Услуги банка в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги банка в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2022 N 302-ЭС21-22323 по делу N А10-133/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения по результатам налоговой проверки.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом в рамках судебного разбирательства по делу раскрыт реальный контрагент, что позволяет обществу реализовать соответствующее право на вычеты по НДС.Основанием для доначисления обществу 7 835 080 рублей налога на прибыль организаций, соответствующих пени и штрафа послужил вывод инспекции о неправомерном уменьшении обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций за счет отнесения в состав внереализационных расходов 39 175 403 рублей (компенсация ущерба в связи с неисполнением обязательств оплаты по договору). Согласно представленной обществом 28.03.2018 после начала выездной налоговой проверки (29.09.2017) уточненной декларации по налогу на прибыль за 2016 год в ней отражены 39 236 419 рублей внереализационных расходов (в том числе 61 016 рублей на услуги банков и 39 175 403 рублей расходов по компенсации ущерба).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения по результатам налоговой проверки.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом в рамках судебного разбирательства по делу раскрыт реальный контрагент, что позволяет обществу реализовать соответствующее право на вычеты по НДС.Основанием для доначисления обществу 7 835 080 рублей налога на прибыль организаций, соответствующих пени и штрафа послужил вывод инспекции о неправомерном уменьшении обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций за счет отнесения в состав внереализационных расходов 39 175 403 рублей (компенсация ущерба в связи с неисполнением обязательств оплаты по договору). Согласно представленной обществом 28.03.2018 после начала выездной налоговой проверки (29.09.2017) уточненной декларации по налогу на прибыль за 2016 год в ней отражены 39 236 419 рублей внереализационных расходов (в том числе 61 016 рублей на услуги банков и 39 175 403 рублей расходов по компенсации ущерба).
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Д.М. Щекин)В связи с непредставлением обществом декларации по налогу на прибыль за 2004 г. инспекция направила запрос обслуживающему банку о сумме денежных средств, поступивших на расчетный счет общества за реализованные товары (работы, услуги). На основании полученных от банка данных инспекция привлекла общество к ответственности за занижение налога на прибыль в виде недоимки, штрафа и пени (общество по указанному им адресу не значилось). Суд на основании ст. 88, п. 6 ст. 108, п. 1 ст. 247 и п. 1 ст. 248 НК РФ отказал во взыскании санкций, так как при камеральной проверке инспекция не исследовала первичные документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль. Полученные сведения о поступлении средств на счет общества без проверки оснований их перечисления и существа операций, о непредставлении обществом сведений о деятельности и пояснений по установленным фактам не позволяют сделать вывод о возникновении у общества объекта налогообложения и о совершении налогового правонарушения, повлекшего применение ответственности.
(Д.М. Щекин)В связи с непредставлением обществом декларации по налогу на прибыль за 2004 г. инспекция направила запрос обслуживающему банку о сумме денежных средств, поступивших на расчетный счет общества за реализованные товары (работы, услуги). На основании полученных от банка данных инспекция привлекла общество к ответственности за занижение налога на прибыль в виде недоимки, штрафа и пени (общество по указанному им адресу не значилось). Суд на основании ст. 88, п. 6 ст. 108, п. 1 ст. 247 и п. 1 ст. 248 НК РФ отказал во взыскании санкций, так как при камеральной проверке инспекция не исследовала первичные документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль. Полученные сведения о поступлении средств на счет общества без проверки оснований их перечисления и существа операций, о непредставлении обществом сведений о деятельности и пояснений по установленным фактам не позволяют сделать вывод о возникновении у общества объекта налогообложения и о совершении налогового правонарушения, повлекшего применение ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС в отношении сумм, выплаченных организации SWIFT за оказываемые ею услуги в электронной форме, признается банк и положения договора о возложении функций налогового агента по НДС на исполнителя не соответствуют нормам НК РФ. Информация об удержанных суммах налога подлежит включению в разд. 2 налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС в отношении сумм, выплаченных организации SWIFT за оказываемые ею услуги в электронной форме, признается банк и положения договора о возложении функций налогового агента по НДС на исполнителя не соответствуют нормам НК РФ. Информация об удержанных суммах налога подлежит включению в разд. 2 налоговой декларации по НДС.
