Услуги генерального подряда ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги генерального подряда ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычетах по НДС при капитальном строительстве (приобретении, осуществлении неотделимых улучшений) объектов недвижимости, предназначенных для использования в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вправе ли Общество принимать НДС к вычету в полном объеме в момент получения первичных документов от поставщиков и принятия к учету расходов на проведение капитальных вложений (товаров, работ, услуг) и начать восстанавливать НДС в течение 10 лет в порядке, предусмотренном п. п. 4 и 5 ст. 171.1 Кодекса, после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию в случаях:
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-10/35615)Вправе ли Общество принимать НДС к вычету в полном объеме в момент получения первичных документов от поставщиков и принятия к учету расходов на проведение капитальных вложений (товаров, работ, услуг) и начать восстанавливать НДС в течение 10 лет в порядке, предусмотренном п. п. 4 и 5 ст. 171.1 Кодекса, после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию в случаях:
Корреспонденция счетов: Организация-генподрядчик выполняет строительные работы и, согласно условиям договора, осуществляет поэтапную сдачу выполненных работ. Сдача каждого этапа работ сопровождается оформлением акта о приемке выполненных работ. Начало выполнения работ приходится на один календарный год, а окончание - на другой. Как отразить в учете генподрядчика данные операции, если к выполнению работ по договору привлечена субподрядная организация?..
(Консультация эксперта, 2026)Подробно о том, признается ли в целях НДС датой отгрузки день, когда подписан акт сдачи-приемки работ (услуг), см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Подробно о том, признается ли в целях НДС датой отгрузки день, когда подписан акт сдачи-приемки работ (услуг), см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая в возмещении НДС, налоговый орган указал на завышение налогоплательщиком налоговых вычетов. Налоговый орган указал, что в случае, когда строительство объектов капитального строительства финансируется полностью или частично за счет бюджетных средств, застройщик для реализации своего права на принятие к вычету НДС обязан выполнять требования Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 N 87. Налоговый орган указал, что сметная документация должна содержать сводку затрат, сводный сметный расчет стоимости строительства, объектные и локальные сметные расчеты (сметы), сметные расчеты на отдельные виды затрат. Налоговый орган указал на искусственное наращивание стоимости строительно-монтажных работ путем необоснованного формирования с участием генподрядчика актов КС-2 за предоставление услуг по сопровождению проекта. По мнению налогового органа, затраты, связанные с таким сопровождением (услуги по сопровождению проекта), изначально заложены в сметной стоимости строительства. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС. Суд указал, что отсутствие полной себестоимости строящегося объекта не является нарушением действующего законодательства РФ. Предоставление налогоплательщику кредита на строительство коммерческим банком по льготной ставке, субсидируемой Минсельхозом России, не может рассматриваться как бюджетное финансирование строительства. В данном случае субсидии из бюджета получает кредитная организация, а не налогоплательщик. Поскольку финансирование, а также любые иные формы государственной поддержки в отношении строительства объекта не производились, строительство осуществлялось за счет собственных средств, а также кредитных средств банка как коммерческой организации, формирование общего сметного расчета не требовалось. Принимая во внимание, что факт оказания услуг по сопровождению проекта генподрядчиком не опровергнут, на несформированность источника возмещения НДС из бюджета налоговый орган не ссылается, генподрядчик уплатил в бюджет НДС с полученного вознаграждения за услуги по сопровождению проекта, суд пришел к выводу, что само по себе отсутствие локально-сметного расчета и предоставление льготной ставки по кредиту, выданному банком, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах по НДС в соответствии с положениями ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая в возмещении НДС, налоговый орган указал на завышение налогоплательщиком налоговых вычетов. Налоговый орган указал, что в случае, когда строительство объектов капитального строительства финансируется полностью или частично за счет бюджетных средств, застройщик для реализации своего права на принятие к вычету НДС обязан выполнять требования Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 N 87. Налоговый орган указал, что сметная документация должна содержать сводку затрат, сводный сметный расчет стоимости строительства, объектные и локальные сметные расчеты (сметы), сметные расчеты на отдельные виды затрат. Налоговый орган указал на искусственное наращивание стоимости строительно-монтажных работ путем необоснованного формирования с участием генподрядчика актов КС-2 за предоставление услуг по сопровождению проекта. По мнению налогового органа, затраты, связанные с таким сопровождением (услуги по сопровождению проекта), изначально заложены в сметной стоимости строительства. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС. Суд указал, что отсутствие полной себестоимости строящегося объекта не является нарушением действующего законодательства РФ. Предоставление налогоплательщику кредита на строительство коммерческим банком по льготной ставке, субсидируемой Минсельхозом России, не может рассматриваться как бюджетное финансирование строительства. В данном случае субсидии из бюджета получает кредитная организация, а не налогоплательщик. Поскольку финансирование, а также любые иные формы государственной поддержки в отношении строительства объекта не производились, строительство осуществлялось за счет собственных средств, а также кредитных средств банка как коммерческой организации, формирование общего сметного расчета не требовалось. Принимая во внимание, что факт оказания услуг по сопровождению проекта генподрядчиком не опровергнут, на несформированность источника возмещения НДС из бюджета налоговый орган не ссылается, генподрядчик уплатил в бюджет НДС с полученного вознаграждения за услуги по сопровождению проекта, суд пришел к выводу, что само по себе отсутствие локально-сметного расчета и предоставление льготной ставки по кредиту, выданному банком, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах по НДС в соответствии с положениями ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"Организация - генеральный подрядчик указывает данные о стоимости выполненных субподрядчиком и принятых по договору субподряда работ строительного характера (без НДС). Данные объемы не учитываются генподрядчиком по строке 502 и не указываются в разделе 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)".
