Условия списания кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Условия списания кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о направленности действий общества на минимизацию своих налоговых обязательств путем искусственного создания условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о направленности действий общества на минимизацию своих налоговых обязательств путем искусственного создания условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2023 N 18АП-6902/2023, 18АП-7180/2023 по делу N А07-4799/2017
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании денежных средств в пользу должника в солидарном порядке.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая данные обстоятельства, из которых следует, что Баламетов Г.Ш. не располагает данными документами должника, не осуществляет их удержание (иного не доказано), отсутствие документов у конкурсного управляющего никоим образом не обусловлено действиями (бездействием) указанного лица, суд обоснованно признал недоказанным наличие состава условий для привлечения Баламетова Г.Ш. к субсидиарной ответственности по обязательствам должника за не передачу документации должника относительно списания кредиторской задолженности ООО УКС "Монолит".
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании денежных средств в пользу должника в солидарном порядке.
Решение: Определение оставлено без изменения.Учитывая данные обстоятельства, из которых следует, что Баламетов Г.Ш. не располагает данными документами должника, не осуществляет их удержание (иного не доказано), отсутствие документов у конкурсного управляющего никоим образом не обусловлено действиями (бездействием) указанного лица, суд обоснованно признал недоказанным наличие состава условий для привлечения Баламетова Г.Ш. к субсидиарной ответственности по обязательствам должника за не передачу документации должника относительно списания кредиторской задолженности ООО УКС "Монолит".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Кредит.
Вправе ли банк безакцептно списать со счетов заемщика суммы, подлежащие уплате по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)- пункт 2.3, пункты 2.5, 3.2.2 типовой формы 0101210-2 кредитных договоров от 28.06.2012 N АРР 250612132659673, от 17.08.2012 N АРР 150812160309058, от 25.07.2012 N АРР 230712163629740 содержат следующие условия: с целью должного исполнения заемщиком своих обязательств по настоящему договору, а также при их неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщик предоставляет кредитору полномочия (заранее данный акцепт), а кредитор на этом основании имеет право списать с любого банковского счета заемщика, открытого у кредитора или в иной кредитной организации, суммы задолженности заемщика по любым денежным обязательствам заемщика перед кредитором; при недостаточности денежных средств на счетах заемщика, открытых в валюте кредита и указанных в заявлении о погашении задолженности, для погашения задолженности по настоящему договору (включая кредит, проценты, банковские расходы, а также пени и штрафы) кредитор имеет право списывать с других счетов заемщика, включая счета в валюте, отличной от валюты кредита, открытых в банке, необходимые денежные средства и направлять их в эквиваленте валюты кредита на погашение задолженности по курсу кредитора, определяемому на дату списания денежных средств. Основанием для списания денежных средств со счетов заемщика, открытых у кредитора, являются настоящий договор и договор счета, содержащий условия о списании:
Вправе ли банк безакцептно списать со счетов заемщика суммы, подлежащие уплате по кредитному договору
(КонсультантПлюс, 2025)- пункт 2.3, пункты 2.5, 3.2.2 типовой формы 0101210-2 кредитных договоров от 28.06.2012 N АРР 250612132659673, от 17.08.2012 N АРР 150812160309058, от 25.07.2012 N АРР 230712163629740 содержат следующие условия: с целью должного исполнения заемщиком своих обязательств по настоящему договору, а также при их неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщик предоставляет кредитору полномочия (заранее данный акцепт), а кредитор на этом основании имеет право списать с любого банковского счета заемщика, открытого у кредитора или в иной кредитной организации, суммы задолженности заемщика по любым денежным обязательствам заемщика перед кредитором; при недостаточности денежных средств на счетах заемщика, открытых в валюте кредита и указанных в заявлении о погашении задолженности, для погашения задолженности по настоящему договору (включая кредит, проценты, банковские расходы, а также пени и штрафы) кредитор имеет право списывать с других счетов заемщика, включая счета в валюте, отличной от валюты кредита, открытых в банке, необходимые денежные средства и направлять их в эквиваленте валюты кредита на погашение задолженности по курсу кредитора, определяемому на дату списания денежных средств. Основанием для списания денежных средств со счетов заемщика, открытых у кредитора, являются настоящий договор и договор счета, содержащий условия о списании:
Готовое решение: НДС при списании кредиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы НДС по авансам можно принять к вычету только после отгрузки, в счет которой получена предоплата, либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А поскольку при списании кредиторской задолженности ни того, ни другого не происходит, то принять налог к вычету нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы НДС по авансам можно принять к вычету только после отгрузки, в счет которой получена предоплата, либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса (п. п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). А поскольку при списании кредиторской задолженности ни того, ни другого не происходит, то принять налог к вычету нельзя.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 N 97
