Услуги нотариуса правового и технического характера налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги нотариуса правового и технического характера налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нотариальный тариф: проблемы обеспечения конституционного равновесия при определении параметров
(Кустова М.В., Рассказова Н.Ю.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 3)Существование нотариата латинского типа не исключает сохранение в некоторых регионах старой системы организации нотариальной деятельности. В Основах упоминаются нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе, с одной стороны, и занимающиеся частной практикой - с другой. Именно термин "частная практика" создал в обществе искаженное представление о правовой природе деятельности латинского нотариуса как о деятельности частного лица, оказывающего услуги. Этому немало способствовало существовавшее с момента принятия Основ правило (ст. 23): источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, которые он получает за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера (УПТХ) и которые поступают в его собственность после уплаты налогов, других обязательных платежей.
(Кустова М.В., Рассказова Н.Ю.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 3)Существование нотариата латинского типа не исключает сохранение в некоторых регионах старой системы организации нотариальной деятельности. В Основах упоминаются нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе, с одной стороны, и занимающиеся частной практикой - с другой. Именно термин "частная практика" создал в обществе искаженное представление о правовой природе деятельности латинского нотариуса как о деятельности частного лица, оказывающего услуги. Этому немало способствовало существовавшее с момента принятия Основ правило (ст. 23): источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, которые он получает за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера (УПТХ) и которые поступают в его собственность после уплаты налогов, других обязательных платежей.
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Плата нотариусу за свидетельствование правильности перевода составляет 100 руб. за 1 страницу документа <20>. Если нотариус у вас не взял больше, то ее можно учесть в расходах в полном объеме. Но доплата за срочность свидетельствования при расчете налога не учитывается.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Плата нотариусу за свидетельствование правильности перевода составляет 100 руб. за 1 страницу документа <20>. Если нотариус у вас не взял больше, то ее можно учесть в расходах в полном объеме. Но доплата за срочность свидетельствования при расчете налога не учитывается.
Нормативные акты
<Письмо> ПФ РФ от 01.10.1997 N ЛЧ-16-28/7063
"О нотариусах, занимающихся частной практикой"Следует иметь в виду, что доходом нотариуса и источником финансирования его деятельности являются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, а также другие финансовые поступления, остающиеся в его распоряжении, кроме денежных средств, хранящихся на депозитных счетах должников.
"О нотариусах, занимающихся частной практикой"Следует иметь в виду, что доходом нотариуса и источником финансирования его деятельности являются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, а также другие финансовые поступления, остающиеся в его распоряжении, кроме денежных средств, хранящихся на депозитных счетах должников.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 27.09.2011 N 16-15/093518@.2
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде платы за нотариальное оформление документов>Согласно статье 22 Основ о нотариате за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе, и с учетом особенностей, установленных главой 25.3 Налогового кодекса РФ.
<Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде платы за нотариальное оформление документов>Согласно статье 22 Основ о нотариате за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает нотариальный тариф в размере, соответствующем размеру государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе, и с учетом особенностей, установленных главой 25.3 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Учитывается ли для целей налога на прибыль плата нотариусу за нотариальное оформление и оказание услуг правового и технического характера? Какими документами можно подтвердить оказание данной услуги?
(Консультация эксперта, 2013)Получается, что помимо платы за нотариальное оформление нотариус может взимать плату за оказание услуг правового и технического характера. Плата нотариусу за оказание услуг правового и технического характера может учитываться для целей налогообложения на основании пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ, в соответствии с которыми к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги. Такой вывод содержится в Письмах Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34898, от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843 и УФНС России по г. Москве от 27.09.2011 N 16-15/093518@.2.
(Консультация эксперта, 2013)Получается, что помимо платы за нотариальное оформление нотариус может взимать плату за оказание услуг правового и технического характера. Плата нотариусу за оказание услуг правового и технического характера может учитываться для целей налогообложения на основании пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ, в соответствии с которыми к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги. Такой вывод содержится в Письмах Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34898, от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843 и УФНС России по г. Москве от 27.09.2011 N 16-15/093518@.2.
Статья: Проверка на ошибки: судебные разбирательства
("Российский налоговый курьер", 2013, N 21)Ситуация пятая: компания учла в налоговых расходах оплату услуг нотариуса, которая включала в себя не только нотариальный тариф, но и стоимость правовой и технической поддержки. Рискованно! По общим правилам расходы на оплату услуг нотариуса компания учитывает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах установленных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом на основании п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при налогообложении прибыли не учитывается.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 21)Ситуация пятая: компания учла в налоговых расходах оплату услуг нотариуса, которая включала в себя не только нотариальный тариф, но и стоимость правовой и технической поддержки. Рискованно! По общим правилам расходы на оплату услуг нотариуса компания учитывает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах установленных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом на основании п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при налогообложении прибыли не учитывается.
