Услуги генерального подряда ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги генерального подряда ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая в возмещении НДС, налоговый орган указал на завышение налогоплательщиком налоговых вычетов. Налоговый орган указал, что в случае, когда строительство объектов капитального строительства финансируется полностью или частично за счет бюджетных средств, застройщик для реализации своего права на принятие к вычету НДС обязан выполнять требования Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 N 87. Налоговый орган указал, что сметная документация должна содержать сводку затрат, сводный сметный расчет стоимости строительства, объектные и локальные сметные расчеты (сметы), сметные расчеты на отдельные виды затрат. Налоговый орган указал на искусственное наращивание стоимости строительно-монтажных работ путем необоснованного формирования с участием генподрядчика актов КС-2 за предоставление услуг по сопровождению проекта. По мнению налогового органа, затраты, связанные с таким сопровождением (услуги по сопровождению проекта), изначально заложены в сметной стоимости строительства. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС. Суд указал, что отсутствие полной себестоимости строящегося объекта не является нарушением действующего законодательства РФ. Предоставление налогоплательщику кредита на строительство коммерческим банком по льготной ставке, субсидируемой Минсельхозом России, не может рассматриваться как бюджетное финансирование строительства. В данном случае субсидии из бюджета получает кредитная организация, а не налогоплательщик. Поскольку финансирование, а также любые иные формы государственной поддержки в отношении строительства объекта не производились, строительство осуществлялось за счет собственных средств, а также кредитных средств банка как коммерческой организации, формирование общего сметного расчета не требовалось. Принимая во внимание, что факт оказания услуг по сопровождению проекта генподрядчиком не опровергнут, на несформированность источника возмещения НДС из бюджета налоговый орган не ссылается, генподрядчик уплатил в бюджет НДС с полученного вознаграждения за услуги по сопровождению проекта, суд пришел к выводу, что само по себе отсутствие локально-сметного расчета и предоставление льготной ставки по кредиту, выданному банком, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах по НДС в соответствии с положениями ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая в возмещении НДС, налоговый орган указал на завышение налогоплательщиком налоговых вычетов. Налоговый орган указал, что в случае, когда строительство объектов капитального строительства финансируется полностью или частично за счет бюджетных средств, застройщик для реализации своего права на принятие к вычету НДС обязан выполнять требования Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 N 87. Налоговый орган указал, что сметная документация должна содержать сводку затрат, сводный сметный расчет стоимости строительства, объектные и локальные сметные расчеты (сметы), сметные расчеты на отдельные виды затрат. Налоговый орган указал на искусственное наращивание стоимости строительно-монтажных работ путем необоснованного формирования с участием генподрядчика актов КС-2 за предоставление услуг по сопровождению проекта. По мнению налогового органа, затраты, связанные с таким сопровождением (услуги по сопровождению проекта), изначально заложены в сметной стоимости строительства. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС. Суд указал, что отсутствие полной себестоимости строящегося объекта не является нарушением действующего законодательства РФ. Предоставление налогоплательщику кредита на строительство коммерческим банком по льготной ставке, субсидируемой Минсельхозом России, не может рассматриваться как бюджетное финансирование строительства. В данном случае субсидии из бюджета получает кредитная организация, а не налогоплательщик. Поскольку финансирование, а также любые иные формы государственной поддержки в отношении строительства объекта не производились, строительство осуществлялось за счет собственных средств, а также кредитных средств банка как коммерческой организации, формирование общего сметного расчета не требовалось. Принимая во внимание, что факт оказания услуг по сопровождению проекта генподрядчиком не опровергнут, на несформированность источника возмещения НДС из бюджета налоговый орган не ссылается, генподрядчик уплатил в бюджет НДС с полученного вознаграждения за услуги по сопровождению проекта, суд пришел к выводу, что само по себе отсутствие локально-сметного расчета и предоставление льготной ставки по кредиту, выданному банком, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах по НДС в соответствии с положениями ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суммы, оставшиеся в распоряжении застройщика, признаны не подлежащими налогообложению НДС на основании подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Однако освобождение от налогообложения в данном случае не применяется, поскольку налогоплательщик не вел раздельный учет операций по выполнению работ в качестве генерального подрядчика и оказанию услуг застройщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суммы, оставшиеся в распоряжении застройщика, признаны не подлежащими налогообложению НДС на основании подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Однако освобождение от налогообложения в данном случае не применяется, поскольку налогоплательщик не вел раздельный учет операций по выполнению работ в качестве генерального подрядчика и оказанию услуг застройщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при компенсации затрат на предоставление банковской гарантии и по страхованию объектов в рамках госконтракта по строительству (реконструкции).