Статья: Ассоциация ТСЖ: учет грантов и поступлений от председателя
(Максимова Н.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В настоящей статье рассмотрим порядок налогообложения поступлений ассоциации ТСЖ, созданной в соответствии с положениями ст. 142 ЖК РФ несколькими товариществами для представления и защиты своих интересов, связанных с управлением МКД. Как учесть гранты, полученные ассоциацией за победу в конкурсе и предназначенные для реализации проекта по информированию граждан по вопросам ЖКХ? Куда отнести поступления денежных средств от руководителя ассоциации, внесение которых обусловлено необходимостью уплаты штрафов и оплаты услуг банка? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
(Максимова Н.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В настоящей статье рассмотрим порядок налогообложения поступлений ассоциации ТСЖ, созданной в соответствии с положениями ст. 142 ЖК РФ несколькими товариществами для представления и защиты своих интересов, связанных с управлением МКД. Как учесть гранты, полученные ассоциацией за победу в конкурсе и предназначенные для реализации проекта по информированию граждан по вопросам ЖКХ? Куда отнести поступления денежных средств от руководителя ассоциации, внесение которых обусловлено необходимостью уплаты штрафов и оплаты услуг банка? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
Корреспонденция счетов: Организация реализовала готовую продукцию на экспорт. Часть таможенных платежей уплачена в валюте. После поступления экспортной выручки организация дала поручение банку об обязательной продаже экспортной выручки и одновременном перечислении оставшейся части на текущий валютный счет. Бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)С целью приведения в соответствие с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, показателей, отраженных в бухгалтерском учете, организация осуществляет их корректировку. Корректировка производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
(Консультация эксперта, 2001)С целью приведения в соответствие с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, показателей, отраженных в бухгалтерском учете, организация осуществляет их корректировку. Корректировка производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете в соответствии с новым Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, расходы по зарубежной командировке работника? По производственной необходимости работник направлен в командировку в Германию сроком на 5 дней. Из кассы на командировочные расходы выдано 1050 долл. США...
(Консультация эксперта, 2000)Оплата комиссионного вознаграждения банку за обмен валюты отражается согласно п.11 ПБУ 10/99 в составе операционных расходов, для учета которых новым Планом счетов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы". Вместе с тем, в соответствии с пп."и" п.2 Положения о составе затрат расходы по оплате услуг банков включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли. В связи с изложенным сумма комиссионного вознаграждения подлежит отражению по строкам 1.2эа и 4.19 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
(Консультация эксперта, 2000)Оплата комиссионного вознаграждения банку за обмен валюты отражается согласно п.11 ПБУ 10/99 в составе операционных расходов, для учета которых новым Планом счетов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы". Вместе с тем, в соответствии с пп."и" п.2 Положения о составе затрат расходы по оплате услуг банков включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли. В связи с изложенным сумма комиссионного вознаграждения подлежит отражению по строкам 1.2эа и 4.19 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Вопрос: ...Российский банк оплачивает расходы работников банка, произведенные в странах - участницах ЕС. Для возврата ранее взысканного НДС в отношении указанных расходов банк по требованию иностранных налоговых органов отсылает оригиналы счетов. Можно ли учесть указанные расходы при исчислении налога на прибыль, если они будут подтверждены нотариально заверенными копиями счетов? В каком размере учитываются эти расходы: с НДС или без НДС?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2006 N 03-03-04/2/188)Банк при возврате НДС иностранными налоговыми органами должен скорректировать декларацию по налогу на прибыль того отчетного периода, в котором указанные расходы (включая НДС) были учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2006 N 03-03-04/2/188)Банк при возврате НДС иностранными налоговыми органами должен скорректировать декларацию по налогу на прибыль того отчетного периода, в котором указанные расходы (включая НДС) были учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Валютная выручка: продажа, налоги, учет
(Шураева Э.Э.)
("Главбух", 2003, N 20)Сумма комиссии банка за выполнение им функций агента валютного контроля отражается по строке 070 Приложения 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (в качестве услуг банка).
(Шураева Э.Э.)
("Главбух", 2003, N 20)Сумма комиссии банка за выполнение им функций агента валютного контроля отражается по строке 070 Приложения 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (в качестве услуг банка).
Корреспонденция счетов: ...На приобретение валюты для расчетов по контракту банку перечислено 643 000 руб. (50 000 DEM по согласованному курсу 12,80 руб. за 1 DEM плюс сумма комиссии банка - 3000 руб.). Комиссия за валютный перевод списана банком с расчетного счета организации. Учет ведется с применением Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина СССР от 01.11.1991 N 56.
(Консультация эксперта, 2001)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций") суммы расходов по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 а и 4.19.
(Консультация эксперта, 2001)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций") суммы расходов по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 а и 4.19.
