Условия выставления счета-фактуры на аванс
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия выставления счета-фактуры на аванс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2025)исчислен и уплачен НДС с полученного аванса (представлены книги продаж, счета-фактуры, декларации и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)исчислен и уплачен НДС с полученного аванса (представлены книги продаж, счета-фактуры, декларации и т.п.)
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2023 N 19АП-3695/2023 по делу N А14-17563/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору генерального подряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Проанализировав представленное ответчиком заключение по исследованию цифровой информации, суд первой инстанции обоснованно указал на то, что ответчиком не подтвержден факт принадлежности истцу указанной в представленном заключении электронной почты. Более того, из указанной в заключении переписки следует, что сторона, получившая какие-то платежи от "Левый берег" поставила условия, потребовав письма об оплате для выставления счета-фактуры по авансу. Наличие таких писем материалами дела не подтверждено.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору генерального подряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.Проанализировав представленное ответчиком заключение по исследованию цифровой информации, суд первой инстанции обоснованно указал на то, что ответчиком не подтвержден факт принадлежности истцу указанной в представленном заключении электронной почты. Более того, из указанной в заключении переписки следует, что сторона, получившая какие-то платежи от "Левый берег" поставила условия, потребовав письма об оплате для выставления счета-фактуры по авансу. Наличие таких писем материалами дела не подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вправе заявлять к вычету НДС с аванса (см. разд. 1 данного материала) и после перечисления предоплаты продавец выдал вам оформленный надлежащим образом счет-фактуру на аванс, а также выполняются другие условия, указанные в п. 9 ст. 172 НК РФ (описаны в разд. 3 данного материала), то вы можете принять к вычету НДС по этому счету-фактуре. При этом условие п. 9 ст. 172 НК РФ о наличии договора, предусматривающего перечисление предоплаты, не означает, что в качестве договора рассматривается только единый документ, подписанный обеими сторонами. Способы заключения договора могут быть разные. Например, предоплата может быть предусмотрена в публичной оферте.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вправе заявлять к вычету НДС с аванса (см. разд. 1 данного материала) и после перечисления предоплаты продавец выдал вам оформленный надлежащим образом счет-фактуру на аванс, а также выполняются другие условия, указанные в п. 9 ст. 172 НК РФ (описаны в разд. 3 данного материала), то вы можете принять к вычету НДС по этому счету-фактуре. При этом условие п. 9 ст. 172 НК РФ о наличии договора, предусматривающего перечисление предоплаты, не означает, что в качестве договора рассматривается только единый документ, подписанный обеими сторонами. Способы заключения договора могут быть разные. Например, предоплата может быть предусмотрена в публичной оферте.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Обязаны ли мы выставить арендатору авансовый счет-фактуру по его просьбе при условии, что договором предоставление авансового счета-фактуры не предусмотрено?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Вопрос: Обязаны ли мы выставить арендатору авансовый счет-фактуру по его просьбе при условии, что договором предоставление авансового счета-фактуры не предусмотрено?
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"24. Положениями пункта 6 статьи 169 НК РФ в редакции, действующей до 01.07.2014, предусмотрено, что при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается им самим с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации предпринимателя.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"24. Положениями пункта 6 статьи 169 НК РФ в редакции, действующей до 01.07.2014, предусмотрено, что при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается им самим с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации предпринимателя.
