Условный выпуск товаров вычет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Условный выпуск товаров вычет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе обеспечительного платежа при предоставлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию РФ товаров. Признавая принятие НДС к вычету правомерным, суд указал на соблюдение налогоплательщиком всех необходимых условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Поскольку оборудование ввозилось в незавершенном (несобранном) виде, налогоплательщиком в соответствии с требованиями таможенного законодательства был использован специальный порядок декларирования, предусматривающий условный выпуск товара, при ввозе товара был внесен обеспечительный платеж, включающий в себя и НДС. Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит особых условий для применения вычета по НДС в зависимости от порядка декларирования товаров, а право на налоговый вычет с точки зрения соблюдения таможенных правил зависит только от факта ввоза товара на территорию РФ в таможенной процедуре, в рассматриваемом случае - выпуска для внутреннего потребления, суд сделал вывод, что налогоплательщиком выполнено условие п. 2 ст. 171 НК РФ. Поскольку обеспечительный платеж, уплачиваемый при условном выпуске и зачтенный таможенным органом, содержит в себе только сумму НДС, то уплата обеспечительного платежа фактически означает уплату НДС, следовательно, факт уплаты НДС на таможне при оформлении заявления на условный выпуск подтвержден. То обстоятельство, что налог был уплачен по коду 9090, не может повлиять на право общества применить вычет по НДС; зачет платежа, перечисленного налогоплательщиком, в качестве обеспечительного платежа (по коду 9090) означает, что указанный обеспечительный платеж не может быть возвращен плательщику (в отличие от авансового платежа).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе обеспечительного платежа при предоставлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию РФ товаров. Признавая принятие НДС к вычету правомерным, суд указал на соблюдение налогоплательщиком всех необходимых условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Поскольку оборудование ввозилось в незавершенном (несобранном) виде, налогоплательщиком в соответствии с требованиями таможенного законодательства был использован специальный порядок декларирования, предусматривающий условный выпуск товара, при ввозе товара был внесен обеспечительный платеж, включающий в себя и НДС. Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит особых условий для применения вычета по НДС в зависимости от порядка декларирования товаров, а право на налоговый вычет с точки зрения соблюдения таможенных правил зависит только от факта ввоза товара на территорию РФ в таможенной процедуре, в рассматриваемом случае - выпуска для внутреннего потребления, суд сделал вывод, что налогоплательщиком выполнено условие п. 2 ст. 171 НК РФ. Поскольку обеспечительный платеж, уплачиваемый при условном выпуске и зачтенный таможенным органом, содержит в себе только сумму НДС, то уплата обеспечительного платежа фактически означает уплату НДС, следовательно, факт уплаты НДС на таможне при оформлении заявления на условный выпуск подтвержден. То обстоятельство, что налог был уплачен по коду 9090, не может повлиять на право общества применить вычет по НДС; зачет платежа, перечисленного налогоплательщиком, в качестве обеспечительного платежа (по коду 9090) означает, что указанный обеспечительный платеж не может быть возвращен плательщику (в отличие от авансового платежа).
Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2015 N 305-КГ15-1981 по делу N А40-53676/14
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку обеспечительный платеж, зачтенный таможенным органом, содержит в себе только сумму НДС, в связи с чем уплата обеспечительного платежа фактически означает уплату НДС, следовательно, факт уплаты налога при оформлении заявления на условный выпуск документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисление указанной суммы послужил вывод налогового органа о неправомерном принятии обществом к вычету НДС в указанном размере, уплаченного обществом в составе авансового платежа при представлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию Российской Федерации товаров, поскольку, по мнению инспекции, обязанность общества по уплате НДС при ввозе товаров считается исполненной в момент фактического зачета сумм обеспечительного платежа в счет уплаты налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку обеспечительный платеж, зачтенный таможенным органом, содержит в себе только сумму НДС, в связи с чем уплата обеспечительного платежа фактически означает уплату НДС, следовательно, факт уплаты налога при оформлении заявления на условный выпуск документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисление указанной суммы послужил вывод налогового органа о неправомерном принятии обществом к вычету НДС в указанном размере, уплаченного обществом в составе авансового платежа при представлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию Российской Федерации товаров, поскольку, по мнению инспекции, обязанность общества по уплате НДС при ввозе товаров считается исполненной в момент фактического зачета сумм обеспечительного платежа в счет уплаты налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по условному выпуску товара таможней
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по условному выпуску товара таможней
Нормативные акты
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 26.04.2012 N 39
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257"при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, ранее помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, в основной строке (основных строках) таможенные пошлины, налоги исчисляются в размерах, которые подлежали бы уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без вычета сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов, с указанием в колонке "СП" кода "УН". В дополнительной строке в колонке "Сумма" указывается сумма платежа, подлежащая уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, за вычетом сумм платежа, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов. В колонке "СП" указывается код "ИУ", либо "ОП", "ОЧ" или "РП" в случае предоставления отсрочки или рассрочки платежа соответственно;
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257"при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, ранее помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, в основной строке (основных строках) таможенные пошлины, налоги исчисляются в размерах, которые подлежали бы уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без вычета сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов, с указанием в колонке "СП" кода "УН". В дополнительной строке в колонке "Сумма" указывается сумма платежа, подлежащая уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, за вычетом сумм платежа, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов. В колонке "СП" указывается код "ИУ", либо "ОП", "ОЧ" или "РП" в случае предоставления отсрочки или рассрочки платежа соответственно;
Статья: Реализация по ставкам 0 и 18%: раздельный учет "входного" НДС
(Ермошина Е.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 7)При реализации товаров на экспорт моментом определения налоговой базы является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ). В этот же момент на основании п. 3 ст. 172 НК РФ производится вычет "входного" НДС.
(Ермошина Е.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 7)При реализации товаров на экспорт моментом определения налоговой базы является последний день квартала, в котором собран полный пакет документов (п. 9 ст. 167 НК РФ). В этот же момент на основании п. 3 ст. 172 НК РФ производится вычет "входного" НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - получателя безвозмездной технической помощи (содействия) Российской Федерации санкции, предъявленные организации в связи с нецелевым использованием полученной ею помощи (в виде оборудования) (отмена налоговых и таможенных льгот, пени по НДС и таможенной пошлине, административный штраф)?..
(Консультация эксперта, 2005)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ после уплаты НДС в бюджет на основании соответствующих документов сумма НДС по ввезенному оборудованию в случае его дальнейшего использования в деятельности, облагаемой НДС, может быть принята к вычету. Поскольку организация сдает оборудование в аренду, то есть использует в облагаемой НДС деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), то уплаченный НДС принимается к вычету. Налоговый вычет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 19.
(Консультация эксперта, 2005)В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ после уплаты НДС в бюджет на основании соответствующих документов сумма НДС по ввезенному оборудованию в случае его дальнейшего использования в деятельности, облагаемой НДС, может быть принята к вычету. Поскольку организация сдает оборудование в аренду, то есть использует в облагаемой НДС деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), то уплаченный НДС принимается к вычету. Налоговый вычет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 19.
Статья: Налогообложение доходов от продажи недвижимого имущества
(Никитина В.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Отметим, что новых писем по данному вопросу после решения Президиума ВАС РФ контролирующие органы не выпускали.
(Никитина В.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Отметим, что новых писем по данному вопросу после решения Президиума ВАС РФ контролирующие органы не выпускали.
Вопрос: О документальном подтверждении права на применение вычета НДС при ввозе товара в РФ.
(Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-08/9279)Учитывая изложенное, документом, подтверждающим правомерность принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, может являться копия ЭТД, распечатанная на бумажном носителе организацией, ввозящей товары на территорию Российской Федерации, из ЕАИС.
(Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-08/9279)Учитывая изложенное, документом, подтверждающим правомерность принятия к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, может являться копия ЭТД, распечатанная на бумажном носителе организацией, ввозящей товары на территорию Российской Федерации, из ЕАИС.
"Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)Поэтому "условный выпуск" товара по так называемым промежуточным ГТД не приводит к налоговым последствиям и не формирует первоначальную стоимость товара в учете покупателя, не позволяет применить вычет НДС ввиду квалификации уплаченных сумм налога в качестве авансовых платежей до даты составления основной ГТД.