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"Организация - генеральный подрядчик указывает данные о стоимости выполненных субподрядчиком и принятых по договору субподряда работ строительного характера (без НДС). Данные объемы не учитываются генподрядчиком по строке 502 и не указываются в разделе 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)".
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Организация - генеральный подрядчик указывает данные о стоимости выполненных субподрядчиком и принятых по договору субподряда работ строительного характера (без НДС). Данные объемы не учитываются генподрядчиком по строке 502 и не указываются в разделе 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)". НАЗАД
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Организация - генеральный подрядчик указывает данные о стоимости выполненных субподрядчиком и принятых по договору субподряда работ строительного характера (без НДС). Данные объемы не учитываются генподрядчиком по строке 502 и не указываются в разделе 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)". НАЗАД
Вопрос: Об учете сумм компенсации расходов на услуги банка по предоставлению банковской гарантии при выполнении СМР по программе реновации в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)В связи с выходом Распоряжения Правительства Москвы от 24.03.2022 N 189-РП "О внесении изменения в Распоряжение Правительства Москвы от 30.08.2005 N 1680-РП" Фонд реновации планирует частично компенсировать генподрядчикам некоторые виды их расходов путем включения затрат на услуги банка по предоставлению банковской гарантии для обеспечения исполнения государственного контракта (контракта), договора в гл. 9 сводных сметных расчетов стоимости строительства.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)В связи с выходом Распоряжения Правительства Москвы от 24.03.2022 N 189-РП "О внесении изменения в Распоряжение Правительства Москвы от 30.08.2005 N 1680-РП" Фонд реновации планирует частично компенсировать генподрядчикам некоторые виды их расходов путем включения затрат на услуги банка по предоставлению банковской гарантии для обеспечения исполнения государственного контракта (контракта), договора в гл. 9 сводных сметных расчетов стоимости строительства.
Вопрос: Об НДС при получении генподрядчиком от заказчика компенсации расходов на услуги военизированной охраны, страхования и об учете сумм НДС в расходах по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-11/116371)Вопрос: Организация предлагает разъяснить порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и исчисления налога в порядке, предусмотренном ст. 162 НК РФ, налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика, при получении от заказчиков компенсации отдельных расходов по облагаемым (например, услуги военизированной охраны для обеспечения безопасности при проведении работ) и не облагаемым (например, страхование жизни и здоровья рабочих и пусконаладочного персонала, страхование техники и имущества подрядной организации) налогом на добавленную стоимость операциям.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-11/116371)Вопрос: Организация предлагает разъяснить порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и исчисления налога в порядке, предусмотренном ст. 162 НК РФ, налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика, при получении от заказчиков компенсации отдельных расходов по облагаемым (например, услуги военизированной охраны для обеспечения безопасности при проведении работ) и не облагаемым (например, страхование жизни и здоровья рабочих и пусконаладочного персонала, страхование техники и имущества подрядной организации) налогом на добавленную стоимость операциям.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Получается, что если застройщик обязуется построить объект недвижимости своими силами или с помощью субподрядчиков, то денежные средства, получаемые от участников долевого строительства, включаются в налоговую базу как авансовые платежи, полученные в счет предстоящего выполнения работ (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом суммы НДС, предъявленные застройщику, являющемуся генеральным подрядчиком при строительстве объекта, по товарам (работам, услугам), приобретаемым им для выполнения СМР, признаваемых объектом налогообложения, подлежат вычетам.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Получается, что если застройщик обязуется построить объект недвижимости своими силами или с помощью субподрядчиков, то денежные средства, получаемые от участников долевого строительства, включаются в налоговую базу как авансовые платежи, полученные в счет предстоящего выполнения работ (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). При этом суммы НДС, предъявленные застройщику, являющемуся генеральным подрядчиком при строительстве объекта, по товарам (работам, услугам), приобретаемым им для выполнения СМР, признаваемых объектом налогообложения, подлежат вычетам.
Вопрос: О ставке НДС при исполнении контракта в сфере закупок.
(Письмо Минфина России от 19.01.2026 N 24-06-06/2382)В отношении оплаты, полученной подрядчиком (генеральным подрядчиком) в 2026 году за выполненные подрядчиком (генеральным подрядчиком) работы, принятые заказчиком в 2025 году, исчисление НДС по оплате, полученной продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, после отгрузки этих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, нормами Кодекса не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 19.01.2026 N 24-06-06/2382)В отношении оплаты, полученной подрядчиком (генеральным подрядчиком) в 2026 году за выполненные подрядчиком (генеральным подрядчиком) работы, принятые заказчиком в 2025 году, исчисление НДС по оплате, полученной продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС, после отгрузки этих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, нормами Кодекса не предусмотрено.