Вопрос: ...При удостоверении сделки по переходу доли в уставном капитале ООО частный нотариус оказал также консультационные услуги, оформленные отдельным договором и актом. Вправе ли ООО учесть в целях налога на прибыль расходы на консультационные услуги?
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении ФАС Московского округа от 18.07.2013 N А40-54007/12-91-301 указано, что действующее законодательство не содержит запретов для нотариусов оказывать услуги правового и технического характера и взимать за них плату независимо от нотариального тарифа. Расходы на услуги правового и технического характера, оказываемые нотариусом, можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве расходов на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги. Суд пришел к выводу, что предприятием правомерно учтены в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, оказанные нотариусом в соответствии с пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2013)В Постановлении ФАС Московского округа от 18.07.2013 N А40-54007/12-91-301 указано, что действующее законодательство не содержит запретов для нотариусов оказывать услуги правового и технического характера и взимать за них плату независимо от нотариального тарифа. Расходы на услуги правового и технического характера, оказываемые нотариусом, можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве расходов на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги. Суд пришел к выводу, что предприятием правомерно учтены в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, оказанные нотариусом в соответствии с пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: ...Правомерно ли считать, что затраты на услуги нотариуса правового и технического характера можно включить в расходы для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843)Таким образом, расходы в виде платы нотариусу за нотариальное оформление могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы организации в виде платы нотариусу за оказание услуг правового и технического характера могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в зависимости от вида осуществленной нотариусом услуги при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843)Таким образом, расходы в виде платы нотариусу за нотариальное оформление могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы организации в виде платы нотариусу за оказание услуг правового и технического характера могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в зависимости от вида осуществленной нотариусом услуги при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Таким образом, расходы в виде платы нотариусу за нотариальное оформление могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном пп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Расходы организации в виде платы нотариусу за оказание услуг правового и технического характера могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в зависимости от вида осуществленной нотариусом услуги при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-03-06/2/34843).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Таким образом, расходы в виде платы нотариусу за нотариальное оформление могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном пп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Расходы организации в виде платы нотариусу за оказание услуг правового и технического характера могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в зависимости от вида осуществленной нотариусом услуги при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. N 03-03-06/2/34843).
"27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и судебной практики"
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Однако, по мнению Минфина России, прочие услуги нотариусов правового и технического характера могут учитываться на основании иных норм, в частности как юридические услуги на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843).
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Однако, по мнению Минфина России, прочие услуги нотариусов правового и технического характера могут учитываться на основании иных норм, в частности как юридические услуги на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843).
Статья: За оформление наследства можно не платить
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2018, N 3)Суды со ссылкой на ст. ст. 22, 22.1 и 23 Основ законодательства о нотариате указали, что из положений приведенных норм следует, что финансовое обеспечение деятельности нотариусов предусматривает оплату нотариальных действий, услуг, оказываемых при осуществлении нотариальной деятельности, включая услуги правового и технического характера, другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству РФ.
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2018, N 3)Суды со ссылкой на ст. ст. 22, 22.1 и 23 Основ законодательства о нотариате указали, что из положений приведенных норм следует, что финансовое обеспечение деятельности нотариусов предусматривает оплату нотариальных действий, услуг, оказываемых при осуществлении нотариальной деятельности, включая услуги правового и технического характера, другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47568 <Расходы на услуги нотариуса "упрощенца">
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 16)На практике уплаченная частному нотариусу сумма больше нотариальных норм, т.к. в услугу включается не только сам тариф, но и стоимость сопутствующих услуг технического и правового характера.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 16)На практике уплаченная частному нотариусу сумма больше нотариальных норм, т.к. в услугу включается не только сам тариф, но и стоимость сопутствующих услуг технического и правового характера.
Вопрос: Учитываются ли в составе профессиональных налоговых вычетов нотариусов, занимающихся частной практикой, членские взносы, перечисляемые нотариальной палате?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Ответ: В соответствии со ст. 23 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (далее - Основы) источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству РФ, которые после уплаты налогов и других обязательных платежей поступают в собственность нотариуса.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2008)Ответ: В соответствии со ст. 23 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате (далее - Основы) источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству РФ, которые после уплаты налогов и других обязательных платежей поступают в собственность нотариуса.