Приказ Госкорпорации "Роскосмос" от 25.03.2022 N 88
(ред. от 18.05.2023)
"Об утверждении типовых форм договоров в Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос"
(вместе с "Общими условиями поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг")2.5. Оплата Работы производится в срок не позднее [*] <3> дней после подписания сторонами Акта приемки Работы на основании, счета, выставленного Подрядчиком. [Варианты: Оплата Работы производится ежемесячно на основании счета Подрядчика в течение [*] дней после окончания месяца, следующего за месяцем выполнения Работы и подписания сторонами Акта приемки Работы за этот месяц, на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата Работы производится по Графику выполнения Работы (Приложение N [*]) на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата каждого этапа Работы производится в течение [*] дней после окончания очередного этапа Работы и подписания Сторонами Акта приемки Работы по этому этапу на основании: счета, выставленного Подрядчиком. Окончательная оплата Работы, выполненной по Договору, должна быть произведена не позднее [*]/Не позднее [*] дней после заключения Договора Заказчик на основании полученного от Подрядчика счета перечисляет Подрядчику аванс в размере [*] рублей. Аванс засчитывается в оплату [первого этапа Работы с условием о переносе остатка аванса (при наличии) в счет оплаты последующих этапов Работы/каждого этапа Работы пропорционально ее стоимости]. Окончательная оплата Работы производится в течение [*] дней после приемки Работы на основании выставленного Подрядчиком счета, счета-фактуры, подписанных Сторонами документов о приемке Работы].
(ред. от 18.05.2023)
"Об утверждении типовых форм договоров в Государственной корпорации по космической деятельности "Роскосмос"
(вместе с "Общими условиями поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг")2.5. Оплата Работы производится в срок не позднее [*] <3> дней после подписания сторонами Акта приемки Работы на основании, счета, выставленного Подрядчиком. [Варианты: Оплата Работы производится ежемесячно на основании счета Подрядчика в течение [*] дней после окончания месяца, следующего за месяцем выполнения Работы и подписания сторонами Акта приемки Работы за этот месяц, на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата Работы производится по Графику выполнения Работы (Приложение N [*]) на основании счета, выставленного Подрядчиком/Оплата каждого этапа Работы производится в течение [*] дней после окончания очередного этапа Работы и подписания Сторонами Акта приемки Работы по этому этапу на основании: счета, выставленного Подрядчиком. Окончательная оплата Работы, выполненной по Договору, должна быть произведена не позднее [*]/Не позднее [*] дней после заключения Договора Заказчик на основании полученного от Подрядчика счета перечисляет Подрядчику аванс в размере [*] рублей. Аванс засчитывается в оплату [первого этапа Работы с условием о переносе остатка аванса (при наличии) в счет оплаты последующих этапов Работы/каждого этапа Работы пропорционально ее стоимости]. Окончательная оплата Работы производится в течение [*] дней после приемки Работы на основании выставленного Подрядчиком счета, счета-фактуры, подписанных Сторонами документов о приемке Работы].
Вопрос: Организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. Услуги не были оказаны. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен. Вправе ли организация принять к вычету НДС по данному авансу, учитывая, что прошло 10 лет с момента его получения?
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из условий рассматриваемого вопроса организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. По техническим причинам услуги оказаны не были. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из условий рассматриваемого вопроса организация получила аванс в 2015 г., выставила счет-фактуру и уплатила НДС. По техническим причинам услуги оказаны не были. В 2025 г. договор был расторгнут и аванс возвращен.
Статья: Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)А невключение в договор цессии условия об уплате авансовых платежей в этом случае позволит цеденту избежать расчета авансового НДС, выставления авансового счета-фактуры и отражения налога с аванса в отчетности. Момент перехода права требования удобнее приравнять к дате заключения договора или полной оплаты.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)А невключение в договор цессии условия об уплате авансовых платежей в этом случае позволит цеденту избежать расчета авансового НДС, выставления авансового счета-фактуры и отражения налога с аванса в отчетности. Момент перехода права требования удобнее приравнять к дате заключения договора или полной оплаты.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)3) на сумму уплаченного аванса продавцом выставлен счет-фактура, оформленный надлежащим образом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)3) на сумму уплаченного аванса продавцом выставлен счет-фактура, оформленный надлежащим образом.