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)Генеральный подрядчик, приобретающий услуги, освобожденные от НДС, в свою очередь, является строительной организацией и плательщиком НДС на общих основаниях.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)Генеральный подрядчик, приобретающий услуги, освобожденные от НДС, в свою очередь, является строительной организацией и плательщиком НДС на общих основаниях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субподрядной строительной организации расчеты с генподрядчиком за выполненные работы, если данные работы выполнены из материалов генподрядчика и договором подряда предусмотрена оплата субподрядчиком услуг генподрядчика в размере 10% от стоимости принятых генподрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)В отношении услуг генподрядчика, отметим, что их стоимость признается субподрядчиком расходами по обычным видам деятельности и принимается к учету в сумме договорной стоимости данных услуг (без учета НДС, предъявленного генподрядчиком) (п. п. 5, 6, 6.1 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Эти расходы признаются в периоде подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)В отношении услуг генподрядчика, отметим, что их стоимость признается субподрядчиком расходами по обычным видам деятельности и принимается к учету в сумме договорной стоимости данных услуг (без учета НДС, предъявленного генподрядчиком) (п. п. 5, 6, 6.1 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Эти расходы признаются в периоде подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Организация - генеральный подрядчик указывает данные о стоимости выполненных субподрядчиком и принятых по договору субподряда работ строительного характера (без НДС). Данные объемы не учитываются генподрядчиком по строке 502 и не указываются в разделе 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)". НАЗАД
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Организация - генеральный подрядчик указывает данные о стоимости выполненных субподрядчиком и принятых по договору субподряда работ строительного характера (без НДС). Данные объемы не учитываются генподрядчиком по строке 502 и не указываются в разделе 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)". НАЗАД
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"Организация - генеральный подрядчик указывает данные о стоимости выполненных субподрядчиком и принятых по договору субподряда работ строительного характера (без НДС). Данные объемы не учитываются генподрядчиком по строке 502 и не указываются в разделе 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)".
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"Организация - генеральный подрядчик указывает данные о стоимости выполненных субподрядчиком и принятых по договору субподряда работ строительного характера (без НДС). Данные объемы не учитываются генподрядчиком по строке 502 и не указываются в разделе 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)".
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)Таким образом, суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым застройщиком для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению НДС (освобожденных от налогообложения НДС) операций, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) в пропорции, определенной в соответствии с абзацем первым пункта 4.1 статьи 170 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-07-11/109575)Таким образом, суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым застройщиком для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению НДС (освобожденных от налогообложения НДС) операций, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) в пропорции, определенной в соответствии с абзацем первым пункта 4.1 статьи 170 Кодекса.
Вопрос: О применении НДС организацией, являющейся застройщиком по договору участия в долевом строительстве апартаментов и генеральным подрядчиком при их строительстве.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78232)Вопрос: Каков порядок уплаты НДС при строительстве (создании) гостиничного комплекса (строительстве апартаментов) организацией, являющейся застройщиком по договорам долевого участия и генеральным подрядчиком, привлекающим к выполнению работ субподрядные организации?
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78232)Вопрос: Каков порядок уплаты НДС при строительстве (создании) гостиничного комплекса (строительстве апартаментов) организацией, являющейся застройщиком по договорам долевого участия и генеральным подрядчиком, привлекающим к выполнению работ субподрядные организации?
Статья: Исполнитель госконтракта - "упрощенец"
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Работы по контракту выполнены и приняты, что подтверждается подписанными обеими сторонами актами о приемке выполненных работ (от 27.12.2021 и от 30.03.2022) на общую сумму 10 706 231,72 руб. (НДС 0%). Указанная сумма уплачена заказчиком генподрядчику.
(Кацман А.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Работы по контракту выполнены и приняты, что подтверждается подписанными обеими сторонами актами о приемке выполненных работ (от 27.12.2021 и от 30.03.2022) на общую сумму 10 706 231,72 руб. (НДС 0%). Указанная сумма уплачена заказчиком генподрядчику.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Контрагенты по документам сдавали налогоплательщику работы после сдачи налогоплательщиком - генеральным подрядчиком всего объема работ заказчикам. У контрагентов не числилось в штате работников, имеющих соответствующую квалификацию, тогда как у налогоплательщика такие работники были (Постановление АС ПО от 22.08.2024 N Ф06-5956/2024 по делу N А49-1845/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Контрагенты по документам сдавали налогоплательщику работы после сдачи налогоплательщиком - генеральным подрядчиком всего объема работ заказчикам. У контрагентов не числилось в штате работников, имеющих соответствующую квалификацию, тогда как у налогоплательщика такие работники были (Постановление АС ПО от 22.08.2024 N Ф06-5956/2024 по делу N А49-1845/2023).