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с заключением, утверждением и расторжением мировых соглашений в делах о несостоятельности (банкротстве)>Суд установил, что кредиторы решили включить в мировое соглашение условия, ограничивающие право должника удовлетворять требования одних кредиторов в преимущественном порядке перед другими: "должник не может изменить порядок, сроки и другие условия удовлетворения требований кредиторов"; "кредиторы, получившие удовлетворение своих требований от должника в ином порядке, чем предусмотрено настоящим мировым соглашением, обязаны вернуть все полученное должнику"; "ни должник, ни кредиторы не могут предпринимать никаких действий, которые являются либо могут быть расценены как способы преимущественного удовлетворения должником требований кредиторов вне условий настоящего мирового соглашения"; "должник вправе приступить к погашению задолженности перед кредиторами ранее установленного срока с условием соблюдения пропорциональности удовлетворения требований кредиторов". Кроме того, предусматривалось, что должник обязуется в месячный срок открыть в банке счет с особым режимом, по которому допускается списание средств только для осуществления платежей по мировому соглашению и только одновременно для всех кредиторов.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с заключением, утверждением и расторжением мировых соглашений в делах о несостоятельности (банкротстве)>Суд установил, что кредиторы решили включить в мировое соглашение условия, ограничивающие право должника удовлетворять требования одних кредиторов в преимущественном порядке перед другими: "должник не может изменить порядок, сроки и другие условия удовлетворения требований кредиторов"; "кредиторы, получившие удовлетворение своих требований от должника в ином порядке, чем предусмотрено настоящим мировым соглашением, обязаны вернуть все полученное должнику"; "ни должник, ни кредиторы не могут предпринимать никаких действий, которые являются либо могут быть расценены как способы преимущественного удовлетворения должником требований кредиторов вне условий настоящего мирового соглашения"; "должник вправе приступить к погашению задолженности перед кредиторами ранее установленного срока с условием соблюдения пропорциональности удовлетворения требований кредиторов". Кроме того, предусматривалось, что должник обязуется в месячный срок открыть в банке счет с особым режимом, по которому допускается списание средств только для осуществления платежей по мировому соглашению и только одновременно для всех кредиторов.
Постановление Правительства РФ от 30.01.2003 N 52
(ред. от 27.11.2014)
"О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"
(вместе с "Методикой расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей", "Требованиями к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей") 2. Кредиторы обязуются производить списание задолженности
(ред. от 27.11.2014)
"О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей"
(вместе с "Методикой расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей", "Требованиями к участнику программы финансового оздоровления сельскохозяйственных товаропроизводителей") 2. Кредиторы обязуются производить списание задолженности
Статья: О некоторых особенностях оспаривания в деле о банкротстве сделок должника, связанных с исполнением кредитных обязательств
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Суд округа не согласился с выводами судов, указав, что само по себе заключение дополнительных соглашений об изменении сроков возврата кредитов, которые не были признаны недействительными, не может опровергать презумпцию совершения спорных платежей как совершенных в рамках обычной хозяйственной деятельности должника. Как указал суд, путем заключения дополнительных соглашений об изменении сроков возврата кредитов произошло изменение условий кредитных договоров, что свидетельствует о том, что списание денежных средств произведено в сроки и в размерах, определенных в кредитных договорах. Суд округа отметил, что заключение о результатах предварительного мониторинга не содержит сведений об обязательствах перед кредиторами, срок исполнения которых наступил, более того, содержит информацию об отсутствии просроченной кредиторской задолженности.
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)Суд округа не согласился с выводами судов, указав, что само по себе заключение дополнительных соглашений об изменении сроков возврата кредитов, которые не были признаны недействительными, не может опровергать презумпцию совершения спорных платежей как совершенных в рамках обычной хозяйственной деятельности должника. Как указал суд, путем заключения дополнительных соглашений об изменении сроков возврата кредитов произошло изменение условий кредитных договоров, что свидетельствует о том, что списание денежных средств произведено в сроки и в размерах, определенных в кредитных договорах. Суд округа отметил, что заключение о результатах предварительного мониторинга не содержит сведений об обязательствах перед кредиторами, срок исполнения которых наступил, более того, содержит информацию об отсутствии просроченной кредиторской задолженности.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Процедура реструктуризации предполагает постепенное погашение задолженности перед кредиторами в течение максимум трех лет на основе плана реструктуризации <138>. Фактически это основанное на соглашении с кредиторами прекращение долговых обязательств путем их замены иными долговыми обязательствами. К условиям реструктуризации относятся списание пеней и штрафов, предоставление отсрочки или рассрочки, удовлетворение требований, списание долга и процентов. А. Железняк отмечает, что проведение реструктуризации требует от должника определенной финансовой культуры, основанной на финансовом планировании <139>.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Процедура реструктуризации предполагает постепенное погашение задолженности перед кредиторами в течение максимум трех лет на основе плана реструктуризации <138>. Фактически это основанное на соглашении с кредиторами прекращение долговых обязательств путем их замены иными долговыми обязательствами. К условиям реструктуризации относятся списание пеней и штрафов, предоставление отсрочки или рассрочки, удовлетворение требований, списание долга и процентов. А. Железняк отмечает, что проведение реструктуризации требует от должника определенной финансовой культуры, основанной на финансовом планировании <139>.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2025)Списана сумма накопленной амортизации и обесценения по НПА при его списании
(Консультация эксперта, 2025)Списана сумма накопленной амортизации и обесценения по НПА при его списании
Статья: Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)О том, что делать с НДС при списании безнадежной кредиторской задолженности, мы писали: 2022, N 16, с. 35.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)О том, что делать с НДС при списании безнадежной кредиторской задолженности, мы писали: 2022, N 16, с. 35.