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделкиВ ситуации, когда одна сторона передает товар другой стороне первой, соответствующая передача приравнивается к осуществлению предоплаты за товар, который причитается к получению от контрагента (п. 2 ст. 567 ГК РФ). В данном случае предоплата (аванс) произведена в безденежной форме, и платежный документ о перечислении предоплаты (аванса) отсутствует. Таким образом, не выполняются условия, необходимые для применения вычета НДС с сумм предоплаты (аванса) (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Получается, что даже при наличии счета-фактуры, выставленного контрагентом на сумму предоплаты (аванса), формально оснований для применения налогового вычета у участника сделки, передавшего свой товар первым, нет. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (п. 2).
Готовое решение: НДС при переводе долга у первоначального должника
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, если вы перевели долг по оплате поставленных вам товаров (работ, услуг), у вас сохраняется право на вычет "входящего" НДС на них, если поставщик (кредитор) выставил счет-фактуру и остальные условия предоставления вычета выполнены (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, если вы перевели долг по оплате поставленных вам товаров (работ, услуг), у вас сохраняется право на вычет "входящего" НДС на них, если поставщик (кредитор) выставил счет-фактуру и остальные условия предоставления вычета выполнены (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Если условиями агентского договора предусматривается покупка товаров (работ, услуг) от имени агента, но за счет принципала, то агент обязан перевыставлять принципалу счета-фактуры, которые ему выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса, а также регистрировать их в журнале учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Если условиями агентского договора предусматривается покупка товаров (работ, услуг) от имени агента, но за счет принципала, то агент обязан перевыставлять принципалу счета-фактуры, которые ему выставил продавец при отгрузке товаров (работ, услуг) и при получении аванса, а также регистрировать их в журнале учета.
Вопрос: Договор поставки товара не содержит условия о перечислении аванса в счет предстоящей поставки. Вправе ли поставщик товара выставлять счет-фактуру до момента отгрузки товара? Возможен ли вычет по такому счету-фактуре у покупателя?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Договор поставки товара не содержит условия о перечислении аванса в счет предстоящей поставки. Вправе ли поставщик товара выставлять счет-фактуру до момента отгрузки товара? Возможен ли вычет по такому счету-фактуре у покупателя?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Договор поставки товара не содержит условия о перечислении аванса в счет предстоящей поставки. Вправе ли поставщик товара выставлять счет-фактуру до момента отгрузки товара? Возможен ли вычет по такому счету-фактуре у покупателя?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли покупатель принять к вычету НДС при уплате аванса без письменного договора
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ покупатель вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному ему на сумму аванса, при наличии договора, содержащего условие о предоплате. В какой форме должен быть заключен договор, Налоговый кодекс РФ не разъясняет.
Может ли покупатель принять к вычету НДС при уплате аванса без письменного договора
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ покупатель вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному ему на сумму аванса, при наличии договора, содержащего условие о предоплате. В какой форме должен быть заключен договор, Налоговый кодекс РФ не разъясняет.
Путеводитель по сделкам. Новация. Кредитор по первоначальному обязательствуСогласно п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг). Для применения вычета необходимы: счет-фактура поставщика (подрядчика, исполнителя) на сумму предоплаты (аванса), документ о фактическом перечислении предоплаты (аванса), а также договор, предусматривающий такой порядок оплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ). Таким образом, даже при выставлении новым поставщиком (подрядчиком, исполнителем) счета-фактуры на сумму предоплаты (аванса) оснований для принятия НДС к вычету в данном случае нет, так как формально не выполняются иные условия п. 9 ст. 172 НК РФ: отсутствует документ, подтверждающий перечисление предоплаты (аванса), а также договор, предусматривающий такой порядок оплаты. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (п. 2).
Статья: Как организовать работу с первичкой без претензий контрагентов и проверяющих
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Чтобы избежать споров с контрагентом, лучше всего переделать счет, тем более если в договоре имеется условие об оплате именно на основании счета. В этом случае без счета нет оснований требовать оплаты.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)Чтобы избежать споров с контрагентом, лучше всего переделать счет, тем более если в договоре имеется условие об оплате именно на основании счета. В этом случае без счета нет оснований требовать оплаты.