Условный выпуск товаров вычет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Условный выпуск товаров вычет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе обеспечительного платежа при предоставлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию РФ товаров. Признавая принятие НДС к вычету правомерным, суд указал на соблюдение налогоплательщиком всех необходимых условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Поскольку оборудование ввозилось в незавершенном (несобранном) виде, налогоплательщиком в соответствии с требованиями таможенного законодательства был использован специальный порядок декларирования, предусматривающий условный выпуск товара, при ввозе товара был внесен обеспечительный платеж, включающий в себя и НДС. Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит особых условий для применения вычета по НДС в зависимости от порядка декларирования товаров, а право на налоговый вычет с точки зрения соблюдения таможенных правил зависит только от факта ввоза товара на территорию РФ в таможенной процедуре, в рассматриваемом случае - выпуска для внутреннего потребления, суд сделал вывод, что налогоплательщиком выполнено условие п. 2 ст. 171 НК РФ. Поскольку обеспечительный платеж, уплачиваемый при условном выпуске и зачтенный таможенным органом, содержит в себе только сумму НДС, то уплата обеспечительного платежа фактически означает уплату НДС, следовательно, факт уплаты НДС на таможне при оформлении заявления на условный выпуск подтвержден. То обстоятельство, что налог был уплачен по коду 9090, не может повлиять на право общества применить вычет по НДС; зачет платежа, перечисленного налогоплательщиком, в качестве обеспечительного платежа (по коду 9090) означает, что указанный обеспечительный платеж не может быть возвращен плательщику (в отличие от авансового платежа).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, уплаченного в составе обеспечительного платежа при предоставлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию РФ товаров. Признавая принятие НДС к вычету правомерным, суд указал на соблюдение налогоплательщиком всех необходимых условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Поскольку оборудование ввозилось в незавершенном (несобранном) виде, налогоплательщиком в соответствии с требованиями таможенного законодательства был использован специальный порядок декларирования, предусматривающий условный выпуск товара, при ввозе товара был внесен обеспечительный платеж, включающий в себя и НДС. Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит особых условий для применения вычета по НДС в зависимости от порядка декларирования товаров, а право на налоговый вычет с точки зрения соблюдения таможенных правил зависит только от факта ввоза товара на территорию РФ в таможенной процедуре, в рассматриваемом случае - выпуска для внутреннего потребления, суд сделал вывод, что налогоплательщиком выполнено условие п. 2 ст. 171 НК РФ. Поскольку обеспечительный платеж, уплачиваемый при условном выпуске и зачтенный таможенным органом, содержит в себе только сумму НДС, то уплата обеспечительного платежа фактически означает уплату НДС, следовательно, факт уплаты НДС на таможне при оформлении заявления на условный выпуск подтвержден. То обстоятельство, что налог был уплачен по коду 9090, не может повлиять на право общества применить вычет по НДС; зачет платежа, перечисленного налогоплательщиком, в качестве обеспечительного платежа (по коду 9090) означает, что указанный обеспечительный платеж не может быть возвращен плательщику (в отличие от авансового платежа).
Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2015 N 305-КГ15-1981 по делу N А40-53676/14
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку обеспечительный платеж, зачтенный таможенным органом, содержит в себе только сумму НДС, в связи с чем уплата обеспечительного платежа фактически означает уплату НДС, следовательно, факт уплаты налога при оформлении заявления на условный выпуск документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисление указанной суммы послужил вывод налогового органа о неправомерном принятии обществом к вычету НДС в указанном размере, уплаченного обществом в составе авансового платежа при представлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию Российской Федерации товаров, поскольку, по мнению инспекции, обязанность общества по уплате НДС при ввозе товаров считается исполненной в момент фактического зачета сумм обеспечительного платежа в счет уплаты налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку обеспечительный платеж, зачтенный таможенным органом, содержит в себе только сумму НДС, в связи с чем уплата обеспечительного платежа фактически означает уплату НДС, следовательно, факт уплаты налога при оформлении заявления на условный выпуск документально подтвержден.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисление указанной суммы послужил вывод налогового органа о неправомерном принятии обществом к вычету НДС в указанном размере, уплаченного обществом в составе авансового платежа при представлении в таможенный орган заявления на условный выпуск ввезенных на территорию Российской Федерации товаров, поскольку, по мнению инспекции, обязанность общества по уплате НДС при ввозе товаров считается исполненной в момент фактического зачета сумм обеспечительного платежа в счет уплаты налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала товар из Китая и уплатила НДС. Товары будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом в декларации на товары проставлен условный выпуск товаров. Вправе ли организация принять к вычету уплаченный НДС в отношении таких товаров?