Готовое решение: Как учреждению списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Если при инвентаризации выявлена невостребованная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и по ней нет оснований для предъявления требований по ее исполнению, то информацию о списанной с баланса невостребованной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 при отсутствии условий по восстановлению срока исковой давности не отражают (Письмо Минфина России от 11.03.2022 N 02-07-10/18268).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при инвентаризации выявлена невостребованная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и по ней нет оснований для предъявления требований по ее исполнению, то информацию о списанной с баланса невостребованной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 при отсутствии условий по восстановлению срока исковой давности не отражают (Письмо Минфина России от 11.03.2022 N 02-07-10/18268).
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Основанием доначисления налога на прибыль явилось нарушение обществом норм, предписывающих обязанность по списанию суммы задолженности в связи с утратой кредиторами возможности по ее взысканию (п. 18 ст. 250 НК РФ). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Договоры цессии не подтверждают переход права требования и изменение срока погашения оспариваемой кредиторской задолженности. Об этом свидетельствуют материалы, установленные в ходе проверки, факты (имеют идентичные условия; составлены в одном стиле, притом что как на стороне цедентов, так и на стороне цессионариев выступают разные организации, которые связаны лишь общим контрагентом). Учитывая обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности и противоречивости документов (договоров цессии, претензии и писем), представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу о возникновении у общества предусмотренных п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для включения спорной суммы кредиторской задолженности во внереализационные доходы.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Основанием доначисления налога на прибыль явилось нарушение обществом норм, предписывающих обязанность по списанию суммы задолженности в связи с утратой кредиторами возможности по ее взысканию (п. 18 ст. 250 НК РФ). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Договоры цессии не подтверждают переход права требования и изменение срока погашения оспариваемой кредиторской задолженности. Об этом свидетельствуют материалы, установленные в ходе проверки, факты (имеют идентичные условия; составлены в одном стиле, притом что как на стороне цедентов, так и на стороне цессионариев выступают разные организации, которые связаны лишь общим контрагентом). Учитывая обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности и противоречивости документов (договоров цессии, претензии и писем), представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу о возникновении у общества предусмотренных п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для включения спорной суммы кредиторской задолженности во внереализационные доходы.
Статья: Раскрытие отдельной информации при представлении статей в отчетности коммерческой организации
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 9)- сумму оценочного обязательства, списанную в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;
(Кришталева Т.И.)
("Аудитор", 2023, N 9)- сумму оценочного обязательства, списанную в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Суд пришел к выводу о направленности действий общества на минимизацию своих налоговых обязательств путем искусственного создания условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность (Постановление АС ВВО от 15.02.2024 N Ф01-9363/2023 по делу N А43-11052/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Суд пришел к выводу о направленности действий общества на минимизацию своих налоговых обязательств путем искусственного создания условий, позволяющих не учитывать для целей налогообложения прибыли подлежащую списанию и включению в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность (Постановление АС ВВО от 15.02.2024 N Ф01-9363/2023 по делу N А43-11052/2022).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)в) сумму оценочного обязательства, списанную в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)в) сумму оценочного обязательства, списанную в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;
Готовое решение: Как учреждению отразить результаты инвентаризации расчетов и обязательств в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если при инвентаризации выявлена невостребованная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, по которой нет оснований для предъявления требований по ее исполнению, то информацию о списанной с баланса невостребованной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 не отражают при отсутствии условий по восстановлению срока исковой давности (Письмо Минфина России от 11.03.2022 N 02-07-10/18268).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при инвентаризации выявлена невостребованная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, по которой нет оснований для предъявления требований по ее исполнению, то информацию о списанной с баланса невостребованной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 не отражают при отсутствии условий по восстановлению срока исковой давности (Письмо Минфина России от 11.03.2022 N 02-07-10/18268).