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при выполнении генподрядчиком (исполнителем) работ, цена которых формируется с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-07-11/30868)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при выполнении генподрядчиком (исполнителем) работ, цена которых формируется с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-07-11/30868)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при выполнении генподрядчиком (исполнителем) работ, цена которых формируется с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП.
Вопрос: Об уплате НДС за счет подлежащих казначейскому сопровождению средств по контракту (договору), заключенному в рамках концессионного соглашения, финансируемому за счет субсидии из бюджета субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 02-13-11/60555)Исходя из вышеизложенного, по мнению Минфина России, оплата за счет средств субсидии по договорам с генеральным подрядчиком не может покрывать НДС в составе стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). При оплате генеральным подрядчиком приобретаемых товаров (работ, услуг) средства, подлежащие казначейскому сопровождению, расходуются в соответствии со Сведениями, в которые возможно включение направления расходов по оплате НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) в целях строительства (реконструкции) объекта концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 02-13-11/60555)Исходя из вышеизложенного, по мнению Минфина России, оплата за счет средств субсидии по договорам с генеральным подрядчиком не может покрывать НДС в составе стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). При оплате генеральным подрядчиком приобретаемых товаров (работ, услуг) средства, подлежащие казначейскому сопровождению, расходуются в соответствии со Сведениями, в которые возможно включение направления расходов по оплате НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) в целях строительства (реконструкции) объекта концессионного соглашения.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Не противоречит Конституции РФ отказ обществу в применении освобождения от НДС для услуг застройщика по договору участия в долевом строительстве, если часть строительно-монтажных работ выполнялась обществом самостоятельно, в связи с чем имел место генеральный подряд на строительство, а не долевое участие в нем.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Не противоречит Конституции РФ отказ обществу в применении освобождения от НДС для услуг застройщика по договору участия в долевом строительстве, если часть строительно-монтажных работ выполнялась обществом самостоятельно, в связи с чем имел место генеральный подряд на строительство, а не долевое участие в нем.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В налоговую базу по НДС включается полная стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), даже если в их себестоимости присутствуют затраты без НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В налоговую базу по НДС включается полная стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), даже если в их себестоимости присутствуют затраты без НДС.
Вопрос: Об НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых с 01.01.2024 по договорам участия в долевом строительстве жилых домов или апартаментов с привлечением подрядных организаций.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168)В связи с этим в случае если разрешение на строительство (создание) объектов долевого строительства (жилых домов или апартаментов, приобретаемых физическими лицами для личного, индивидуального или семейного использования) получено застройщиком в установленном порядке до 1 января 2024 года и при этом строительство (создание) таких объектов осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика, то услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, при строительстве указанных объектов, освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-07-10/56168)В связи с этим в случае если разрешение на строительство (создание) объектов долевого строительства (жилых домов или апартаментов, приобретаемых физическими лицами для личного, индивидуального или семейного использования) получено застройщиком в установленном порядке до 1 января 2024 года и при этом строительство (создание) таких объектов осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика, то услуги застройщика, оказываемые с 1 января 2024 года на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ, при строительстве указанных объектов, освобождаются от налогообложения НДС.
Вопрос: Как отражаются в учете генподрядчика услуги, оказываемые субподрядчику?
(Консультация эксперта, 2025)При зачете стоимости оказанных субподрядчику услуг в счет стоимости работ, выполненных субподрядчиком, задолженность генподрядчика по оплате выполненных субподрядчиком работ уменьшается, а задолженность субподрядчика за оказанные генподрядчиком услуги погашается. В бухгалтерском учете взаимозачет отражается по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые (уменьшаемые) обязательства (в данном случае счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты с субподрядчиком", и счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с субподрядчиком по генподрядным услугам").
(Консультация эксперта, 2025)При зачете стоимости оказанных субподрядчику услуг в счет стоимости работ, выполненных субподрядчиком, задолженность генподрядчика по оплате выполненных субподрядчиком работ уменьшается, а задолженность субподрядчика за оказанные генподрядчиком услуги погашается. В бухгалтерском учете взаимозачет отражается по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые (уменьшаемые) обязательства (в данном случае счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсчет "Расчеты с субподрядчиком", и счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с субподрядчиком по генподрядным услугам").