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по условному выпуску товара таможней
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли принять к вычету НДС по условному выпуску товара таможней
Нормативные акты
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 26.04.2012 N 39
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257"при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, ранее помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, в основной строке (основных строках) таможенные пошлины, налоги исчисляются в размерах, которые подлежали бы уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без вычета сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов, с указанием в колонке "СП" кода "УН". В дополнительной строке в колонке "Сумма" указывается сумма платежа, подлежащая уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, за вычетом сумм платежа, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов. В колонке "СП" указывается код "ИУ", либо "ОП", "ОЧ" или "РП" в случае предоставления отсрочки или рассрочки платежа соответственно;
"О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257"при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, ранее помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска) с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, в основной строке (основных строках) таможенные пошлины, налоги исчисляются в размерах, которые подлежали бы уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без вычета сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов, с указанием в колонке "СП" кода "УН". В дополнительной строке в колонке "Сумма" указывается сумма платежа, подлежащая уплате при помещении декларируемых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, за вычетом сумм платежа, уплаченных при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов. В колонке "СП" указывается код "ИУ", либо "ОП", "ОЧ" или "РП" в случае предоставления отсрочки или рассрочки платежа соответственно;
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам за май 2008 года
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 7)4.5. В связи с необходимостью представления обществом таможенному органу сертификата качества товара и отсутствием на момент его ввоза органа, уполномоченного выдавать такие сертификаты, был произведен условный выпуск товара для внутреннего потребления. Сертификаты качества обществом получены, выпуск товара таможней разрешен. В данном случае условный выпуск товара не повлиял на возможность применения налоговых вычетов, поскольку требования к порядку подтверждения и обоснованности предъявления налоговых вычетов, установленные НК РФ, налогоплательщиком выполнены.
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 7)4.5. В связи с необходимостью представления обществом таможенному органу сертификата качества товара и отсутствием на момент его ввоза органа, уполномоченного выдавать такие сертификаты, был произведен условный выпуск товара для внутреннего потребления. Сертификаты качества обществом получены, выпуск товара таможней разрешен. В данном случае условный выпуск товара не повлиял на возможность применения налоговых вычетов, поскольку требования к порядку подтверждения и обоснованности предъявления налоговых вычетов, установленные НК РФ, налогоплательщиком выполнены.
Вопрос: ...Об НДС в отношении товара, ввезенного в РФ в качестве вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-07-08/41046)Согласно п. 2 Постановления N 883 в случае реализации товаров (условно выпущенных) причитающиеся к уплате на дату условного выпуска таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. Уплата таможенных пошлин и налогов производится в соответствии со ст. 119 Закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ декларантом (его правопреемником) или иным лицом, у которого эти товары находятся в законном владении.
(Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-07-08/41046)Согласно п. 2 Постановления N 883 в случае реализации товаров (условно выпущенных) причитающиеся к уплате на дату условного выпуска таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. Уплата таможенных пошлин и налогов производится в соответствии со ст. 119 Закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ декларантом (его правопреемником) или иным лицом, у которого эти товары находятся в законном владении.
Вопрос: ...В конце марта ввезли товар из Евросоюза. 29 марта подали таможенную декларацию, заплатили пошлину и НДС. 4 апреля мы его оприходовали и отгрузили покупателю. Могу ли я отразить вычет НДС, уплаченного в марте таможне, в книге покупок на дату подачи таможенной декларации?
("Главная книга", 2017, N 11)Пример. Отражение вычета НДС, уплаченного таможенному органу
("Главная книга", 2017, N 11)Пример. Отражение вычета НДС, уплаченного таможенному органу
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налоговое законодательство не содержит условий для применения вычета по НДС в зависимости от порядка декларирования товаров. О распоряжении декларантом авансовыми платежами в счет уплаты обеспечительного платежа условно ввезенного товара свидетельствует факт подачи декларации (п. 4 ч. 1 ст. 117 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ, п. 3 ст. 73 ТК ТС). Уплата НДС на таможне подтверждается платежным поручением, отчетом о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, декларацией с отметкой таможенного органа о списании таможенных платежей и штампом "выпуск разрешен". Следовательно, при наличии данных документов общество правомерно заявило к вычету НДС, ранее внесенный в качестве обеспечительного платежа. Кроме того, на момент принятия ИФНС оспариваемого решения таможенное оформление в особом порядке обществом завершено, уплаченный на таможне НДС не возвращен (Постановление АС ДВО от 02.09.2015 N Ф03-3557/2015 по делу N А51-27991/2014).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налоговое законодательство не содержит условий для применения вычета по НДС в зависимости от порядка декларирования товаров. О распоряжении декларантом авансовыми платежами в счет уплаты обеспечительного платежа условно ввезенного товара свидетельствует факт подачи декларации (п. 4 ч. 1 ст. 117 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ, п. 3 ст. 73 ТК ТС). Уплата НДС на таможне подтверждается платежным поручением, отчетом о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, декларацией с отметкой таможенного органа о списании таможенных платежей и штампом "выпуск разрешен". Следовательно, при наличии данных документов общество правомерно заявило к вычету НДС, ранее внесенный в качестве обеспечительного платежа. Кроме того, на момент принятия ИФНС оспариваемого решения таможенное оформление в особом порядке обществом завершено, уплаченный на таможне НДС не возвращен (Постановление АС ДВО от 02.09.2015 N Ф03-3557/2015 по делу N А51-27991/2014).
