательщик использует объект не для получения дополнительной прибыли, а для улучшения условий труда согласно локальным актам
(КонсультантПлюс, 2025)объект (например, столовая) реализует товары (работы, услуги) работникам Налогоплательщика, обслуживание других лиц (например, сотрудников охранных или подрядных организаций) обусловлено обеспечением производственной деятельности и месторасположением Налогоплательщика. Налогоплательщик использует объект не для получения дополнительной прибыли, а для улучшения условий труда согласно локальным актам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль12. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ОХРАНЫ
Вопрос: Организация заключила договор об оказании услуг по охране объекта с использованием оборудования, которое передается заказчику в рамках договора. В договоре указана ежемесячная стоимость услуг. Нужно ли учитывать это оборудование в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация заключила договор об оказании услуг по охране объекта с использованием оборудования, которое передается заказчику в рамках договора. В договоре указана ежемесячная стоимость услуг. Нужно ли учитывать это оборудование в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация заключила договор об оказании услуг по охране объекта с использованием оборудования, которое передается заказчику в рамках договора. В договоре указана ежемесячная стоимость услуг. Нужно ли учитывать это оборудование в целях налога на прибыль?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"Коммерческий банк обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции о применении финансовых санкций за занижение налогооблагаемой прибыли в связи с необоснованным отнесением затрат по оплате труда сотрудников службы охраны на себестоимость оказываемых банком услуг.
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"Коммерческий банк обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции о применении финансовых санкций за занижение налогооблагаемой прибыли в связи с необоснованным отнесением затрат по оплате труда сотрудников службы охраны на себестоимость оказываемых банком услуг.
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Спорные денежные средства являются выручкой предприятия от реализации и признаются согласно положениям статьи 249 НК РФ доходом, учитываемым при исчислении налога на прибыль.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Спорные денежные средства являются выручкой предприятия от реализации и признаются согласно положениям статьи 249 НК РФ доходом, учитываемым при исчислении налога на прибыль.
Статья: Обзор трендов в области управления интеллектуальной собственностью в России и в мире
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)6. В рамках плана мероприятий "Трансформация делового климата" в сфере интеллектуальной собственности, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 03.08.2020 N 2027-р, осуществляется деятельность по совершенствованию правовой охраны интеллектуальной собственности; предоставлению налоговых льгот при распоряжении правами на ИС; повышению качества и сокращению сроков предоставления Роспатентом государственных услуг в сфере интеллектуальной собственности <32>:
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)6. В рамках плана мероприятий "Трансформация делового климата" в сфере интеллектуальной собственности, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 03.08.2020 N 2027-р, осуществляется деятельность по совершенствованию правовой охраны интеллектуальной собственности; предоставлению налоговых льгот при распоряжении правами на ИС; повышению качества и сокращению сроков предоставления Роспатентом государственных услуг в сфере интеллектуальной собственности <32>:
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Обратите внимание, что траты, направленные на создание комфортных условий для работы сотрудников (в том числе и установка в офисе кофемашины), можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Такие расходы учитываются для расчета налога на прибыль в составе прочих расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг <5>. А чтобы споров с налоговиками о признании стоимости кофемашины в расходах не возникло, позаботьтесь о документальном обосновании. Например, в ЛНА (коллективном договоре, положении об охране труда и организации отдыха и др.) закрепите, что она используется для создания комфортных условий труда сотрудников, для поддержания положительного имиджа организации в глазах потенциальных покупателей и обеспечения благоприятной атмосферы в переговорном процессе. А следовательно, такие расходы связаны с получением экономической выгоды.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Обратите внимание, что траты, направленные на создание комфортных условий для работы сотрудников (в том числе и установка в офисе кофемашины), можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Такие расходы учитываются для расчета налога на прибыль в составе прочих расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг <5>. А чтобы споров с налоговиками о признании стоимости кофемашины в расходах не возникло, позаботьтесь о документальном обосновании. Например, в ЛНА (коллективном договоре, положении об охране труда и организации отдыха и др.) закрепите, что она используется для создания комфортных условий труда сотрудников, для поддержания положительного имиджа организации в глазах потенциальных покупателей и обеспечения благоприятной атмосферы в переговорном процессе. А следовательно, такие расходы связаны с получением экономической выгоды.