Статья: Учет денежных средств
(Костюк Г.И.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 6)Расходы по оплате услуг кредитных организаций отражаются как операционные расходы и списываются на дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (п.11 ПБУ 10/99). Расходы по оплате услуг банка включаются в состав себестоимости (пп."е" п.2 Положения о составе затрат). Согласно Разъяснениям МНС России (Письмо от 02.03.2000 N 02-01-16/27) комиссионное вознаграждение банку за обязательную продажу валюты учитывается для целей налогообложения в составе себестоимости продукции (работ, услуг). Поэтому организация, отразив комиссионное вознаграждение банку по обязательной продаже валюты на счете 91 "Прочие доходы и расходы", производит корректировку бухгалтерской прибыли в "Справке о порядке определения данных, отражаемых по стр. 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2000 N БГ-3-02-231) по стр. 1.2 "Изменение себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг), пп."а", а также во избежание двойного вычета по стр. 4.19 "Расходы на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в продукции (работах, услугах)" в составе операционных расходов согласно ПБУ 10/99.
(Костюк Г.И.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 6)Расходы по оплате услуг кредитных организаций отражаются как операционные расходы и списываются на дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (п.11 ПБУ 10/99). Расходы по оплате услуг банка включаются в состав себестоимости (пп."е" п.2 Положения о составе затрат). Согласно Разъяснениям МНС России (Письмо от 02.03.2000 N 02-01-16/27) комиссионное вознаграждение банку за обязательную продажу валюты учитывается для целей налогообложения в составе себестоимости продукции (работ, услуг). Поэтому организация, отразив комиссионное вознаграждение банку по обязательной продаже валюты на счете 91 "Прочие доходы и расходы", производит корректировку бухгалтерской прибыли в "Справке о порядке определения данных, отражаемых по стр. 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2000 N БГ-3-02-231) по стр. 1.2 "Изменение себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг), пп."а", а также во избежание двойного вычета по стр. 4.19 "Расходы на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в продукции (работах, услугах)" в составе операционных расходов согласно ПБУ 10/99.
Статья: Банковские услуги: определитесь с учетом
(Куликов А.М.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 34)Пример 1. За пересчет наличной выручки банк удержал комиссию в размере 500 руб. В данном случае расходы на оплату услуг банка связаны с реализацией. Поэтому их нужно включать в состав прочих расходов и отражать в Приложении N 2 к листу 02 по строке 170 Декларации по налогу на прибыль.
(Куликов А.М.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 34)Пример 1. За пересчет наличной выручки банк удержал комиссию в размере 500 руб. В данном случае расходы на оплату услуг банка связаны с реализацией. Поэтому их нужно включать в состав прочих расходов и отражать в Приложении N 2 к листу 02 по строке 170 Декларации по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли ведет расчеты с покупателями с использованием пластиковых карт. За проведение расчетов банку выплачивается торговая уступка в размере 2% от стоимости товаров. Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России N 94н...
(Консультация эксперта, 2001)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62) удержанные банком суммы торговой уступки отражаются по строкам 1.2'"а" и 4.19.
(Консультация эксперта, 2001)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62) удержанные банком суммы торговой уступки отражаются по строкам 1.2'"а" и 4.19.
Корреспонденция счетов: Организация заключила с банком договор на установку и обслуживание системы "Клиент-Банк". Стоимость установки системы составила 5000 руб., стоимость ежемесячного обслуживания - 1000 руб. Как отразить данные операции в бухгалтерском учете в связи с переходом на новый План счетов?..
(Консультация эксперта, 2001)Для целей налогообложения расходы по оплате услуг банка относятся на себестоимость продукции на основании пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552. При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62) соответствующие суммы отражаются по строкам 1.2'"а" и 4.19.
(Консультация эксперта, 2001)Для целей налогообложения расходы по оплате услуг банка относятся на себестоимость продукции на основании пп."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552. При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62) соответствующие суммы отражаются по строкам 1.2'"а" и 4.19.
Корреспонденция счетов: В соответствии с договором банковского счета расходы производственной организации по оплате услуг банка за расчетно - кассовое обслуживание в отчетном периоде составили 500 руб. Данная сумма списана банком с расчетного счета организации. Согласно учетной политике бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)С целью приведения в соответствие с требованиями Положения о составе затрат показателей бухгалтерского учета организация производит их корректировку в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"). Так, сумма расходов по оплате услуг банка указывается по строке 1.2'а Справки, тем самым увеличивая себестоимость проданной продукции, учитываемую для целей налогообложения прибыли. Одновременно данные расходы отражаются по строке 4.19 Справки, увеличивая прибыль для целей налогообложения.
(Консультация эксперта, 2001)С целью приведения в соответствие с требованиями Положения о составе затрат показателей бухгалтерского учета организация производит их корректировку в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"). Так, сумма расходов по оплате услуг банка указывается по строке 1.2'а Справки, тем самым увеличивая себестоимость проданной продукции, учитываемую для целей налогообложения прибыли. Одновременно данные расходы отражаются по строке 4.19 Справки, увеличивая прибыль для целей налогообложения.