Вопрос: Об уплате НДС за счет подлежащих казначейскому сопровождению средств по контракту (договору), заключенному в рамках концессионного соглашения, финансируемому за счет субсидии из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 02-13-11/60555)Исходя из вышеизложенного, по мнению Минфина России, оплата за счет средств субсидии по договорам с генеральным подрядчиком не может покрывать НДС в составе стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). При оплате генеральным подрядчиком приобретаемых товаров (работ, услуг) средства, подлежащие казначейскому сопровождению, расходуются в соответствии со Сведениями, в которые возможно включение направления расходов по оплате НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) в целях строительства (реконструкции) объекта концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 02-13-11/60555)Исходя из вышеизложенного, по мнению Минфина России, оплата за счет средств субсидии по договорам с генеральным подрядчиком не может покрывать НДС в составе стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). При оплате генеральным подрядчиком приобретаемых товаров (работ, услуг) средства, подлежащие казначейскому сопровождению, расходуются в соответствии со Сведениями, в которые возможно включение направления расходов по оплате НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) в целях строительства (реконструкции) объекта концессионного соглашения.
Вопрос: О включении в целях НДС затрат на предоставление банковской гарантии в стоимость выполненных работ по строительству объекта в рамках госконтракта.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых генеральным подрядчиком работ по строительству объекта, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых генеральным подрядчиком у других организаций, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление налога на добавленную стоимость по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых генеральным подрядчиком работ по строительству объекта, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых генеральным подрядчиком у других организаций, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление налога на добавленную стоимость по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении выполняемых генподрядчиком работ, цена которых формируется с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122309)Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДС и исчисления НДС налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика и привлекающим субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС (верно ли, что в налоговую базу по НДС при реализации работ заказчику включается стоимость товаров (работ, услуг), принятых от субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС, и заказчику предъявляется итоговая сумма налога, исчисленная с общей стоимости результата работ)?
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122309)Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДС и исчисления НДС налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика и привлекающим субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС (верно ли, что в налоговую базу по НДС при реализации работ заказчику включается стоимость товаров (работ, услуг), принятых от субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС, и заказчику предъявляется итоговая сумма налога, исчисленная с общей стоимости результата работ)?
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых с 01.01.2024 по договорам участия в долевом строительстве жилых домов или апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168)В связи с этим в случае если разрешение на строительство (создание) объектов долевого строительства (жилых домов или апартаментов, приобретаемых физическими лицами для личного, индивидуального или семейного использования) получено застройщиком в установленном порядке до 1 января 2024 года и при этом строительство (создание) таких объектов осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика, то услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, при строительстве указанных объектов, освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168)В связи с этим в случае если разрешение на строительство (создание) объектов долевого строительства (жилых домов или апартаментов, приобретаемых физическими лицами для личного, индивидуального или семейного использования) получено застройщиком в установленном порядке до 1 января 2024 года и при этом строительство (создание) таких объектов осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика, то услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, при строительстве указанных объектов, освобождаются от налогообложения НДС.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 1-предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 513 отразите стоимость работ, принятых у субподрядчиков (без НДС), если вы являетесь генеральным подрядчиком и привлекаете их к строительным работам. Генподрядчик не учитывает данные объемы в строке 502 и не отражает их в разд. 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)". Основанием для отражения является документ (справка) о стоимости выполненных работ.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 513 отразите стоимость работ, принятых у субподрядчиков (без НДС), если вы являетесь генеральным подрядчиком и привлекаете их к строительным работам. Генподрядчик не учитывает данные объемы в строке 502 и не отражает их в разд. 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)". Основанием для отражения является документ (справка) о стоимости выполненных работ.
Вопрос: Как отражаются в учете генподрядчика услуги, оказываемые субподрядчику?
(Консультация эксперта, 2026)При зачете стоимости оказанных субподрядчику услуг в счет стоимости работ, выполненных субподрядчиком, задолженность генподрядчика по оплате выполненных субподрядчиком работ уменьшается, а задолженность субподрядчика за оказанные генподрядчиком услуги погашается. В бухгалтерском учете взаимозачет отражается по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые (уменьшаемые) обязательства (в данном случае счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты с субподрядчиком", и счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с субподрядчиком по генподрядным услугам").
(Консультация эксперта, 2026)При зачете стоимости оказанных субподрядчику услуг в счет стоимости работ, выполненных субподрядчиком, задолженность генподрядчика по оплате выполненных субподрядчиком работ уменьшается, а задолженность субподрядчика за оказанные генподрядчиком услуги погашается. В бухгалтерском учете взаимозачет отражается по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые (уменьшаемые) обязательства (в данном случае счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты с субподрядчиком", и счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с субподрядчиком по генподрядным услугам").