Услуги банка в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Услуги банка в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2022 N 302-ЭС21-22323 по делу N А10-133/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения по результатам налоговой проверки.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом в рамках судебного разбирательства по делу раскрыт реальный контрагент, что позволяет обществу реализовать соответствующее право на вычеты по НДС.Основанием для доначисления обществу 7 835 080 рублей налога на прибыль организаций, соответствующих пени и штрафа послужил вывод инспекции о неправомерном уменьшении обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций за счет отнесения в состав внереализационных расходов 39 175 403 рублей (компенсация ущерба в связи с неисполнением обязательств оплаты по договору). Согласно представленной обществом 28.03.2018 после начала выездной налоговой проверки (29.09.2017) уточненной декларации по налогу на прибыль за 2016 год в ней отражены 39 236 419 рублей внереализационных расходов (в том числе 61 016 рублей на услуги банков и 39 175 403 рублей расходов по компенсации ущерба).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения по результатам налоговой проверки.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что обществом в рамках судебного разбирательства по делу раскрыт реальный контрагент, что позволяет обществу реализовать соответствующее право на вычеты по НДС.Основанием для доначисления обществу 7 835 080 рублей налога на прибыль организаций, соответствующих пени и штрафа послужил вывод инспекции о неправомерном уменьшении обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций за счет отнесения в состав внереализационных расходов 39 175 403 рублей (компенсация ущерба в связи с неисполнением обязательств оплаты по договору). Согласно представленной обществом 28.03.2018 после начала выездной налоговой проверки (29.09.2017) уточненной декларации по налогу на прибыль за 2016 год в ней отражены 39 236 419 рублей внереализационных расходов (в том числе 61 016 рублей на услуги банков и 39 175 403 рублей расходов по компенсации ущерба).
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Д.М. Щекин)В связи с непредставлением обществом декларации по налогу на прибыль за 2004 г. инспекция направила запрос обслуживающему банку о сумме денежных средств, поступивших на расчетный счет общества за реализованные товары (работы, услуги). На основании полученных от банка данных инспекция привлекла общество к ответственности за занижение налога на прибыль в виде недоимки, штрафа и пени (общество по указанному им адресу не значилось). Суд на основании ст. 88, п. 6 ст. 108, п. 1 ст. 247 и п. 1 ст. 248 НК РФ отказал во взыскании санкций, так как при камеральной проверке инспекция не исследовала первичные документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль. Полученные сведения о поступлении средств на счет общества без проверки оснований их перечисления и существа операций, о непредставлении обществом сведений о деятельности и пояснений по установленным фактам не позволяют сделать вывод о возникновении у общества объекта налогообложения и о совершении налогового правонарушения, повлекшего применение ответственности.
(Д.М. Щекин)В связи с непредставлением обществом декларации по налогу на прибыль за 2004 г. инспекция направила запрос обслуживающему банку о сумме денежных средств, поступивших на расчетный счет общества за реализованные товары (работы, услуги). На основании полученных от банка данных инспекция привлекла общество к ответственности за занижение налога на прибыль в виде недоимки, штрафа и пени (общество по указанному им адресу не значилось). Суд на основании ст. 88, п. 6 ст. 108, п. 1 ст. 247 и п. 1 ст. 248 НК РФ отказал во взыскании санкций, так как при камеральной проверке инспекция не исследовала первичные документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль. Полученные сведения о поступлении средств на счет общества без проверки оснований их перечисления и существа операций, о непредставлении обществом сведений о деятельности и пояснений по установленным фактам не позволяют сделать вывод о возникновении у общества объекта налогообложения и о совершении налогового правонарушения, повлекшего применение ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Банк заключил договор с исполнителем, по которому исполнитель осуществляет расчеты с организацией SWIFT за услуги, предоставляемые банку. По условиям договора исполнитель выполняет функции налогового агента. Соответствует ли такое условие законодательству? Кто признается налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС в отношении сумм, выплаченных организации SWIFT за оказываемые ею услуги в электронной форме, признается банк и положения договора о возложении функций налогового агента по НДС на исполнителя не соответствуют нормам НК РФ. Информация об удержанных суммах налога подлежит включению в разд. 2 налоговой декларации по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации налоговым агентом по НДС в отношении сумм, выплаченных организации SWIFT за оказываемые ею услуги в электронной форме, признается банк и положения договора о возложении функций налогового агента по НДС на исполнителя не соответствуют нормам НК РФ. Информация об удержанных суммах налога подлежит включению в разд. 2 налоговой декларации по НДС.