(Мамина И.Л.)
("АйСи Групп", 2011)Поэтому "условный выпуск" товара по так называемым промежуточным ГТД не приводит к налоговым последствиям и не формирует первоначальную стоимость товара в учете покупателя, не позволяет применить вычет НДС ввиду квалификации уплаченных сумм налога в качестве авансовых платежей до даты составления основной ГТД.
Статья: Что проверяют у крупнейших налогоплательщиков?
(Дубовик И.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 8)Казалось бы, зачем оспаривать такое решение. А дело в том, что, хотя в нем не предусматривалось уплаты штрафов, крупнейшему налогоплательщику было предложено доначислить и уплатить НДС в размере в несколько десятков миллионов рублей и поправить бухгалтерский и налоговый учет. Ревизорам, в частности, не понравилось принятие к вычету НДС, уплаченного в составе обеспечительного платежа при представлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию РФ товаров.
(Дубовик И.И.)
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 8)Казалось бы, зачем оспаривать такое решение. А дело в том, что, хотя в нем не предусматривалось уплаты штрафов, крупнейшему налогоплательщику было предложено доначислить и уплатить НДС в размере в несколько десятков миллионов рублей и поправить бухгалтерский и налоговый учет. Ревизорам, в частности, не понравилось принятие к вычету НДС, уплаченного в составе обеспечительного платежа при представлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию РФ товаров.
Вопрос: ...Вправе ли организация получить вычет по НДС, уплаченный по ввезенным товарам, при наличии копии электронного документа на бумажном носителе, подтверждающей ввоз товаров в РФ, полученной от таможенных органов в установленном порядке?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров.
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров.
Корреспонденция счетов: Организация-лизингополучатель ввозит грузовой автомобиль, полученный по договору международного лизинга. Автомобиль помещен под таможенный режим временного ввоза с частичным условным освобождением от уплаты таможенных платежей и налогов сроком на 34 месяца. Как отразить в бухгалтерском учете и для целей налогообложения расходы по ежемесячно уплачиваемым суммам таможенной пошлины и НДС?..
(Консультация эксперта, 2005)Согласно п.5 ст.212 ТК РФ если сумма таможенных пошлин, налогов, уплаченная при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов, станет равной сумме, которая подлежала бы уплате, если бы в день помещения под таможенный режим временного ввоза товары были выпущены для свободного обращения, товары считаются выпущенными для свободного обращения (при условии, что к товарам не применяются ограничения экономического характера).
(Консультация эксперта, 2005)Согласно п.5 ст.212 ТК РФ если сумма таможенных пошлин, налогов, уплаченная при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов, станет равной сумме, которая подлежала бы уплате, если бы в день помещения под таможенный режим временного ввоза товары были выпущены для свободного обращения, товары считаются выпущенными для свободного обращения (при условии, что к товарам не применяются ограничения экономического характера).
Статья: Экономическая эффективность формирования обоснованных налоговых последствий при применении таможенной процедуры "таможенный склад" в целях повышения устойчивости государства и бизнес-единиц
(Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 1)При этом российская организация N 2 может принять ранее уплаченный НДС к вычету.
(Сидорова Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 1)При этом российская организация N 2 может принять ранее уплаченный НДС к вычету.
Вопрос: ...Об НДС в отношении товара, ввезенного в РФ в качестве вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-07-08/41046)Согласно п. 2 Постановления N 883 в случае реализации товаров (условно выпущенных) причитающиеся к уплате на дату условного выпуска таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. Уплата таможенных пошлин и налогов производится в соответствии со ст. 119 Закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ декларантом (его правопреемником) или иным лицом, у которого эти товары находятся в законном владении.
(Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-07-08/41046)Согласно п. 2 Постановления N 883 в случае реализации товаров (условно выпущенных) причитающиеся к уплате на дату условного выпуска таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. Уплата таможенных пошлин и налогов производится в соответствии со ст. 119 Закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ декларантом (его правопреемником) или иным лицом, у которого эти товары находятся в законном владении.