Статья: Две ситуации ждут разъяснений
(Князева С.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 26)Мы считаем, что ранее зачтенный НДС корректируется с учетом суммовой разницы. Дело в том, что к вычету принимается налог, предъявленный продавцом дополнительно к цене товара (п. 1 ст. 168, п. 2 ст. 171 НК РФ). Цена товара будет зафиксирована в рублях после его оплаты (если по условиям договора оплата производится по курсу условной единицы на день платежа).
(Князева С.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 26)Мы считаем, что ранее зачтенный НДС корректируется с учетом суммовой разницы. Дело в том, что к вычету принимается налог, предъявленный продавцом дополнительно к цене товара (п. 1 ст. 168, п. 2 ст. 171 НК РФ). Цена товара будет зафиксирована в рублях после его оплаты (если по условиям договора оплата производится по курсу условной единицы на день платежа).
Статья: Особенности льгот по НДС
(Имыкшенова Е.А.)
("Вестник ВАС РФ", 2008, N 6)Целевое использование оборудования определяется основанием предоставления освобождения - внесением технологического оборудования в качестве вклада в уставный капитал. Следовательно, для сохранения льготы целевое использование будет соблюдено, если компания не утратит статус балансодержателя технологического оборудования. Исключение из этого предусмотрено подп. 3 п. 2 ст. 319 ТК РФ. В случае нарушения условий выпуска оборудования налогоплательщик должен будет уплатить на основании ст. 320 ТК РФ таможенные платежи, а также в соответствии со ст. 349 ТК РФ пени. Также ст. 16.20 КоАП РФ предусмотрен специальный состав правонарушения - "незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами".
(Имыкшенова Е.А.)
("Вестник ВАС РФ", 2008, N 6)Целевое использование оборудования определяется основанием предоставления освобождения - внесением технологического оборудования в качестве вклада в уставный капитал. Следовательно, для сохранения льготы целевое использование будет соблюдено, если компания не утратит статус балансодержателя технологического оборудования. Исключение из этого предусмотрено подп. 3 п. 2 ст. 319 ТК РФ. В случае нарушения условий выпуска оборудования налогоплательщик должен будет уплатить на основании ст. 320 ТК РФ таможенные платежи, а также в соответствии со ст. 349 ТК РФ пени. Также ст. 16.20 КоАП РФ предусмотрен специальный состав правонарушения - "незаконные пользование или распоряжение условно выпущенными товарами либо незаконное пользование арестованными товарами".
Вопрос: Транспортная организация помещает под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления тягач, который ранее был помещен под таможенную процедуру временного ввоза с частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов. В каком размере подлежат уплате ввозные таможенные пошлины и налоги в рассматриваемой ситуации? Существуют ли какие-либо особенности заполнения графы 47 декларации на товары в рассматриваемой ситуации?
(Консультация эксперта, 2012)Например, при уплате ввозных таможенных пошлин и НДС до выпуска товаров они указываются в графе 47 "Исчисление платежей" декларации на товары следующим образом.
(Консультация эксперта, 2012)Например, при уплате ввозных таможенных пошлин и НДС до выпуска товаров они указываются в графе 47 "Исчисление платежей" декларации на товары следующим образом.
Статья: О прекращении обязанности по уплате таможенных платежей при свободном выпуске товаров
(Климанова Д.)
("Налоговый вестник", 2013, N 4)Судебных актов по вопросу применения льготы при ввозе оборудования иностранными инвесторами крайне мало. В числе имеющихся судебных актов можно отметить Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2005 N КА-А41/7182-05, согласно которому сам по себе факт утраты обществом статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями не свидетельствует о нецелевом использовании условно выпущенных товаров.
(Климанова Д.)
("Налоговый вестник", 2013, N 4)Судебных актов по вопросу применения льготы при ввозе оборудования иностранными инвесторами крайне мало. В числе имеющихся судебных актов можно отметить Постановление ФАС Московского округа от 07.09.2005 N КА-А41/7182-05, согласно которому сам по себе факт утраты обществом статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями не свидетельствует о нецелевом использовании условно выпущенных товаров.
Статья: Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)При соблюдении указанных условий факт того, что товары являются условно выпущенными согласно нормам ТК ТС, не влияет на право на вычет уплаченных сумм НДС".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)При соблюдении указанных условий факт того, что товары являются условно выпущенными согласно нормам ТК ТС, не влияет на право на вычет уплаченных сумм НДС".