Статья: Ассоциация ТСЖ: учет грантов и поступлений от председателя
(Максимова Н.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В настоящей статье рассмотрим порядок налогообложения поступлений ассоциации ТСЖ, созданной в соответствии с положениями ст. 142 ЖК РФ несколькими товариществами для представления и защиты своих интересов, связанных с управлением МКД. Как учесть гранты, полученные ассоциацией за победу в конкурсе и предназначенные для реализации проекта по информированию граждан по вопросам ЖКХ? Куда отнести поступления денежных средств от руководителя ассоциации, внесение которых обусловлено необходимостью уплаты штрафов и оплаты услуг банка? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
(Максимова Н.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 11)В настоящей статье рассмотрим порядок налогообложения поступлений ассоциации ТСЖ, созданной в соответствии с положениями ст. 142 ЖК РФ несколькими товариществами для представления и защиты своих интересов, связанных с управлением МКД. Как учесть гранты, полученные ассоциацией за победу в конкурсе и предназначенные для реализации проекта по информированию граждан по вопросам ЖКХ? Куда отнести поступления денежных средств от руководителя ассоциации, внесение которых обусловлено необходимостью уплаты штрафов и оплаты услуг банка? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 10.01.2002 N 26-12/01451
<О порядке исчисления налога на прибыль предприятий и организаций>Вопрос: 1. Должны ли организации, признающие в целях налогообложения выручку "по оплате", в 2001 году заполнять соответственно строки 2.1 а) и 2.1 б) Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", и корректировать величину себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) с учетом управленческих и коммерческих расходов?
<О порядке исчисления налога на прибыль предприятий и организаций>Вопрос: 1. Должны ли организации, признающие в целях налогообложения выручку "по оплате", в 2001 году заполнять соответственно строки 2.1 а) и 2.1 б) Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли", и корректировать величину себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) с учетом управленческих и коммерческих расходов?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 21.11.2001 N 03-12/53668
<О затратах по оплате услуг банка>При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (приложение N 4 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), суммы расходов по оплате услуг банков, связанных с производственной деятельностью предприятия, показываются по строкам 1.2' а) и 4.19.
<О затратах по оплате услуг банка>При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (приложение N 4 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), суммы расходов по оплате услуг банков, связанных с производственной деятельностью предприятия, показываются по строкам 1.2' а) и 4.19.
Статья: Акт приемки работ у субподрядчика подписан позднее акта сдачи работ заказчику
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)- в декларациях по НДС и налогу на прибыль субподрядчика отражена выручка от выполнения работ для налогоплательщика;
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)- в декларациях по НДС и налогу на прибыль субподрядчика отражена выручка от выполнения работ для налогоплательщика;
Корреспонденция счетов: Как отразить с 2001 г. в связи с переходом на ведение бухгалтерского учета по новому Плану счетов операции по приобретению иностранной валюты для погашения задолженности перед поставщиком импортных товаров?..
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций") суммы расходов по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2'а и 4.19.
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций") суммы расходов по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2'а и 4.19.
Статья: Когда можно сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию
(Насибова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 1)Пример 1. Организация на общей системе налогообложения зарегистрировалась 30.11.2015. Движений денежных средств не было (коммунальные услуги не оплачивались, ТМЦ и имущество не закупалось, реализация товаров/работ/услуг не осуществлялась, банковское обслуживание не взималось). За декабрь начислена зарплата директору, но срок выплаты наступит в январе 2016 г. В данной ситуации организация имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 г. единую (упрощенную) налоговую декларацию, включив в нее налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.
(Насибова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 1)Пример 1. Организация на общей системе налогообложения зарегистрировалась 30.11.2015. Движений денежных средств не было (коммунальные услуги не оплачивались, ТМЦ и имущество не закупалось, реализация товаров/работ/услуг не осуществлялась, банковское обслуживание не взималось). За декабрь начислена зарплата директору, но срок выплаты наступит в январе 2016 г. В данной ситуации организация имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 г. единую (упрощенную) налоговую декларацию, включив в нее налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.
Статья: Новости законодательства от 22.10.2010
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 10)Может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль (услуги банка, аудиторская проверка; компенсационные выплаты женщинам по уходу за ребенком - 50 руб. в месяц), если не было доходов от реализации?
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 10)Может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль (услуги банка, аудиторская проверка; компенсационные выплаты женщинам по уходу за ребенком - 50 руб. в месяц), если не было доходов от реализации?
Статья: Как налоговики рекомендуют отражать расходы на оплату различных банковских услуг
(Вайтман Е.В., Сазанский В.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Конечно, от того, включит организация уплаченную банку комиссию в прочие расходы либо признает ее как внереализационные, зависит лишь порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Ведь прочие и внереализационные расходы указываются в ней в разных строках. Однако на расчет налога это никак не влияет.