Вопрос: О налогах, уплачиваемых организациями, использующими труд инвалидов, а также физлицами-инвалидами при осуществлении ремесленной деятельности (создании продукции ручной работы).
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)10) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
(Письмо ФНС России от 25.04.2024 N БС-16-11/136@)10) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
Вопрос: Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть затраты на установку средств охранной сигнализации и видеонаблюдения, если у подрядчика, занимавшегося установкой, нет лицензии на осуществление частной охранной деятельности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Также есть позиция, что установленное положениями пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ право налогоплательщика отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затраты на оплату услуг охранной деятельности не ставится в зависимость от наличия лицензии у лица, оказывающего эти услуги (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2007 по делу N А42-3793/2006).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Также есть позиция, что установленное положениями пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ право налогоплательщика отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, затраты на оплату услуг охранной деятельности не ставится в зависимость от наличия лицензии у лица, оказывающего эти услуги (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2007 по делу N А42-3793/2006).
Статья: О налоговом учете расходов на пожарную безопасность
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- приобретение услуг пожарной охраны.
(Сурков А.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- приобретение услуг пожарной охраны.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете систему видеонаблюдения стоимостью более 100 тыс. руб., если каждый ее элемент (видеокамеры, компьютеры и т.д.) стоит менее 100 тыс. руб.?
(Консультация эксперта, 2025)При этом к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы налогоплательщика на услуги по охране имущества (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы налогоплательщика на услуги по охране имущества (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть расходы на охрану, если у охранного предприятия (частного охранника) нет лицензии
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что организация, не имеющая лицензии на оказание охранных услуг, не вправе осуществлять подобную деятельность. Поэтому расходы по оплате услуг такой организации являются необоснованными и не учитываются при налогообложении прибыли.
Можно ли учесть расходы на охрану, если у охранного предприятия (частного охранника) нет лицензии
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъясняет, что организация, не имеющая лицензии на оказание охранных услуг, не вправе осуществлять подобную деятельность. Поэтому расходы по оплате услуг такой организации являются необоснованными и не учитываются при налогообложении прибыли.
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Поскольку эти услуги облагаются в иностранном государстве, арендодатель, скорее всего, исчислит с них иностранный НДС. Этот налог нельзя принять к вычету или зачесть при уплате российского НДС. Но можно учесть в налоговых расходах, включив в стоимость арендных услуг, как для целей налога на прибыль, так и для целей УСН (если применяется объект "доходы минус расходы") <9>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Поскольку эти услуги облагаются в иностранном государстве, арендодатель, скорее всего, исчислит с них иностранный НДС. Этот налог нельзя принять к вычету или зачесть при уплате российского НДС. Но можно учесть в налоговых расходах, включив в стоимость арендных услуг, как для целей налога на прибыль, так и для целей УСН (если применяется объект "доходы минус расходы") <9>.
Статья: Материальная помощь студентам, работникам и другим лицам в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)- суммы полной или частичной компенсации (оплаты) инвалидам, не работающим в учреждении, стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, если они оплачиваются за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)- суммы полной или частичной компенсации (оплаты) инвалидам, не работающим в учреждении, стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, если они оплачиваются за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (п. 9 ст. 217 НК РФ);
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Соответственно, если в рассматриваемом договоре поставки не будут содержаться формулировки положений ГК РФ, позволяющие отнести организацию доставки к посреднической деятельности (включая такие обязательные элементы, как поручение и отчет, а также вознаграждение посредника), то у поставщика возникает обязанность учесть в составе дохода по налогу на прибыль выручку от реализации услуг по доставке товара, равную стоимости "возмещаемых" расходов на доставку, - стоимость услуг фактического перевозчика, охраны и страхования.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Соответственно, если в рассматриваемом договоре поставки не будут содержаться формулировки положений ГК РФ, позволяющие отнести организацию доставки к посреднической деятельности (включая такие обязательные элементы, как поручение и отчет, а также вознаграждение посредника), то у поставщика возникает обязанность учесть в составе дохода по налогу на прибыль выручку от реализации услуг по доставке товара, равную стоимости "возмещаемых" расходов на доставку, - стоимость услуг фактического перевозчика, охраны и страхования.