(Вайтман Е.В., Сазанский В.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Конечно, от того, включит организация уплаченную банку комиссию в прочие расходы либо признает ее как внереализационные, зависит лишь порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Ведь прочие и внереализационные расходы указываются в ней в разных строках. Однако на расчет налога это никак не влияет.
Вопрос: ...Вправе ли организация в целях налога на прибыль учитывать в расходах арендные платежи на основании договора аренды недвижимого имущества, используемого для размещения офиса, переданного арендатору по акту приема-передачи, если недвижимое имущество принадлежит арендодателю на праве оперативного управления? Может ли организация отразить расходы в декларации по налогу на прибыль, если в I квартале 2010 г. не было доходов от реализации?
(Письмо Минфина РФ от 21.05.2010 N 03-03-06/1/341)Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать в качестве расходов арендные платежи на основании договора аренды недвижимого имущества, используемого для размещения офиса, переданного организации-арендатору по акту приема-передачи, в случае если недвижимое имущество принадлежит арендодателю на праве оперативного управления? Может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль (арендные платежи, услуги банка), если в I квартале 2010 г. не было доходов от реализации?
(Письмо Минфина РФ от 21.05.2010 N 03-03-06/1/341)Вопрос: Вправе ли организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать в качестве расходов арендные платежи на основании договора аренды недвижимого имущества, используемого для размещения офиса, переданного организации-арендатору по акту приема-передачи, в случае если недвижимое имущество принадлежит арендодателю на праве оперативного управления? Может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль (арендные платежи, услуги банка), если в I квартале 2010 г. не было доходов от реализации?
Корреспонденция счетов: Организация по договору факторинга уступила банку требование к своему заказчику по оплате выполненных работ. Банк перечисляет сумму в размере 50% от уступленного требования. Оставшаяся часть за минусом вознаграждения банка перечисляется после получения оплаты от должника. Выручка от реализации для целей налогообложения определяется "по оплате"...
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.
(Консультация эксперта, 2000)При заполнении Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"), расходы по оплате услуг банков показываются по строкам 1.2 и 4.19.
Корреспонденция счетов: Организация реализовала готовую продукцию на экспорт. Часть таможенных платежей уплачена в валюте. После поступления экспортной выручки организация дала поручение банку об обязательной продаже экспортной выручки и одновременном перечислении оставшейся части на текущий валютный счет. Бухгалтерский учет ведется по новому Плану счетов...
(Консультация эксперта, 2001)С целью приведения в соответствие с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, показателей, отраженных в бухгалтерском учете, организация осуществляет их корректировку. Корректировка производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
(Консультация эксперта, 2001)С целью приведения в соответствие с требованиями Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, показателей, отраженных в бухгалтерском учете, организация осуществляет их корректировку. Корректировка производится в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Интервью: Горячая линия: определение налоговой базы по налогу на прибыль
("Российский налоговый курьер", 2010, N 7)- Организация до 2009 г. работала с прибылью, а по итогам 2009 г. получила убыток в размере 1,6 млн руб., в том числе по основному виду деятельности - 1,3 млн руб., а внереализационный убыток (списанная дебиторская задолженность и оплата услуг банка) - 0,3 млн руб. Нужно ли нам представлять Приложение N 4 в составе декларации по налогу на прибыль за 2009 г. и как его следует заполнить?
("Российский налоговый курьер", 2010, N 7)- Организация до 2009 г. работала с прибылью, а по итогам 2009 г. получила убыток в размере 1,6 млн руб., в том числе по основному виду деятельности - 1,3 млн руб., а внереализационный убыток (списанная дебиторская задолженность и оплата услуг банка) - 0,3 млн руб. Нужно ли нам представлять Приложение N 4 в составе декларации по налогу на прибыль за 2009 г. и как его следует заполнить?
Вопрос: 1. Вправе ли организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2010 г. учитывать в качестве расходов проведение аудиторской проверки за 2009 г., если акт выполненных работ предоставлен в 2010 г.? 2. Может ли организация отразить расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль (услуги банка; аудиторская проверка; компенсационные выплаты женщинам по уходу за ребенком - 50 руб. за месяц), если не было доходов от реализации?
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2010 N 03-03-06/1/565)Вопрос: 1. Вправе ли организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2010 г. учитывать в качестве расходов проведение аудиторской проверки за 2009 г., если акт выполненных работ предоставлен в 2010 г.?
(Письмо Минфина РФ от 25.08.2010 N 03-03-06/1/565)Вопрос: 1. Вправе ли организация при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2010 г. учитывать в качестве расходов проведение аудиторской проверки за 2009 г., если акт выполненных работ предоставлен в 2010 г.?